劉思

摘要：隨著經(jīng)濟全球化進程加快，我國市場經(jīng)濟高速發(fā)展，企業(yè)想要保持快速發(fā)展，除了有準確的市場洞察力，還需要有專業(yè)的管理手段，輔助企業(yè)實現(xiàn)自己的發(fā)展戰(zhàn)略。全面預算管理以它特有的戰(zhàn)略性、全面性、系統(tǒng)性、整合性、機制性等特征，逐步發(fā)展為企業(yè)發(fā)展過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標的重要管理手段。文章將以全面預算管理的概述及重要意義為出發(fā)點，對企業(yè)現(xiàn)階段在全面預算管理過程中存在的問題進行探討，同時提出現(xiàn)存問題的解決對策，希望能有助于提升企業(yè)全面預算管理的效率與水平，增強全面預算管理的可操作性和針對性，助力企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預算管理;存在的問題;改進措施

高效、準確的全面預算管理有助于企業(yè)財務服務職能的升級轉(zhuǎn)型，使財務管理逐漸由被動服務向主動監(jiān)督轉(zhuǎn)型升級，主動針對業(yè)務進行事前控制，降低企業(yè)經(jīng)營風險，提升企業(yè)抗風險能力，為企業(yè)長足發(fā)展提供堅實后盾。在互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、數(shù)字化發(fā)展的背景下，企業(yè)要實現(xiàn)以信息化系統(tǒng)為支撐的全面預算管理體系。

一、全面預算管理概述及重要實際意義

全面預算管理是一項以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為原則，全面規(guī)劃和預測未來一定時期經(jīng)營活動和財務結(jié)果，控制和監(jiān)督執(zhí)行全過程，評價和反饋執(zhí)行結(jié)果的綜合管理活動。該管理活動面向全公司，涉及全部門，監(jiān)督全過程，集計劃、監(jiān)控、執(zhí)行、考評、激勵于一體。

全面預算管理對現(xiàn)有的部門、業(yè)務和資源進行科學整合，有助于更快地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標。借助于全面預算，可以將企業(yè)戰(zhàn)略具體化，同時可以健全內(nèi)部管理機制、明確各部門分工同時拉近各部門聯(lián)系、調(diào)動全員積極性，提高運作效率，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升資源利用率。

二、企業(yè)在全面預算管理過程中存在的不足

（一）企業(yè)自上而下對全面預算認識不足

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的許多員工沒有真正意識到全面預算管理在企業(yè)發(fā)展過程中所發(fā)揮的重要作用，甚至一些企業(yè)的中高層管理者認為全面預算管理只是一種財務行為，只需由財務部門來編制執(zhí)行即可。由于這種原因的存在，導致公司自上而下對全面預算管理的編制不重視、不積極、不配合，使全面預算數(shù)據(jù)偏離業(yè)務實際，極大地降低了全面預算管理在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮的重要作用，阻礙企業(yè)戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)。

（二）企業(yè)缺乏健全的全面預算管理組織體系及專業(yè)人才

健全的全面預算管理組織體系是全面預算管理工作得以順利有序開展的必要條件。目前我國有相當一部分企業(yè)集團在實行全面預算管理過程中，存在全面預算管理組織體系不健全的問題，致使企業(yè)集團與子公司之間在管理聯(lián)系方面無法清晰準確地反映，在信息傳遞方面無法及時傳遞，在預算執(zhí)行方面無法精準把控，增加了管理的難度和成本。另外，缺乏專業(yè)的全面預算管理人才，造成全面預算管理工作的推進及執(zhí)行分析、考核激勵不到位，無法真正體現(xiàn)全面預算對企業(yè)發(fā)展的積極作用。

（三）全面預算數(shù)據(jù)與市場、企業(yè)定位及戰(zhàn)略脫節(jié)

在預算編制過程中，企業(yè)缺乏有效的市場調(diào)查和行業(yè)的有效了解，常常出現(xiàn)“拍腦袋”決定預算的情況。另外，企業(yè)集團在發(fā)展過程中可能過于重視短期目標，忽略長期戰(zhàn)略目標，導致長期發(fā)展戰(zhàn)略與短期戰(zhàn)略矛盾的情況，從而出現(xiàn)企業(yè)實際情況與長期發(fā)展目標相差甚遠的現(xiàn)象，嚴重影響企業(yè)全面預算管理的準確性、科學性、實用性及對企業(yè)發(fā)展的指導性。

