江湘玲

（廣州市城投文化旅游發(fā)展有限公司，廣東 廣州 510000）

新環(huán)境下，國有企業(yè)不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念和結(jié)構(gòu)以適應(yīng)供給側(cè)改革發(fā)展需要。然而，隨著國企改革的推進(jìn)，內(nèi)部的改革動力逐漸不足，而外部的環(huán)境更加復(fù)雜艱難。這就要求相關(guān)企業(yè)增強風(fēng)險意識，完善公司內(nèi)部控制體系，并嘗試通過改善國企內(nèi)環(huán)境、開展風(fēng)險評估、加強信息溝通和完善控制手段等方式，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，實施有效的內(nèi)部控制。

一、風(fēng)險管理相關(guān)概述

風(fēng)險管理是經(jīng)濟學(xué)和金融學(xué)中系統(tǒng)管理的一種方法，由風(fēng)險識別和風(fēng)險控制組成。風(fēng)險識別階段的主要目標(biāo)是預(yù)測和評估公司中潛在的問題和風(fēng)險類型，以及風(fēng)險會造成的不利影響[1]。從概念上講，風(fēng)險是一個非常模糊的通用術(shù)語。面對風(fēng)險，企業(yè)難以準(zhǔn)確衡量或計算風(fēng)險造成的損害，從而導(dǎo)致不必要的損失。風(fēng)險識別可以通過科學(xué)量化企業(yè)在發(fā)生風(fēng)險情況下的風(fēng)險等級來解決問題，從而減少或避免風(fēng)險造成的影響。

風(fēng)險識別在風(fēng)險控制之后，風(fēng)險控制主要集中在對識別出的風(fēng)險類型和程度采取適當(dāng)措施，最大限度地實現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險和降低損害風(fēng)險。作為風(fēng)險管理的一部分，相關(guān)工作人員通常需要制定許多應(yīng)急計劃。在發(fā)生風(fēng)險時，結(jié)合風(fēng)險類型和程度選擇對應(yīng)的應(yīng)急計劃。在管理公司風(fēng)險時，最有效的風(fēng)險管理方法是未雨綢繆，謹(jǐn)慎規(guī)避風(fēng)險。在公司總體方針不變的情況下，針對公司計劃項目的實施或執(zhí)行進(jìn)行微調(diào)，原則上可以避免風(fēng)險的發(fā)生[2]。例如，為了管理戰(zhàn)略人才計劃的風(fēng)險，企業(yè)可以使用多種人才引進(jìn)方案，例如人才注入機制、人才培養(yǎng)計劃和員工激勵機制等。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的必要性

國有企業(yè)的人員結(jié)構(gòu)通常比較復(fù)雜，層階分明，同時大多數(shù)國企又會下設(shè)集團(tuán)公司和子公司。集團(tuán)不僅要做好內(nèi)部控制，還必須做好對集團(tuán)公司和子公司的控制管理，確保公司各個部門都做好自己的工作。一般來說，國企子公司數(shù)量與行政管理的難度成正比。因此，國有企業(yè)需要一個基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系。在全球經(jīng)濟一體化的大環(huán)境下，國企也開始向外拓展產(chǎn)業(yè)鏈，因此十分需要一個內(nèi)部控制系統(tǒng)來管理和限制它們的海外活動。立足于此，國有企業(yè)需要從精確控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險管理，高級管理層應(yīng)更加關(guān)注風(fēng)險環(huán)節(jié)，明確風(fēng)險管理是內(nèi)部控制過程中最重要的內(nèi)容。

三、風(fēng)險管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）風(fēng)險意識不到位

由于市場競爭壓力越來越大，許多國有企業(yè)只著眼于眼前利益，而沒有長遠(yuǎn)的發(fā)展眼光。企業(yè)管理層未能正確理解如何規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，公司治理中存在的財務(wù)風(fēng)險問題日趨明顯，一些國有企業(yè)甚至引發(fā)了嚴(yán)重的財務(wù)危機。這個問題的主要原因是市場經(jīng)濟的動態(tài)變化為企業(yè)增添了許多財務(wù)風(fēng)險。我國目前的多數(shù)國企欠缺合理的風(fēng)險管理指導(dǎo)，投資建設(shè)項目隨意性強，項目選址沒有核實就盲目投資，不能準(zhǔn)確評估項目的未來走向。

（二）管理體系存在問題

目前，許多國有企業(yè)都面臨著管理理論重疊的問題。沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況，也沒有以理論作為內(nèi)部控制管理的依據(jù)，使得內(nèi)部控制體系過于龐大，真正的執(zhí)行時也收效甚微[3]。因此，國有企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制管理理論作為其管理工作的依托，并將其作為本領(lǐng)域和專業(yè)推進(jìn)工作的重要基礎(chǔ)，結(jié)合實際情況制定相關(guān)經(jīng)營戰(zhàn)略、市場開發(fā)、風(fēng)險控制、內(nèi)部溝通和監(jiān)督等環(huán)節(jié)的方案。如果忽視公司統(tǒng)一的管理體制和內(nèi)部管理制度，以及國有企業(yè)內(nèi)部差異的發(fā)展，公司將難以實現(xiàn)進(jìn)化和突破。

