鄧曉丹

（本溪鋼鐵（集團）礦業(yè)有限責任公司，遼寧 本溪 117000）

對鋼鐵公司而言，對貨幣資金進行內(nèi)部控制，是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。貨幣資金為鋼鐵公司生產(chǎn)經(jīng)營的正常良好運轉(zhuǎn)提供了必要的基礎(chǔ)保障。當前，鋼鐵公司面臨的市場競爭日趨激烈，更應(yīng)該重視對貨幣資金加強內(nèi)部控制，實現(xiàn)對貨幣資金的優(yōu)化配置，從整體上提升自身的經(jīng)濟效益。對此，鋼鐵公司應(yīng)深入剖析自身貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題，并立足于實踐，采取有效措施加以解決，實現(xiàn)對貨幣資金內(nèi)部控制的有效加強。

一、鋼鐵公司加強貨幣資金內(nèi)部控制的意義

在鋼鐵公司現(xiàn)金流管理中，貨幣資金內(nèi)控機制占據(jù)著核心地位。對貨幣資金進行管理，要求相關(guān)工作人員對自身的職責權(quán)限形成清晰明確的認識，對資金實施嚴格管控。鋼鐵公司在對貨幣資金開展內(nèi)部控制的實踐過程中，其會計、審計、出納以及會計主管等工作人員均應(yīng)參與對貨幣資金的審批支付，信息工作人員應(yīng)對財務(wù)系統(tǒng)進行搭建，對貨幣資金支付實施信息化控制[1]。鋼鐵公司應(yīng)對各類人員的資金管理權(quán)限進行合理設(shè)置，由財務(wù)負責人對貨幣資金收支相關(guān)的工作流程進行科學(xué)制定，防止出現(xiàn)收支混亂的情況，實現(xiàn)規(guī)范的貨幣資金收支管理。要保障貨幣資金形成良性循環(huán)，為鋼鐵公司各項業(yè)務(wù)的正常運轉(zhuǎn)和良好開展提供強有力的資金支持。鋼鐵公司應(yīng)對貨幣資金實施專人管控，對資金審核的具體權(quán)限進行妥善劃分。鋼鐵公司加強貨幣資金內(nèi)部控制，能實現(xiàn)對貨幣資金安全的有效保障。貨幣資金對于鋼鐵公司的正常運轉(zhuǎn)和良好經(jīng)營發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。鋼鐵公司各項業(yè)務(wù)的良好開展均有賴于貨幣資金提供的支持。一旦貨幣資金安全出現(xiàn)問題，將嚴重影響鋼鐵公司的正常運轉(zhuǎn)。鋼鐵公司對貨幣資金加強內(nèi)部控制，嚴格落實執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度，能實現(xiàn)對貨幣資金安全的有效保障，并促進自身的正常良好運轉(zhuǎn)。

二、鋼鐵公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）應(yīng)收賬款數(shù)額過大

鋼鐵公司面臨的市場競爭日趨激烈。為占據(jù)更多市場份額，鋼鐵公司盲目追求增加銷售業(yè)績，甚至默許公司銷售人員采用賒銷手段，這就造成應(yīng)收賬款逐漸增多。在鋼鐵公司流動資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款占據(jù)的比重呈現(xiàn)出逐年增加的態(tài)勢，難以及時收回應(yīng)收賬款[2]。

（二）財務(wù)部門和審計部門存在缺陷

鋼鐵公司財務(wù)部門存在的缺陷主要體現(xiàn)在以下兩個方面。一是財務(wù)部門未實施定期輪崗。鋼鐵公司財務(wù)部門未實施定期輪崗，長期由固定人員擔任關(guān)鍵崗位的工作。二是部分業(yè)務(wù)人員缺乏良好的業(yè)務(wù)能力。鋼鐵公司對財務(wù)部門及其相關(guān)工作缺乏重視，財務(wù)部門的部分關(guān)鍵崗位由非專業(yè)人員擔任。對于入職的新員工，未能組織開展有效的崗位培訓(xùn)，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)人員缺乏良好的業(yè)務(wù)能力。鋼鐵公司審計部門存在的缺陷主要體現(xiàn)在未能構(gòu)建獨立性較強的審計部門。部分鋼鐵公司習(xí)慣于對外部審計機構(gòu)進行聘用。此類審計機構(gòu)，一般在年初的固定時間實施審計，并由鋼鐵公司各部門對審計資料自行提供，難以保障審計資料的真實性[3]。

