林波

（中國煙草總公司 安徽省公司，安徽 合肥 230000）

一、信息化系統(tǒng)工程審計(jì)的意義

（一）改進(jìn)工程審計(jì)工作方式

現(xiàn)在我國已經(jīng)步入信息化時(shí)代，對工程審計(jì)有成熟的信息化管理方式，對比過去傳統(tǒng)的工程審計(jì)，其優(yōu)點(diǎn)是通過計(jì)算機(jī)及互聯(lián)網(wǎng)能夠提升效率與數(shù)據(jù)可靠性。

煙草行業(yè)要開展信息化建設(shè)，那么工程審計(jì)的工作方式就需要轉(zhuǎn)化為信息化管理，對工程審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，并且利用更科學(xué)化、現(xiàn)代化的工程審計(jì)監(jiān)督方式。并且要建立符合規(guī)定的工程審計(jì)信息化系統(tǒng)，做到只需要一臺計(jì)算機(jī)就能在企業(yè)內(nèi)部的平臺上進(jìn)行工程審計(jì)，為信息化建設(shè)提供更方便的工作方式，這樣才能達(dá)到轉(zhuǎn)型進(jìn)步的目的。

（二）保證信息質(zhì)量，提高工作效率

煙草行業(yè)與其他行業(yè)存在很大的差異，比較明顯的一點(diǎn)就在于煙草行業(yè)并沒有一定數(shù)量的專業(yè)工程審計(jì)人員，工程審計(jì)人員不僅僅有內(nèi)部審計(jì)師，同時(shí)還需要專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)審計(jì)人員，由此可以得知工程審計(jì)人員是分開辦公的。并且存在其他的問題，即內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平不合格，有的時(shí)候在與專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)審計(jì)人員溝通時(shí)會漏掉關(guān)鍵信息，進(jìn)而可能會使工程審計(jì)的結(jié)果不盡如人意。在建設(shè)工程審計(jì)信息系統(tǒng)的工程中，要加強(qiáng)內(nèi)部工程審計(jì)人員與第三方機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的交流，解除一切溝通障礙，保證第三方機(jī)構(gòu)審計(jì)人員與內(nèi)部審計(jì)人員能夠?qū)崿F(xiàn)高效、準(zhǔn)確的傳達(dá)和信息共享。

（三）優(yōu)化工程審計(jì)流程，提高工程審計(jì)質(zhì)量

在進(jìn)行煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，通過信息化的手段對工程進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)的工作人員可以按照信息化系統(tǒng)中規(guī)定的制度來完成審計(jì)工作，一些傻瓜式操作可以降低工程審計(jì)工作需要的專業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)，還能夠達(dá)到較好的效果。并且，相比傳統(tǒng)工程審計(jì)，通過信息化系統(tǒng)可以有效得到信息，減少工作時(shí)間，大大提高工作效率，還能夠減少人為帶來的失誤，審計(jì)的結(jié)果可以直接在企業(yè)平臺中整理出來，向企業(yè)人員展示。通過計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)等手段，審計(jì)專業(yè)人員可以對工程審計(jì)狀態(tài)與工程建設(shè)項(xiàng)目情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督管理。并且信息化審計(jì)系統(tǒng)還能夠及時(shí)、有效地將審計(jì)人員的信息傳達(dá)給施工人員，減少信息不及時(shí)帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)結(jié)果存檔保管，方便之后信息追溯

對于已經(jīng)通過信息化審計(jì)系統(tǒng)并且經(jīng)過分析的審計(jì)結(jié)果，應(yīng)該進(jìn)行存檔保管，使煙草公司對數(shù)據(jù)進(jìn)行再利用、復(fù)查時(shí)，利用信息系統(tǒng)能夠更便捷、方便之后信息追溯。

