蔡文娟

（常州市武進(jìn)區(qū)馬杭中心小學(xué)，江蘇 常州 213162）

近幾年，行政事業(yè)單位對財務(wù)會計工作重視程度的逐漸提高，使得財務(wù)會計工作效率得到了大幅度提高，但從內(nèi)部控制執(zhí)行的情況看，財務(wù)會計的內(nèi)部控制在諸多方面仍顯不足，應(yīng)該加強(qiáng)此工作的改進(jìn)與完善。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）對財務(wù)會計內(nèi)部控制不夠重視

在行政事業(yè)單位的各項工作中，財務(wù)會計內(nèi)部控制工作對行政事業(yè)單位的整體發(fā)展起到重要作用。但在行政事業(yè)單位的日常工作中，其中一部分的單位領(lǐng)導(dǎo)及管理層缺乏對財務(wù)會計內(nèi)部管理理念的正確認(rèn)知，并未在所在單位的財務(wù)會計內(nèi)部管理方面給予太多支持，沒有真正將財務(wù)會計內(nèi)部優(yōu)秀的管理制度運用到實際的管理當(dāng)中。使得大部分行政事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)部的管理與其發(fā)展進(jìn)程及其不協(xié)調(diào)，嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展。

（二）在行政事業(yè)單位中缺乏完善的考核和監(jiān)督機(jī)制

在相當(dāng)長的一段時間內(nèi)，行政事業(yè)單位中所有工作人員政治業(yè)績的考核主要只依據(jù)利潤或凈資產(chǎn)增長率的完成情況，并沒有利用科學(xué)合理的財務(wù)會計內(nèi)部控制加入其考核標(biāo)準(zhǔn)中。長此以往，許多行政事業(yè)單位會出現(xiàn)弄虛作假的情況，只想在任期內(nèi)干出一番事業(yè)，為自己的履歷增加“榮耀”的一筆，這對我國行政事業(yè)單位及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了很多不良后果，而這些后果出現(xiàn)的主要原因之一，就是行政事業(yè)單位的財務(wù)會計的內(nèi)部管理缺少科學(xué)健全的監(jiān)督和考核機(jī)制。

（三）缺乏財務(wù)會計內(nèi)部管理人員配備

取得從業(yè)資格證書是會計工作人員就業(yè)的前提。因此，會計類人才資源并不豐富，一部分行政事業(yè)單位并未對所招收的財務(wù)會計工作者進(jìn)行專業(yè)的考核與篩選。由于這些人員專業(yè)能力有限，因此在工作中出現(xiàn)資金錯誤、濫用的現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴(yán)重浪費了單位的資金。另一部分事業(yè)單位甚至?xí)顖筇摷俚膱蟊恚瑢⒂媱澩顿Y的資金價格進(jìn)行人為調(diào)整，使管理人員接收到錯誤的信息，從而影響工程項目的資金發(fā)放以及對于整體財務(wù)情況的了解。而財務(wù)會計內(nèi)部管理的人員配置不足，工作者工作效率低，就會出現(xiàn)監(jiān)守自盜的現(xiàn)象。

（四）缺少財務(wù)會計信息化的內(nèi)部控制

隨著信息化的發(fā)展與推進(jìn)，我國各大行政事業(yè)單位基本都已經(jīng)在建設(shè)自身的財務(wù)會計信息化進(jìn)程，相比于傳統(tǒng)的財會工作方式，運用全新的信息化理念，可以有效提升工作效率以及質(zhì)量。但是一些行政單位過于注重建設(shè)成果以及建設(shè)進(jìn)程，導(dǎo)致財務(wù)會計信息化的內(nèi)部控制有所缺失，使其與信息化建設(shè)有些脫節(jié)。除此之外，財務(wù)會計信息化建設(shè)增添了一些比較隱匿的數(shù)據(jù)，這可能會被一些人加以利用，從而影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。另外，事業(yè)單位對于信息化的規(guī)章制度的缺乏。也會影響數(shù)據(jù)的保密性，使單位的信息存在一定風(fēng)險[1]。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的策略

（一）建立健全財務(wù)會計內(nèi)部控制機(jī)制

根據(jù)財政部所頒布的政策，事業(yè)單位需要完善其財務(wù)會計的內(nèi)部控制機(jī)制，保障各類活動的有效開展。具體工作內(nèi)容大概分為五點。

1.建立健全授權(quán)審批機(jī)制

對于各崗位的職能以及各部門之間的權(quán)限進(jìn)行界定，并將責(zé)任落實到人，對于各項工作的審批流程加以重視，尤其是對于重大事件，其審批需要多重處理，并采取單位內(nèi)部的商議，以確保審批的準(zhǔn)確無誤。