（四）全面預算管理的監(jiān)管和執(zhí)行力度不夠

企業(yè)全面預算管理是對未來企業(yè)發(fā)展情況的預估，在實際發(fā)展進程中，受到國家經(jīng)濟發(fā)展、市場環(huán)境、行業(yè)政策、公司經(jīng)營策略、公司實際執(zhí)行人等多種變化的影響，使得實際的預算執(zhí)行偏離預算目標。很多企業(yè)并沒有制定與預算目標偏離、脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相對應的控制和監(jiān)控制度，未形成事前審批、事中控制、事后復盤的閉環(huán)管理流程。

（五）全面預算管理與員工業(yè)績評價考核脫節(jié)

首先，部分企業(yè)沒有實行預算管理與員工業(yè)績評價考核掛鉤的考核機制，或者員工考核與全面預算管理數(shù)據(jù)掛鉤，但是卻沒有及時反饋考核結(jié)果，沒有真正指導員工在企業(yè)的升遷薪酬變化，使得全面預算管理在企業(yè)運行中幾乎沒有存在感，進而引起各部門越發(fā)不重視預算工作。

其次，預算考核公平性、合理性執(zhí)行不到位。對預算目標和實際執(zhí)行考核之間的偏差沒有查明根本原因，無法給管理層準確的管理建議，無法及時調(diào)整績效考核的公平性、合理性，最終不能根據(jù)全面預算數(shù)據(jù)進行員工績效考核，考核不公平、不合理反而造成員工的流失，對企業(yè)的發(fā)展造成致命的打擊。

三、企業(yè)構(gòu)建完善全面預算管理體系的措施

（一）加深企業(yè)高層管理者對全面預算的認可程度，完善預算管理機制

全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用首先需要得到高層管理者認可、認同及支持，進而形成自上而下對全面預算管理重要性的認知，這個尤其重要。全面預算管理作為一項系統(tǒng)性的工程，必定要建立專門的組織架構(gòu)才能有效的執(zhí)行。

首先，公司需要設(shè)立預算管理委員會，委員主要由董事會授權(quán)或者董事長指定，制定適用于本企業(yè)的全面預算管理制度、預算編制審核原則、預算定稿數(shù)據(jù)的調(diào)整原則等。同時還應考慮到在預算編制環(huán)節(jié)出現(xiàn)或預計有可能出現(xiàn)的問題、矛盾及沖突，并制定相應的解決方案。

其次，設(shè)立預算管理部門，可以指定財務部門作為預算管理部門。其主要職能是執(zhí)行預算管理委員會制定的相關(guān)決定，對各部門的全面預算編制進行指導、匯總，以及偏差分析匯報等日常工作。

最后，將公司內(nèi)各個部門在全面預算管理中所承擔的工作職責進行明確，必要情況下，可用制度進行約束。預算管理委員會及預算管理部門做好員工對全面預算重要性的認識、宣貫工作，為全面預算管理營造良好的企業(yè)文化氛圍。制度和宣貫雙管齊下，積極推進各部門與預算管理部門積極高效配合，做好本部門的全面預算編制執(zhí)行工作。

（二）組建專業(yè)的全面預算管理隊伍

全面預算管理具有較強的專業(yè)性、全面性，還要對公司業(yè)務、財務預算方面有較深的理解，對全面預算中遇到的矛盾、不足給予專業(yè)的指導和解決方案，因此組建一支專業(yè)的全面預算管理團隊是開展全面預算工作的必要前提。

目前，缺少具有專業(yè)素養(yǎng)及管理經(jīng)驗的人才是部分企業(yè)在實際開展該項工作時遇到的主要問題之一，進而導致預算編制無法精準校正，無法透徹執(zhí)行，無法提示經(jīng)營風險，很大程度上影響了該項工作的實施效果。