二、信息化系統(tǒng)工程審計(jì)的概念

我國早已在工程審計(jì)方面取得了較大的進(jìn)步。傳統(tǒng)的工程審計(jì)的重點(diǎn)主要在于檢查項(xiàng)目造價(jià)是否存在違規(guī)問題。之前都是在意結(jié)果是否真實(shí)，其審計(jì)的依據(jù)都是項(xiàng)目建造過程中所簽訂的各類建設(shè)合同和支出收入財(cái)務(wù)報(bào)表，通過這些資料，驗(yàn)證工程的真實(shí)性以及是否存在違規(guī)操作。但信息化系統(tǒng)工程審計(jì)會抓住在建設(shè)過程中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，為了達(dá)到更好的工程建設(shè)目標(biāo)，在建設(shè)的整個(gè)過程中做到隨時(shí)監(jiān)控，查出錯(cuò)誤，防止出現(xiàn)舞弊行為。信息化系統(tǒng)工程審計(jì)能夠融入工程建設(shè)過程中的任何一個(gè)關(guān)鍵步驟。在完成目標(biāo)的同時(shí)，還需要做到對工程建設(shè)的監(jiān)督和管理。每個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)的開頭都需要先向煙草相關(guān)單位申請并且要得到此項(xiàng)目的批復(fù)，從項(xiàng)目申請就要開始進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)，直到完成工程審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)，在工程審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)開始的同時(shí)，專業(yè)的第三方中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員開始開展規(guī)定的審計(jì)工作。

三、信息化系統(tǒng)工程審計(jì)程序

信息化系統(tǒng)工程審計(jì)旨在促進(jìn)工程建設(shè)，提高建設(shè)效率，保證建設(shè)質(zhì)量。在信息化系統(tǒng)工程審計(jì)中，審計(jì)專業(yè)人員首先應(yīng)該確認(rèn)審計(jì)的目標(biāo)，并且在完成這個(gè)目標(biāo)的前提下開展審計(jì)工作。為了達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，不能漏掉任何審計(jì)信息，并找到核心關(guān)鍵的審計(jì)資料。然后運(yùn)用先進(jìn)的方式方法，將信息轉(zhuǎn)化為具體的審計(jì)證據(jù)。最后再進(jìn)行分類，形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的書面審計(jì)報(bào)告。如按照工程審計(jì)的時(shí)間類型，可以將其分類為施工前審計(jì)、施工間審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)和財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

四、信息化系統(tǒng)工程審計(jì)內(nèi)容

（一）項(xiàng)目啟動(dòng)申報(bào)階段

第一，審核項(xiàng)目在啟動(dòng)后進(jìn)行的項(xiàng)目申報(bào)文件和相關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)給到的批復(fù)文件是否都是真實(shí)有效的。在項(xiàng)目規(guī)劃書中，對于在項(xiàng)目進(jìn)行中所需要用到的資金、資源、資質(zhì)等都要進(jìn)行審核。如果投資額過大，那么建設(shè)還必須審核第三方評審給到的審核報(bào)告。

第二，審核在項(xiàng)目規(guī)劃中對人員的編制以及對資源的利用是否按照提交的書面文件來做。

第三，審核項(xiàng)目在進(jìn)行過程中所編制的各個(gè)管理體系有沒有發(fā)揮各自的作用，有沒有編制中遺漏的管理體系，每個(gè)管理體系是否都有嚴(yán)格的制度。

第四，審核施工設(shè)計(jì)圖的成本是否在規(guī)劃之內(nèi)，設(shè)計(jì)圖是否通過了各種機(jī)構(gòu)的審核，在得到相關(guān)單位的批復(fù)后是否進(jìn)行了修改。

第五，審核建設(shè)項(xiàng)目資金使用情況，還有對之后的投資方案的可行性進(jìn)行審核。

（二）招標(biāo)投標(biāo)階段審計(jì)

第一，審計(jì)監(jiān)督整個(gè)招投標(biāo)過程，確保合法。對招標(biāo)過程中的每個(gè)步驟都要進(jìn)行審核，保證整個(gè)過程公開透明。

第二，對于招標(biāo)文件的內(nèi)容以及細(xì)節(jié)參照國家規(guī)定進(jìn)行審核。要在每一份招標(biāo)文件上寫出審核意見，修改后還要再寫出審核意見。

