李小龍

（四川省宜賓市敘州區(qū)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理和金融工作局，四川 宜賓 644600）

1 引言

企業(yè)的發(fā)展處于市場(chǎng)環(huán)境之中，在外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化的情況之下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)可能面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此要求企業(yè)不斷增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)與能力，增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，提升企業(yè)決策水平與資金管理水平。因此，內(nèi)控制度的構(gòu)建對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。通過(guò)良好的內(nèi)控制度管理，能夠促進(jìn)企業(yè)資金的合理運(yùn)用，加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的有效協(xié)調(diào)與配合，增強(qiáng)企業(yè)決策的科學(xué)性，促進(jìn)企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)管理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)聯(lián)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度管理，以此提升企業(yè)的整體管理水平，促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中勝出[1]。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著來(lái)自外部因素與內(nèi)部因素的風(fēng)險(xiǎn)。

從內(nèi)部層面分析，企業(yè)若自身管理不足，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)資源利用效率不佳，在項(xiàng)目投資決策過(guò)程中對(duì)各項(xiàng)因素識(shí)別與考慮不足，可能容易帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此要求企業(yè)決策者具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面性、綜合性的考量，由此制定出最佳的發(fā)展策略，并將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫徹至企業(yè)全體員工之中，從源頭層面防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

從外部環(huán)境層面分析，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，外部市場(chǎng)環(huán)境是處于變化之中的，同時(shí)相關(guān)政策可能出現(xiàn)一定的調(diào)整，若企業(yè)未對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，則容易面臨一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)利潤(rùn)的提升，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施[2]。

3 企業(yè)內(nèi)控制度在風(fēng)險(xiǎn)防范中的價(jià)值分析

3.1 通過(guò)加強(qiáng)資金管理防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

資金是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的重要憑證與支持，通過(guò)內(nèi)控制度的構(gòu)建有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金的有效管理，提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，防范資金短缺，避免企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展停滯，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制起到良好的運(yùn)用效果。通過(guò)內(nèi)控制度有利于將資金與業(yè)務(wù)類型、戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，最大限度提升資金利用效率，將企業(yè)負(fù)債控制在適宜區(qū)間之內(nèi)，以此增加企業(yè)利潤(rùn)。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)管與控制，對(duì)財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)人員的工作以及資金使用情況進(jìn)行管理，加強(qiáng)對(duì)?？顚Ｓ玫囊?guī)范，以此增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控效果[3]。

3.2 通過(guò)完善管理制度防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的重要構(gòu)成之一，在當(dāng)前企業(yè)轉(zhuǎn)型的背景之下，企業(yè)業(yè)務(wù)類型逐漸多元，要求企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠及時(shí)更新，保持內(nèi)控制度對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)性，以此促進(jìn)企業(yè)管理制度體系的豐富與完善。良好的內(nèi)部控制制度，有利于提升企業(yè)管理水平，有效識(shí)別并防范企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的一些潛在風(fēng)險(xiǎn)，將可能帶來(lái)的損失降低到最低限度，以此更好地維護(hù)企業(yè)的實(shí)際利益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

3.3 通過(guò)嚴(yán)格監(jiān)督審核防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)，需要各個(gè)部門與人員的支持與配合。因此在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建全員參與機(jī)制，保證企業(yè)業(yè)務(wù)部門能夠嚴(yán)格遵從內(nèi)控制度，更好地配合內(nèi)控制度的執(zhí)行，使得財(cái)務(wù)人員能夠更好地掌握各個(gè)業(yè)務(wù)部門的實(shí)際開展情況。構(gòu)建對(duì)數(shù)據(jù)信息的監(jiān)督與審核機(jī)制，與實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況相結(jié)合，及時(shí)甄別企業(yè)業(yè)務(wù)開展中存在的不規(guī)范操作現(xiàn)象，并予以制止。由此更好地處理業(yè)務(wù)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的有效防控[4]。

