熊梅鳳

（廈門(mén)象嶼速傳供應(yīng)鏈發(fā)展股份有限公司，福建 廈門(mén) 361000）

在當(dāng)前社會(huì)快速發(fā)展環(huán)境下，我國(guó)企業(yè)不管是經(jīng)營(yíng)規(guī)模還是業(yè)務(wù)，都發(fā)生明顯變化，但是同時(shí)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中也會(huì)受到內(nèi)外環(huán)境變化影響，面臨諸多考驗(yàn)和風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以幫助企業(yè)提前做好籌劃，并在財(cái)務(wù)管理中，通過(guò)預(yù)算管理和執(zhí)行控制，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，協(xié)助企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。由此可見(jiàn)，全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮著重要意義。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（一）全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理進(jìn)行有效監(jiān)管

在全面預(yù)算管理作用下，通過(guò)對(duì)企業(yè)預(yù)算編制、審核、執(zhí)行分析、考核，幫助企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)有充分了解，讓投資資金運(yùn)行更加透明，不但可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)等活動(dòng)有效監(jiān)管，也能對(duì)企業(yè)各項(xiàng)成本支出科學(xué)把控，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)快速完成。

（二）全面預(yù)算管理有助于企業(yè)完善內(nèi)部管理機(jī)制

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的情況下，企業(yè)為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展，不但要保證產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量，還要構(gòu)建一套完善的內(nèi)部管理機(jī)制。全面預(yù)算管理作為企業(yè)建立內(nèi)部管理機(jī)制中不可或缺的一部分，全面預(yù)算管理能夠把企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化處理，規(guī)范企業(yè)操作流程，讓預(yù)算管理更加專(zhuān)業(yè)和科學(xué)，讓財(cái)務(wù)管理過(guò)程更具針對(duì)性，更加高效。此外，預(yù)算管理是對(duì)日常管理活動(dòng)的一種補(bǔ)充，能夠讓企業(yè)現(xiàn)有管理機(jī)制充分連接。因此，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以讓企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制更加完善。

二、企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理存在的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）缺乏完善的預(yù)算管理機(jī)制

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，需要構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制引導(dǎo)其穩(wěn)定運(yùn)行，如果內(nèi)部管理體系不夠完善，則會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)不良影響。從目前情況來(lái)說(shuō)，大部分企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制缺少全面性，諸多部門(mén)工作職責(zé)缺少具體要求，機(jī)構(gòu)設(shè)立不規(guī)范，使得企業(yè)內(nèi)部管理水平下降，造成資源浪費(fèi)，影響企業(yè)效益。在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，要求所有人員積極參與，預(yù)算屬于一項(xiàng)全面性工作，涉及各個(gè)環(huán)節(jié)，需要在各部門(mén)配合下完成。如果缺少完善的預(yù)算管理機(jī)制，必然會(huì)阻礙后續(xù)管理工作的開(kāi)展，影響預(yù)算管理效果。

（二）預(yù)算執(zhí)行力度不強(qiáng)

當(dāng)前，大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)意識(shí)到全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值，并且也構(gòu)建了相應(yīng)的管理機(jī)制，在預(yù)算編制中科學(xué)考量與分析。但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)沒(méi)有安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行管理，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況考察不全面，使得預(yù)算指標(biāo)沒(méi)有落實(shí)到位，停留在表面，無(wú)法獲取理想的預(yù)算管理效果，阻礙預(yù)算管理目標(biāo)的完成。

（三）欠缺健全的考核機(jī)制

企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算考核工作時(shí)，沒(méi)有建立完善的考核機(jī)制，導(dǎo)致員工參與預(yù)算管理工作的積極性不強(qiáng)，執(zhí)行結(jié)果沒(méi)有得到各部門(mén)的高度重視，影響預(yù)算管理效率，不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核過(guò)程中，采取的考核方式比較落后，缺少合理性，或者考核過(guò)程沒(méi)有做到全面公開(kāi)，使得員工對(duì)預(yù)算管理存在抵觸心理，嚴(yán)重打擊員工工作積極性。

三、優(yōu)化構(gòu)建以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)財(cái)務(wù)管理