（三）會計控制系統(tǒng)存在問題

鋼鐵公司會計控制系統(tǒng)存在問題，“坐支”嚴重。所謂“坐支”，是指未能將超額現(xiàn)金及時交存銀行。鋼鐵公司內(nèi)部，負責財務(wù)出納的工作人員，未能遵循相關(guān)規(guī)定，將超額現(xiàn)金及時交存銀行，導(dǎo)致資金管控削弱，極易增加資金挪用的風險。鋼鐵公司內(nèi)部負責財務(wù)出納的工作人員在單獨盤點現(xiàn)金時，自己填制現(xiàn)金盤點表，再向負責人上交，由負責人簽字。出納人員在盤點現(xiàn)金時，缺乏外在監(jiān)督。出納人員也未能按照相關(guān)規(guī)定，對現(xiàn)金實施不定期盤點。部分鋼鐵公司的出納員不僅負責核對賬單，還要編制銀行存款調(diào)節(jié)表，這實際上未做到崗位不相容分離，極易影響收入款項的及時入賬。另外，鋼鐵公司未能及時打印相關(guān)會計憑證。鋼鐵公司在開展會計工作時，對信息化手段進行了靈活運用，通過ERP軟件，實施高效的賬務(wù)處理，對報送報表的具體時間作了明確規(guī)定，但未能明確規(guī)定打印裝訂的具體時間。部分財務(wù)工作人員未能及時實施打印裝訂，可能被不法分子鉆空子，對單據(jù)進行重復(fù)使用，增加財務(wù)風險[4]。

三、鋼鐵公司加強貨幣資金內(nèi)部控制的措施

（一）對應(yīng)收賬款管理相關(guān)制度進行完善

鋼鐵公司應(yīng)在內(nèi)部針對應(yīng)收賬款構(gòu)建專門的管理委員會，從財務(wù)部門將應(yīng)收賬款管理相關(guān)工作分離出來，由獨立性較強的應(yīng)收賬款管理委員會專門負責，同時由財務(wù)部門定期對應(yīng)收賬款進行核算對賬。鋼鐵公司應(yīng)針對應(yīng)收賬款構(gòu)建專門的臺賬管理相關(guān)措施，對客戶相應(yīng)的應(yīng)收賬款呈現(xiàn)出的變動情況進行詳細記錄，并分析賬齡，設(shè)定應(yīng)收賬款的風險等級，重點關(guān)注風險等級較高的應(yīng)收賬款[5]。另外，鋼鐵公司應(yīng)將應(yīng)收賬款催收的責任落實到具體的個人身上，并制定配套的獎懲措施。

（二）對財務(wù)部門和審計部門存在的缺陷進行彌補

鋼鐵公司應(yīng)對財務(wù)部門和審計部門存在的缺陷進行彌補，實現(xiàn)對貨幣資金內(nèi)部控制的有效加強。具體可從如下方面著手：

第一，財務(wù)部門應(yīng)實施定期輪崗。鋼鐵公司應(yīng)督促財務(wù)部門實施定期輪崗，并制定明確的規(guī)章制度，對崗位權(quán)限及其實際工作范圍進行明確規(guī)定。管理層應(yīng)定期檢查財務(wù)部門實施輪崗的實際情況，并對檢查報告進行編寫，作為部門績效考核的重要內(nèi)容。

第二，加強對員工的崗位培訓(xùn)。鋼鐵公司要加強對員工的崗位培訓(xùn)，從整體上增強員工的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)。鋼鐵公司應(yīng)通過豐厚的薪資待遇，招聘高素質(zhì)的專業(yè)財會人才。同時，鋼鐵公司應(yīng)鼓勵非專業(yè)的財務(wù)工作人員加強學(xué)習(xí)，并參加財會類的專業(yè)考試，獲取相應(yīng)的資質(zhì)證書，增強其專業(yè)能力。