（三）內(nèi)部控制流于表面

當(dāng)前，有一部分國有企業(yè)將廣義的控制概念應(yīng)用到實際生產(chǎn)過程中，往往單方面以公司利益最大化或擴大公司范圍為目標(biāo)，導(dǎo)致管理層的內(nèi)控體系不健全或制度不落實。這樣做可能會在一定程度上使公司在短時間內(nèi)快速發(fā)展。然而，由于市場規(guī)模持續(xù)擴張，市場競爭日益激烈，公司沒有制定長遠(yuǎn)規(guī)劃，最終迅速落伍失靈的內(nèi)部控制制度會給企業(yè)造成重大管理危害。此外，在國有企業(yè)的一些部門中，存在著一種形式化的管理方式，管理工作膚淺，不考慮管理層的后續(xù)行動，企圖立即取得成果。這種情況導(dǎo)致公司的內(nèi)控體系即使構(gòu)建完成，其風(fēng)險管理體系的先進(jìn)程度依舊無法與海外國家相媲美，即管理成本和效率不成正比。所以，無論是在執(zhí)行層面還是公司的核心競爭力上，這樣的企業(yè)都無法實現(xiàn)提升。

（四）人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)

高水平的內(nèi)控服務(wù)人員是內(nèi)部控制工作順利運行的保障。受當(dāng)前形勢影響，部分國有企業(yè)內(nèi)控工作從業(yè)人員在工作中對風(fēng)險管理認(rèn)識不足，不僅不能有效識別、預(yù)測和規(guī)避風(fēng)險，而且也不能保證已經(jīng)存在的風(fēng)險問題能夠得到及時解決。如果風(fēng)險問題無法及時、有效地被解決，其影響和損害將繼續(xù)增加。

四、風(fēng)險管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制的強化措施

（一）重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部環(huán)境是推行內(nèi)部控制的首要前提。國有企業(yè)應(yīng)從完善內(nèi)控環(huán)境結(jié)構(gòu)出發(fā)，從根本上確保內(nèi)控工作有序進(jìn)行。

首先，健全公司治理結(jié)構(gòu)。國有企業(yè)要加強董事會體系構(gòu)建，放寬大股東對董事會的限制和操縱[4]。對董事會管理層和董事會的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任建立詳細(xì)、明確的指引，以明確的責(zé)任和義務(wù)完善問責(zé)制。此外，國有企業(yè)應(yīng)聘請外部法律和審計人員成為監(jiān)事會成員，以防止內(nèi)部成員支配董事會，削減董事會監(jiān)督職權(quán)。

其次，提高企業(yè)內(nèi)風(fēng)險管理意識。國有企業(yè)長期依靠“壟斷地位”占據(jù)市場主導(dǎo)。通常情況下，它們不熟悉風(fēng)險管理，無法有效控制和管理風(fēng)險。因此，國有企業(yè)需要提高風(fēng)險管理意識，以應(yīng)對變化莫測的市場形勢。從管理的角度來看，管理層有必要提高自身風(fēng)險管理水平，及時精準(zhǔn)地找出潛在風(fēng)險，并結(jié)合公司的近期活動和業(yè)績來評估風(fēng)險發(fā)生的可能性，提高風(fēng)險應(yīng)對效率。只有這樣，當(dāng)風(fēng)險出現(xiàn)時，企業(yè)才能夠先行一步，迅速實施內(nèi)部風(fēng)險控制政策，將負(fù)面影響降到最低。在員工層面，公司必須營造風(fēng)險管理層面的企業(yè)文化。風(fēng)險管理與每一位員工的參與密不可分，國有企業(yè)要通過落實員工自覺監(jiān)督和內(nèi)控監(jiān)督意識，激發(fā)員工積極性，提高員工對風(fēng)險管理的敏感度，使員工主動向上層通報風(fēng)險管理情況，及時溝通企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險。

最后，是引入基于風(fēng)險管理的內(nèi)部審計。國有企業(yè)要積極主動地設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，聘請專業(yè)、高素質(zhì)的審計師，使其充分發(fā)揮職權(quán)對內(nèi)部控制政策的執(zhí)行情況做出督導(dǎo)評價。內(nèi)部審計不應(yīng)局限于審計的框架，而應(yīng)涵蓋公司的所有環(huán)節(jié)和活動，對內(nèi)部控制進(jìn)行專項審計，評估內(nèi)部控制最重要的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域并保證其管控效率。