4 企業(yè)內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的問(wèn)題

4.1 現(xiàn)有內(nèi)控制度不完善，制度執(zhí)行不到位

企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)并非一勞永逸，而是要求結(jié)合外部發(fā)展環(huán)境的要求以及行業(yè)形勢(shì)的變化，及時(shí)豐富并調(diào)整，由此更好地發(fā)揮內(nèi)控制度的作用與價(jià)值。當(dāng)前，很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中均構(gòu)建了獨(dú)有的內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度內(nèi)容的豐富性與完善性不足。企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建中要求明確各個(gè)部門的職責(zé)，但是當(dāng)前很多企業(yè)在內(nèi)控制度構(gòu)建中出現(xiàn)管理交叉與工作重疊現(xiàn)象，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理與處理不足，使得內(nèi)部控制過(guò)程中預(yù)算管理執(zhí)行力有限，內(nèi)控制度存在著形式化現(xiàn)象，未將內(nèi)控制度的建設(shè)與具體工作內(nèi)容與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有效融合，影響了企業(yè)資產(chǎn)清查、內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督等相關(guān)工作的開展，脫離了企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容，未能有效發(fā)揮內(nèi)部控制制度的應(yīng)有作用與價(jià)值[5]。

4.2 內(nèi)控制度重問(wèn)題處理輕風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可避免地面臨著一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如何對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防是內(nèi)控制度需要處理的重要問(wèn)題，要求企業(yè)始終堅(jiān)持防范優(yōu)先、防控并重的發(fā)展原則，以此最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)損失。若企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)危害重視與管理不足，未能夠及時(shí)識(shí)別業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的潛在隱患，則難以在第一時(shí)間采取必要的應(yīng)對(duì)之策。若在風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生之后再采取應(yīng)對(duì)措施，則此時(shí)已經(jīng)產(chǎn)生了實(shí)質(zhì)性的損害，并很可能給企業(yè)發(fā)展造成更大的損失，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重化、擴(kuò)大化，影響了企業(yè)業(yè)務(wù)工作的正常順利開展。

4.3 財(cái)會(huì)人員的內(nèi)控水平有待提升

企業(yè)內(nèi)控制度的構(gòu)建與執(zhí)行是在財(cái)會(huì)人員的工作之下實(shí)現(xiàn)的，為了保證內(nèi)控質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，要求財(cái)會(huì)人員具備較強(qiáng)的職業(yè)素養(yǎng)，但由于受到工作量較大等因素的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能提升層面顯露出一些不足。同時(shí)企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)機(jī)制構(gòu)建不足，使得財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力與職業(yè)素養(yǎng)未能得到持續(xù)提升，使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作技能未能夠有效迎合內(nèi)控管理崗位的實(shí)際需求，影響了企業(yè)內(nèi)控制度的有效實(shí)施，使得企業(yè)難以精準(zhǔn)識(shí)別發(fā)展過(guò)程中可能面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，或者在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后及時(shí)采取針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。因此，制約了企業(yè)內(nèi)控制度的高效執(zhí)行[6]。

4.4 內(nèi)部控制中缺少必要的監(jiān)督管理

企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展需要有監(jiān)督管理作為保障，但是當(dāng)前很多企業(yè)在內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)督與反饋機(jī)制構(gòu)建不足，未能夠在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建過(guò)程中存在的一些問(wèn)題與漏洞，因此影響了內(nèi)控制度的持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。很多企業(yè)雖然構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)部門，但是對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督不足，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性有限，內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系不完善。因此，難以對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行全面、綜合性的評(píng)估與監(jiān)督。監(jiān)督力度的不足影響了企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)化，給企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范帶來(lái)了一定阻礙[7]。

5 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控及內(nèi)控制度的構(gòu)建措施

針對(duì)當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中存在的問(wèn)題，與企業(yè)本身發(fā)展定位、業(yè)務(wù)類型等相結(jié)合，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理與控制，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控力度。

5.1 加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，確保內(nèi)控制度落實(shí)

在當(dāng)前復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境之下，為了實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展，要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)，將內(nèi)控制度建設(shè)作為企業(yè)重要的戰(zhàn)略決策之一。對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理層及其工作人員采用崗位分離原則，確保相關(guān)人員能夠更好地完成崗位工作任務(wù)。給企業(yè)管理層相應(yīng)的審核權(quán)限，促進(jìn)對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的嚴(yán)格審核，保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展。定期對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行檢查核對(duì)與盤點(diǎn)，提升資產(chǎn)管理效率。