第三，設(shè)置獨立性較強的審計部門。鋼鐵公司應(yīng)設(shè)置獨立性較強的審計部門，實現(xiàn)對內(nèi)部監(jiān)督的有效加強。通過強有力的內(nèi)部審計，對貨幣資金內(nèi)部控制開展嚴格監(jiān)督和科學(xué)評價[6]。

（三）對會計控制系統(tǒng)進行優(yōu)化

鋼鐵公司應(yīng)對貨幣資金相應(yīng)的會計控制系統(tǒng)進行優(yōu)化。具體可從以下方面著手：

第一，對“坐支”加強控制，禁止賬外設(shè)賬。鋼鐵公司應(yīng)遵循財務(wù)制度相關(guān)規(guī)定，對庫存現(xiàn)金實施嚴格的限額管理，根據(jù)公司日常的零碎開支具體數(shù)額對限制額度進行確定，一般控制在5000元下。當庫存現(xiàn)金超出限制額度時，應(yīng)將庫存現(xiàn)金及時存放入銀行。鋼鐵公司應(yīng)將現(xiàn)金收入及時存放入銀行，禁止各項支出利用現(xiàn)金收入進行支付。在特殊情況下，需對現(xiàn)金實施“坐支”，應(yīng)先上報開戶銀行，銀行審查并批準之后，方能執(zhí)行“坐支”。對于存在于鋼鐵公司內(nèi)部的貨幣資金收入，應(yīng)保障實時入賬，禁止構(gòu)建“小金庫”，禁止賬外設(shè)賬，杜絕私自收款的行為。

第二，對結(jié)算方式進行明確。鋼鐵公司一般采用兩種結(jié)算方式，一是現(xiàn)金支付，二是銀行轉(zhuǎn)賬支付。鋼鐵公司應(yīng)對現(xiàn)金結(jié)算方式進行嚴格限制，推廣應(yīng)用銀行轉(zhuǎn)賬支付。在互聯(lián)網(wǎng)背景下，銀行結(jié)算方式日趨豐富和多元化。過去，不能將對公賬戶內(nèi)儲存的資金向私人賬戶準入。當前，可通過銀行轉(zhuǎn)賬將對公賬戶儲存的資金向私人賬戶轉(zhuǎn)入，為鋼鐵公司辦理個人業(yè)務(wù)以及轉(zhuǎn)賬報銷提供了便利條件。鋼鐵公司應(yīng)嚴格遵循《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范執(zhí)行現(xiàn)金處理相關(guān)行為，契合當前實際，對現(xiàn)金開支的具體范圍進行合理估計。對于現(xiàn)金開支具體范圍外的各項業(yè)務(wù)，需通過銀行對轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)進行辦理，完成結(jié)算工作。若在實際工作中，出現(xiàn)違反上述規(guī)定的結(jié)算行為，應(yīng)對具體人員的責任進行追究。

四、結(jié)語

綜上所述，鋼鐵公司加強貨幣資金內(nèi)部控制，能實現(xiàn)對貨幣資金安全的有效保障，并促進各項業(yè)務(wù)的正常良好運轉(zhuǎn)。鋼鐵公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題主要體現(xiàn)在應(yīng)收賬款數(shù)額過大、財務(wù)部門未實施定期輪崗、部分業(yè)務(wù)人員缺乏良好的業(yè)務(wù)能力、未能構(gòu)建獨立性較強的審計部門、會計控制系統(tǒng)存在缺陷等。對此，鋼鐵公司要通過對應(yīng)收賬款管理相關(guān)制度進行完善、督促財務(wù)部門應(yīng)實施定期輪崗、加強對員工的崗位培訓(xùn)、設(shè)置獨立性較強的審計部門、對會計控制系統(tǒng)進行優(yōu)化等措施加強貨幣資金內(nèi)部控制。