2.建立健全崗位責(zé)任機(jī)制

財務(wù)部門的工作離不開財務(wù)會計工作人員，在進(jìn)行任務(wù)劃分時，單位需要合理配置人力資源，同時將崗位分離原則作為依據(jù)，確定崗位工作人員的職責(zé)，在重點崗位安排合適的人員至關(guān)重要，能夠確保各崗位工作人員之間形成互相監(jiān)督和制約的工作關(guān)系。

3.對會計核算機(jī)制進(jìn)行完善

工作單位需要將會計準(zhǔn)則和會計制度作為依據(jù)，開展相關(guān)工作，同時，對會計科目加以安排，基于制度對不同資產(chǎn)項目的清算予以處理，同時，還要建立與之相匹配的檔案管理制度，為后續(xù)工作的開展提供依據(jù)支持。

4.對財務(wù)預(yù)算控制機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化

工作單位所構(gòu)建的預(yù)算機(jī)制，在編制過程中，應(yīng)該貫徹落實科學(xué)性、前瞻性和可執(zhí)行性的原則，同時基于預(yù)算，對單位各項收支情況進(jìn)行嚴(yán)格管理，并通過分析、考核和評價的方式，全方位的把控預(yù)算執(zhí)行情況，最后將考評結(jié)果作為依據(jù)，對工作人員進(jìn)行獎懲，以促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行效率的有效提升。

5.對票據(jù)管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化

工作人員應(yīng)針對票據(jù)獲取、審核和處理制定詳細(xì)的規(guī)則，通過這種方式，減少不良行為的發(fā)生概率，同時保證票據(jù)審查符合法律規(guī)定[2]。

（二）做好在單位內(nèi)部的考核監(jiān)督機(jī)制

專業(yè)的考核監(jiān)督方法的構(gòu)建，會使事業(yè)單位對員工考核工作的整個實施過程高效且科學(xué)。考核部門的設(shè)置，也可以使員工績效考核的結(jié)果公平公正。其管理部門積極聽取員工意見建議；工作考核制度的不斷完善，是優(yōu)化事業(yè)單位員工工作質(zhì)量考核制度的基礎(chǔ)。用人單位也要使用搭建雙向溝通的渠道，加強(qiáng)工作考核制度的透明度。單位也需要對績效考核人員的行為進(jìn)行及時監(jiān)管，可以保證員工績效考核體系的公平性。

事業(yè)單位員工工作考核方式需要遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向、公開、公平、有效溝通、定量與定性相結(jié)合等原則。單位員工個體工作目標(biāo)、部門工作目標(biāo)與單位工作目標(biāo)之間的相關(guān)性是單位管理部門密切關(guān)注的內(nèi)容。考核指標(biāo)、考核過程與監(jiān)督結(jié)果需要公開、透明。便于測量和比較，是選擇定量指標(biāo)的目的。為此，在開展考核工作時，應(yīng)該將定量指標(biāo)作為主要指標(biāo)，同時，還要以定性指標(biāo)作為輔助指標(biāo)，指標(biāo)的設(shè)定需要根據(jù)不同員工的具體工作內(nèi)容決定工作成果，事業(yè)單位在設(shè)計指標(biāo)時，能夠保障績效考核體系的實效性。也可以對一部分無法測量的指標(biāo)進(jìn)行有效評價。事業(yè)單位的階段性目標(biāo)主要是指其在一段時間內(nèi)經(jīng)營發(fā)展所取得的成果。亦可將其作為單位戰(zhàn)略實施評價結(jié)果。在單位戰(zhàn)略目標(biāo)明確后，工作考核體系的實施，能夠拉近員工之間的關(guān)系，促使其形成合作意識，是新時代背景下，事業(yè)單位改革發(fā)展的有力舉措。

是管理部門對其單位的經(jīng)營方式取得結(jié)果的預(yù)期設(shè)置，也可以看作是工作單位戰(zhàn)略方針與實施的評判標(biāo)準(zhǔn)。在確定單位戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，使用科學(xué)有效的工作考核體系可以提升單位員工之間的凝聚力，是單位新時期提升自身市場競爭力的重要措施。

優(yōu)化工作考核的方式，可以以調(diào)動員工工作的積極性為基礎(chǔ)，減少事業(yè)單位的員工流動。在調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，多數(shù)用人單位所采取的評價方式都較為傳統(tǒng)，主要以自我評價和領(lǐng)導(dǎo)評價相結(jié)合為主，雖然具有容易操作的特點，但其公平性卻很難得到保證。針對這種情況，建議工作單位將員工實際情況作為依據(jù)，對評價方式進(jìn)行完善，比如：可以將同事評價、下級員工和客戶評價作為評價方法的補(bǔ)充。工作考核結(jié)果反饋在工作考核中也非常關(guān)鍵，在進(jìn)行考核結(jié)果反饋后，事業(yè)單位需要重視員工工作效率是否提升，將反饋結(jié)果作為依據(jù)，對當(dāng)前存在的問題進(jìn)行處理。此外，還要將員工薪酬福利制度與考核制度進(jìn)行融合，使工作考核體系成為調(diào)整員工薪酬福利的憑證，并發(fā)揮其在員工培訓(xùn)中的作用。