（二）規(guī)范內(nèi)部控制執(zhí)行

為有效防范風(fēng)險，確保內(nèi)部控制得以科學(xué)、有效地實施，相關(guān)工作人員有必要不斷完善內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部溝通和信息傳遞。首先，制定標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制制度。我國目前制定了許多企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)法律條例，以及企業(yè)內(nèi)部控制基本標(biāo)準(zhǔn)和其他指引策略，強調(diào)企業(yè)應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理，立足于風(fēng)險管理理念，強化控制工作推進(jìn)。國有企業(yè)要根據(jù)相關(guān)指引和外部環(huán)境的變化，及時調(diào)整和規(guī)范內(nèi)部控制制度。在開展業(yè)務(wù)時，必須堅持內(nèi)部控制至上的原則[5]。其次，是加強風(fēng)險信息的傳遞和發(fā)布。信息溝通系統(tǒng)是實施內(nèi)部控制的前提。信息化程度直接決定企業(yè)能否及時評估或識別潛在風(fēng)險。隨著網(wǎng)絡(luò)和信息通信技術(shù)的飛速革新，企業(yè)必須根據(jù)自身的業(yè)務(wù)條件、業(yè)務(wù)規(guī)模和地域分布，充分利用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建自己的信息通信系統(tǒng)。加快建立網(wǎng)絡(luò)信息傳遞渠道，使信息的傳遞更加方便快捷，提高內(nèi)部控制信息的及時性。

（三）強化內(nèi)部控制監(jiān)督管理

通過建立和實施內(nèi)部監(jiān)控體系，在一定程度上能夠保證內(nèi)部控制的有效性，及時找出風(fēng)險問題并采取相應(yīng)手段加以改進(jìn)。

首先，是建立健全監(jiān)督治理機制。國有企業(yè)可以根據(jù)其活動的背景建立具有針對性的內(nèi)部控制和監(jiān)督機制。內(nèi)部控制和監(jiān)督機制應(yīng)與董事會、內(nèi)部審計和財務(wù)總監(jiān)的原有職能相結(jié)合，監(jiān)督機制人員職能必須獨立于公司治理職能，三者必須共同努力，有效履行監(jiān)督職能。

其次，強化監(jiān)督職能。作為國有企業(yè)監(jiān)管和內(nèi)部控制的主要機構(gòu)，需要定期和不定期地進(jìn)行日常審查，并定期編制控制報告和內(nèi)部控制評估報告。公司需要根據(jù)內(nèi)部控制制度的實施情況編制審計報告，以提升國有企業(yè)風(fēng)險信息的準(zhǔn)確性。

最后，加強外部監(jiān)督治理。國有企業(yè)的外部監(jiān)管者包括受國家紀(jì)律約束的員工和外部專業(yè)審計員工。外部監(jiān)督可以迫使公司遵守法律法規(guī)，建立良好的外部監(jiān)督體系，有助于內(nèi)部控制體系的持續(xù)完善，降低違規(guī)問題出現(xiàn)概率。

（四）提高國企人員職業(yè)素質(zhì)

國有企業(yè)要營造良好的企業(yè)環(huán)境和氛圍，定期舉辦講座，更新風(fēng)險防范知識，提高員工風(fēng)險防范意識。還可以邀請員工參加資深專家的現(xiàn)場講座，提高內(nèi)控人員的風(fēng)險防范知識、風(fēng)險排查知識。進(jìn)行現(xiàn)場講解時，應(yīng)配有相應(yīng)的多媒體設(shè)備、視頻、圖片等來分析識別生產(chǎn)經(jīng)營中的潛在風(fēng)險，更直觀地向員工呈現(xiàn)風(fēng)險排查過程中需要注意的問題，以確保他們能夠有效地理解內(nèi)部控制和風(fēng)險評估的關(guān)鍵。在員工培訓(xùn)過程中，要特別注重安全技能培訓(xùn)，使管理者能夠培養(yǎng)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理意識，有效識別風(fēng)險和隱患，并通過內(nèi)部控制予以應(yīng)對，提高員工整體素質(zhì)的同時兼顧風(fēng)險管理的重要性。

五、結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，就必須做好風(fēng)險管理領(lǐng)域的內(nèi)控職能，控制好內(nèi)控管理的各個環(huán)節(jié)，以確保企業(yè)的長期運行。但目前，國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制成效并不顯著，內(nèi)部控制面臨著諸多挑戰(zhàn)。為此，國有企業(yè)應(yīng)提高風(fēng)險管控意識，構(gòu)筑信息交流系統(tǒng)以及可靠的內(nèi)控監(jiān)測機制，及時預(yù)防新風(fēng)險的出現(xiàn)，建立面向風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)測機制。上述手段都能夠輔助國有企業(yè)克服困難，建立健全現(xiàn)代化的國企管理制度，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)。