（一）組建全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

要想將全面預(yù)算管理順利應(yīng)用在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，需要成立專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理目標(biāo)確定、預(yù)算管理機(jī)制構(gòu)建、預(yù)算績(jī)效考核等工作。在預(yù)算目標(biāo)設(shè)定中，需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，確定總預(yù)算目標(biāo)，之后將總預(yù)算目標(biāo)細(xì)化處理，分配到各個(gè)部門(mén)中，保證將預(yù)算管理工作落實(shí)到位，提高企業(yè)預(yù)算管理水平。預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)作為預(yù)算管理的引導(dǎo)者和執(zhí)行者，負(fù)責(zé)組織預(yù)算編制、審核等工作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行追蹤和監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促部門(mén)修改，保證預(yù)算管理的穩(wěn)定性和專(zhuān)業(yè)性。

（二）全面預(yù)算編制

1.在預(yù)算管理中，最為重要的內(nèi)容就是預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行，其中預(yù)算編制結(jié)果將會(huì)給預(yù)算執(zhí)行帶來(lái)直接影響，關(guān)系預(yù)算管理質(zhì)量。所以，企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，需要結(jié)合實(shí)際情況，確定預(yù)算編制要求，預(yù)留充足的預(yù)算編制時(shí)間，讓各部門(mén)給予財(cái)務(wù)部門(mén)高度配合，整合各項(xiàng)資源，保證預(yù)算編制的完整性和有效性。在實(shí)際編制中，應(yīng)確定預(yù)算編制要求，也就是把經(jīng)濟(jì)效益最大化當(dāng)作重點(diǎn)，以現(xiàn)金流為根本，秉持量入為出的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制，展現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，保證財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的合理性和可行性，滿(mǎn)足預(yù)算管理要求。

2.在預(yù)算編制流程上，應(yīng)該按照上下結(jié)合、分級(jí)管理的要求，從年度、季度、月度等方面進(jìn)行編制。在每年年末，應(yīng)該編制下年度預(yù)算目標(biāo)，經(jīng)過(guò)調(diào)查分析形成預(yù)算管理方案，并以正式文件的形式下發(fā)給各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)。企業(yè)在確定預(yù)算管理方案后，各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算目標(biāo)細(xì)化處理，將其落實(shí)到具體人員身上，根據(jù)預(yù)算職責(zé)要求進(jìn)行考核，保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。

預(yù)算指標(biāo)上，具體涉及了成本預(yù)算、收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)占用及資產(chǎn)收益率預(yù)算等。為保證企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)順利達(dá)成，需對(duì)成本費(fèi)用合理控制；由于企業(yè)資源有限，需思考如何將有限資源實(shí)現(xiàn)收益最大化，企業(yè)在預(yù)算過(guò)程中，會(huì)要求企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)型，進(jìn)行資產(chǎn)占用指標(biāo)預(yù)算，并根據(jù)資產(chǎn)占用及利潤(rùn)預(yù)算，計(jì)算并跟蹤資產(chǎn)收益率預(yù)算指標(biāo)。

3.資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算則是財(cái)務(wù)預(yù)算中重要關(guān)注的內(nèi)容，開(kāi)展資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算編制工作的意義就是在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債情況有一定了解的情況下，提高資產(chǎn)使用效率，保證企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率的均衡性。在資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算編制中，應(yīng)加強(qiáng)存貨、預(yù)付賬款管理，統(tǒng)籌應(yīng)收賬款預(yù)算，防止發(fā)生不合理資本預(yù)算，關(guān)注OPM指標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)提高與供應(yīng)商的議價(jià)能力，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)彈性；現(xiàn)金流量預(yù)算，主要是在現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金結(jié)余等內(nèi)容。在編制現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí)，企業(yè)從期初結(jié)存現(xiàn)金數(shù)額入手，結(jié)合業(yè)務(wù)模式及年度經(jīng)營(yíng)方案，計(jì)算出預(yù)算期限內(nèi)每個(gè)現(xiàn)金收支項(xiàng)目，并對(duì)期末現(xiàn)金結(jié)存額進(jìn)行計(jì)算。