第三，對公開招標(biāo)價(jià)格是否合法、合理進(jìn)行審核。

第四，審核招標(biāo)過程結(jié)束之后的備案文件是否完成，并且能夠清晰地反映整個(gè)招標(biāo)過程。

第五，審核中標(biāo)人或企業(yè)的實(shí)際情況以及能夠提供的條件是否和標(biāo)書中所描述的相同。

（三）對工程合同進(jìn)行審計(jì)

第一，審核合同是否存在法律效應(yīng)，合同談判人員有沒有資格進(jìn)行談判，合同中的條款有無不合理、不合法的地方。

第二，審核合同簽訂內(nèi)容、條款是否和標(biāo)書中的一致。

第三，審核備案合同是否和簽訂合同一致，以及針對合同是否設(shè)置了專人專項(xiàng)負(fù)責(zé)保管。

（四）工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)

第一，審核工程建設(shè)項(xiàng)目制定的管理規(guī)則的合理性以及是否按照制度執(zhí)行，審核管理制度的完整性以及對關(guān)鍵過程的針對性規(guī)則。對于工程財(cái)務(wù)管理制度、工程造價(jià)管理制度、工程簽證變更驗(yàn)收制度、工期管理及工程進(jìn)度款支付制度，都需要分門別類逐一審核。

第二，審核在現(xiàn)場的臨時(shí)變動(dòng)是否合理、合法、真實(shí)，是否有簽字確認(rèn)以及相關(guān)文件。

第三，審核工程的預(yù)付款、工程進(jìn)度款以及工程保證金的支付是否有專人專項(xiàng)來執(zhí)行，是否按照合同中的付款條款來執(zhí)行。審核是否在進(jìn)行了工程建設(shè)進(jìn)度的檢驗(yàn)之后才支付工程進(jìn)度款。

（五）單項(xiàng)工程竣工驗(yàn)收階段審計(jì)

第一，審核項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目內(nèi)容、開竣工時(shí)間的準(zhǔn)確性。審核《工程竣工報(bào)告》《工程質(zhì)量檢查報(bào)告》《工程質(zhì)量評估報(bào)告》內(nèi)容的完整性，簽字必須齊全。

第二，審核驗(yàn)收小組、小組成員是否都擁有驗(yàn)收資質(zhì)，現(xiàn)場情況是否符合驗(yàn)收要求，是否每一個(gè)項(xiàng)目都按照驗(yàn)收規(guī)定進(jìn)行了驗(yàn)收，不可以漏掉或者放過任何一個(gè)項(xiàng)目。

第三，審核項(xiàng)目驗(yàn)收資料中參加項(xiàng)目各個(gè)單位所提供資料的完整性、真實(shí)性。

（六）對工程竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)

第一，審核工程竣工驗(yàn)收相關(guān)機(jī)構(gòu)提供的所有資料，包括立項(xiàng)設(shè)計(jì)階段文件、招投標(biāo)階段文件、合同管理階段文件、工程項(xiàng)目施工管理階段文件、單項(xiàng)竣工驗(yàn)收階段文件的完整性。

第二，審計(jì)報(bào)送結(jié)算書是否是按照真實(shí)情況制作的，是否有遺漏的細(xì)節(jié)，審核是否有專業(yè)第三方驗(yàn)收公司出示的報(bào)告。

第三，審核工程量數(shù)據(jù)是否與報(bào)告反映的一致，計(jì)算是否有出現(xiàn)失誤的地方，工程計(jì)價(jià)方式是否遵循有關(guān)規(guī)定。

（七）對工程竣工決算階段的審計(jì)

第一，審計(jì)建筑安裝工程投資的來源是否都屬實(shí)且合法，審核賬面上的投資與竣工時(shí)進(jìn)行的清算是否保持一致。

第二，對設(shè)備相關(guān)信息進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)設(shè)備的價(jià)值、來源，對設(shè)備數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行檢測。

第三，審計(jì)待攤費(fèi)用投資，待攤費(fèi)用支出是否按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第四，對工程價(jià)款支付、建設(shè)資金、工程物資、會計(jì)核算和建設(shè)期間的收入進(jìn)行真實(shí)性、完整性、合規(guī)性審計(jì)。

第五，審核竣工決算報(bào)告內(nèi)容是否按照真實(shí)情況進(jìn)行編制。