（三）優(yōu)化財務(wù)會計內(nèi)部管理人員的配置

財會人員是事業(yè)單位的主要部分，優(yōu)化其內(nèi)部結(jié)構(gòu)是加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要措施之一。政策方面，相關(guān)政府的部門要重視單位財務(wù)會計基層人員所提出的建議，改善其薪資偏低的問題，科學(xué)分析事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r和所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)能力，也可以通過提升相關(guān)工作人員的待遇，激勵單位員工的工作積極性，讓財務(wù)會計人員心中抱有對單位的歸屬感，才會主動去了解學(xué)習(xí)財會方面的新政策和新制度，加強(qiáng)自我價值認(rèn)知，提高單位財會工作的效率； 人才方面，可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位可以利用網(wǎng)絡(luò)媒體多招一些具有高學(xué)習(xí)素質(zhì)的專業(yè)型人才，為傳統(tǒng)的事業(yè)單位財務(wù)部門注入新的力量，優(yōu)化內(nèi)部人員工作水平，用先進(jìn)的思想理念和管理方式引導(dǎo)部門員工工作，據(jù)此對財務(wù)內(nèi)部管控制度創(chuàng)新，為傳統(tǒng)事業(yè)單位帶來活力。另外，事業(yè)單位的財會人員都要對財務(wù)監(jiān)督起到積極的作用，依據(jù)法律政策和單位的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來施行財務(wù)工作。

事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)會計工作的施行，同樣離不開財務(wù)的風(fēng)險的管理工作，單位可以從以下方面提升單位員工的風(fēng)險意識：第一，事業(yè)單位可以成立風(fēng)險管理控制部門，在日常的工作中，此部門負(fù)責(zé)預(yù)測事業(yè)單位將會面臨的財會風(fēng)險，按照風(fēng)險情況制訂風(fēng)險警戒計劃并實施；第二，單位員工還需要在工作的施行中，累積有用的經(jīng)驗，仔細(xì)科學(xué)的分析獲得的信息，定制適宜的解決方案，所制定的方針要以事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)為首，以單位的可持續(xù)發(fā)展為重心；第三，事業(yè)單位還需要加強(qiáng)對財務(wù)會計內(nèi)部管控工作的宣導(dǎo)，使用相關(guān)的公眾號、網(wǎng)絡(luò)媒體等方式，在單位部門內(nèi)部形成所有人重視財務(wù)會計內(nèi)部控制的環(huán)境，保證內(nèi)部財務(wù)會計控制工作的有序開展。

（四）加強(qiáng)財務(wù)會計信息化系統(tǒng)建設(shè)

在現(xiàn)代信息化發(fā)展環(huán)境下，行政事業(yè)單位可以根據(jù)財會工作方式的特點，利用網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)等方式施行單位內(nèi)部控制，預(yù)防單位財產(chǎn)信息的隱患。財務(wù)部門要規(guī)定操作人員的權(quán)責(zé)，必須保證工作人員錄入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，嚴(yán)禁擅自更改錄入數(shù)據(jù)內(nèi)容，由部門主管和審查工作人員對錄入生成的財務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)密的審核，同時對信息是否有效進(jìn)行測試。同時，還要對財務(wù)信息工作管理制度進(jìn)行優(yōu)化，通過現(xiàn)代化技術(shù)的使用，完成財務(wù)報告的生成，簽章、數(shù)據(jù)傳輸加密和輸出授權(quán)審核制度是事業(yè)單位財務(wù)管理人員必須遵循的制度。最后，還要執(zhí)行崗位責(zé)任制度，具體表現(xiàn)為，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)崗位性質(zhì)，要求財務(wù)部門將各崗位分離，降低營私舞弊現(xiàn)象發(fā)生的概率。同時，還要構(gòu)建信息安全控制制度，加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)力度，通過各種安全措施的運用，使單位信息安全得到最大程度上的保證[3]。

三、結(jié)束語

綜上所述，在開展財務(wù)會計內(nèi)部控制工作時，事業(yè)單位應(yīng)該將財務(wù)內(nèi)控方式作為切入點，通過信息化技術(shù)的應(yīng)用，強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控效果，以促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控能力的提升。上述財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的實施，可以進(jìn)一步降低與預(yù)防今后可能出現(xiàn)的財務(wù)工作風(fēng)險，使事業(yè)單位的日常工作順利開展。