4.企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)需要和特點(diǎn)，選擇合適的預(yù)算編制方法，改變以往單一的預(yù)算編制形式，采取多種方法相結(jié)合，擺脫單一預(yù)算的弊端。目前，企業(yè)可以采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等，以保證預(yù)算編制的科學(xué)性。例如，企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)內(nèi)容，將多種預(yù)算方法進(jìn)行融合，如變動(dòng)較大的預(yù)算項(xiàng)目采用彈性預(yù)算法，相對(duì)穩(wěn)定的費(fèi)用類(lèi)預(yù)算項(xiàng)目采用零基預(yù)算法、增量預(yù)算法等相結(jié)合。其中增量預(yù)算方案也就是結(jié)合近幾年預(yù)算數(shù)據(jù)，根據(jù)新年度規(guī)劃目標(biāo)進(jìn)行增減處理，該編制方式?jīng)]有注重各個(gè)期間內(nèi)變化差異，所以在使用增量預(yù)算方案來(lái)編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，容易存在一些問(wèn)題。而零基預(yù)算，主要是在預(yù)算編制過(guò)程中，要求從零開(kāi)始，以往會(huì)計(jì)階段內(nèi)費(fèi)用不考慮在內(nèi)，采取零基預(yù)算方式，不會(huì)受到項(xiàng)目限制影響。彈性預(yù)算方案是企業(yè)按照可以預(yù)見(jiàn)的不同的業(yè)務(wù)量水平分別確定相應(yīng)預(yù)算，彈性預(yù)算可以隨著業(yè)務(wù)量的變化反映出對(duì)應(yīng)的支出控制數(shù)，具有一定伸縮性，適應(yīng)性強(qiáng)，可比性強(qiáng)，但預(yù)算編制工作量大。企業(yè)要綜合考慮自身的企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、市場(chǎng)環(huán)境因素、企業(yè)管理水平、人員素質(zhì)、項(xiàng)目具體特征等，通過(guò)選擇合適的預(yù)算編制方法，可以保證預(yù)算編制結(jié)果的可行性，為后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)提供指導(dǎo)。

（三）全面預(yù)算的執(zhí)行與管理

在預(yù)算目標(biāo)確定以后，各個(gè)部門(mén)應(yīng)該以預(yù)算為根本來(lái)執(zhí)行，根據(jù)業(yè)務(wù)管理和預(yù)算管理要求，完善預(yù)算管理體系，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管理，規(guī)范預(yù)算流程。在實(shí)際中，預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)連同財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考察，按照月度、季度等形式對(duì)各個(gè)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況分項(xiàng)目、分指標(biāo)進(jìn)行分析，如果存在預(yù)算執(zhí)行偏差，要求責(zé)任部門(mén)及時(shí)查明偏差原因，并提出改進(jìn)對(duì)策及計(jì)劃。如果企業(yè)戰(zhàn)略改變，企業(yè)也應(yīng)對(duì)預(yù)算管理內(nèi)容及時(shí)適當(dāng)調(diào)整。

（四）建立考評(píng)與配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制

預(yù)算指標(biāo)完成情況是企業(yè)對(duì)各個(gè)部門(mén)績(jī)效考核的依據(jù)，包括資源占用收益率情況、成本費(fèi)用控制情況、利潤(rùn)指標(biāo)完成情況等等，與員工績(jī)效工資掛鉤，結(jié)合預(yù)算完成情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲，從而規(guī)范員工工作行為，提高企業(yè)預(yù)算管理水平。在預(yù)算考核過(guò)程中，可以結(jié)合各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，確定考核指標(biāo)，由財(cái)務(wù)部門(mén)落實(shí)績(jī)效考核工作，根據(jù)考核結(jié)果，給員工發(fā)布相應(yīng)的獎(jiǎng)罰，在強(qiáng)化員工責(zé)任意識(shí)的同時(shí)，也能保證員工順利完成預(yù)算管理指標(biāo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，作為一種新型管理方式，全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，需要結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展要求，確定預(yù)算管理目標(biāo)，整合企業(yè)各項(xiàng)資源，科學(xué)編制預(yù)算管理方案，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管理，完善預(yù)算績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)各級(jí)人員工作積極性，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，引導(dǎo)所有員工參與其中，滿(mǎn)足預(yù)算管理中全員參與要求，提高企業(yè)預(yù)算管理水平。