因此，企業(yè)應吸收高素養(yǎng)、高水平的人才，同時還應積極組織開展相關(guān)的內(nèi)部全面預算管理培訓活動。由預算管理部門定期組織以全面預算管理實際案例為基礎(chǔ)的培訓活動，對運行過程中需要注意的內(nèi)容、要點進行講解，鼓勵員工互相分享有效的管理經(jīng)驗，進而發(fā)現(xiàn)自身開展預算管理過程中存在的不足以及問題，及時改正。企業(yè)還應提供員工外出學習的機會，與專業(yè)的老師、同行業(yè)的龍頭企業(yè)進行交流學習，提升自身的管理能力，培養(yǎng)適用于本企業(yè)預算管理的專業(yè)人才。

（三）提高全面預算管理的分析水平

第一，對關(guān)鍵性的經(jīng)營指標進行定期分析。在規(guī)定周期內(nèi)，以月度、季度、半年度、年度不同的周期，對企業(yè)的關(guān)鍵經(jīng)營指標的完成情況進行同比、環(huán)比分析。在財務指標、市場占有率、行業(yè)數(shù)據(jù)對比等各相關(guān)方面進行對比分析。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進程中，通過對關(guān)鍵指標不同維度的分析，做到及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，將企業(yè)的利潤空間拓展出來，實現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。

第二，構(gòu)建全面預算管理數(shù)據(jù)差異反饋通道，相關(guān)人員要定期及時準確將預算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)的差異原因?qū)芾韺舆M行反饋，保證信息的順利傳輸。在預算差異反饋平臺的帶動下，可以快速反饋出公司在預算管理的編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整等方面存在的不足，為后續(xù)開展全面預算管理編制執(zhí)行工作提供有力的保障。

（四）優(yōu)化預算考核和員工激勵制度

公平、合理的考評機制有利于全面預算穩(wěn)步推進，有利于員工實現(xiàn)個人價值，有利于企業(yè)健康快速穩(wěn)定發(fā)展，因此，企業(yè)應積極推進預算考評體系的建立。

首先，制定公平、合理的考評標準。全年各部門考評的依據(jù)為全面預算數(shù)據(jù)，考核數(shù)據(jù)一經(jīng)確認不能隨意變更。公司考評應注重將評分與員工個人的業(yè)務績效以及薪資聯(lián)系在一起，這樣也會促進各部門更加重視全面預算編制的嚴謹性、準確性、可行性。其次，在員工考核、激勵中對部分指標實行量化考核，量化指標可以提高考評結(jié)果的直觀感受，促進全面預算數(shù)據(jù)的落實。

（五）打造業(yè)財融合平臺，落實精細化預算管控

隨著互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、云計算的發(fā)展，企業(yè)需要在提升財務管理水平的基礎(chǔ)上，構(gòu)建業(yè)財融合平臺。打造業(yè)務、財務一體化信息平臺。目前盡管一些企業(yè)有財務ERP等平臺，該平臺僅局限于財務憑證和財務報表的輸出，對數(shù)據(jù)業(yè)務分析、預算控制、各部門間的信息鏈接水平有限，許多部門在信息接收和使用方面仍然處于信息孤島的境地。迫使企業(yè)為了打破信息壁壘，打造一系列業(yè)財一體化信息平臺，強化橫向部門間的信息關(guān)聯(lián)，加強部門間的信息聯(lián)動。

另外，財務管理需要向精細化管理延伸，將預算指標切實劃分到具體責任人身上，形成縱向到底的精細化預算管理。通過打造業(yè)財一體化信息平臺，使得財務管理由傳統(tǒng)的事后分析轉(zhuǎn)成事前參與、事中控制、事后分析，以有效彌補業(yè)務財務分離的缺陷。

四、 結(jié)語

綜上所述，由于各方面不利因素的影響，以及企業(yè)發(fā)展中的各種不足，導致企業(yè)開展全面預算管理時存在各種阻礙，但即使困難重重，企業(yè)想要實現(xiàn)長足發(fā)展也必須繼續(xù)推進全面預算管理工作，讓其為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標添磚加瓦。

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（作者單位：上海中南金石企業(yè)管理有限公司）