針對(duì)投資決策項(xiàng)目，要求嚴(yán)格按照審核制度，對(duì)投資項(xiàng)目細(xì)節(jié)進(jìn)行一一審核。綜合評(píng)估該投資項(xiàng)目可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)與收益，保證投資項(xiàng)目決策制定的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。按照日清月結(jié)的方式處理企業(yè)現(xiàn)金以及銀行存款，實(shí)時(shí)掌握當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。由此將內(nèi)控制度制定與內(nèi)控制度執(zhí)行相結(jié)合，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的開展?fàn)I造良好的制度環(huán)境。結(jié)合企業(yè)發(fā)展定位、業(yè)務(wù)類型，增強(qiáng)內(nèi)控制度構(gòu)建的針對(duì)性，并對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況及時(shí)進(jìn)行檢驗(yàn)與判斷，綜合分析當(dāng)前內(nèi)控制度管理運(yùn)行過(guò)程中存在的一些不足，后續(xù)及時(shí)補(bǔ)充與完善，以此促進(jìn)企業(yè)管理者及時(shí)改進(jìn)內(nèi)控制度，更好地發(fā)揮內(nèi)控制度在風(fēng)險(xiǎn)防范方面的作用[8]。

5.2 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

隨著當(dāng)前市場(chǎng)的多元化與企業(yè)業(yè)務(wù)的細(xì)分，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中往往面臨著更為隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)，且呈現(xiàn)出多發(fā)性的特征，增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的難度。因此要求企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，踐行精細(xì)化管理理念，對(duì)外部市場(chǎng)發(fā)展情況保持較強(qiáng)的敏感性，將內(nèi)控制度嚴(yán)格落實(shí)到企業(yè)各個(gè)部門與人員之中。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的細(xì)分與管理，從源頭上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控。在保持高度重視之外，聯(lián)合采取實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以此增強(qiáng)內(nèi)控制度在風(fēng)險(xiǎn)防控方面的效果。

在精細(xì)化管理措施制定的同時(shí)，聯(lián)合運(yùn)用科學(xué)合理的崗位責(zé)任制度，將具體的內(nèi)控管理責(zé)任落實(shí)至不同的崗位，以此促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作順利推進(jìn)。為更好地促進(jìn)企業(yè)崗位責(zé)任制度的執(zhí)行，應(yīng)采取必要的激勵(lì)措施，結(jié)合各個(gè)部門與崗位內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)與表彰，以此增強(qiáng)部門風(fēng)險(xiǎn)防控能力，引起其他部門效仿，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一種人人參與風(fēng)險(xiǎn)防控的良好氛圍。通過(guò)激勵(lì)措施的運(yùn)用，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的防控能力[9]。

5.3 加大培訓(xùn)力度，提高內(nèi)控水平

針對(duì)當(dāng)前很多企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中培訓(xùn)機(jī)制不健全、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊的情況，要求加大企業(yè)培訓(xùn)力度，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)水平與技能操作水平，為內(nèi)控制度的構(gòu)建與執(zhí)行提供人才保障。在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建常態(tài)化的培訓(xùn)機(jī)制，結(jié)合企業(yè)內(nèi)控制度開展要求及時(shí)調(diào)整與完善人才培養(yǎng)方案，保證培訓(xùn)方案的靈活性與多樣性，通過(guò)內(nèi)控制度的構(gòu)建，更好地促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)開展，及時(shí)識(shí)別企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。針對(duì)具體的不同業(yè)務(wù)進(jìn)行分類管理，提升人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，采用分批次的培訓(xùn)方式，促進(jìn)企業(yè)財(cái)會(huì)人員整體水平漸進(jìn)式提升。在對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行理論知識(shí)、專業(yè)技能培訓(xùn)的同時(shí)，提升財(cái)會(huì)人員的職業(yè)素養(yǎng)與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。通過(guò)培訓(xùn)工作的開展，使得財(cái)會(huì)人員能夠更好地識(shí)別企業(yè)不同業(yè)務(wù)開展過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取必要的防控應(yīng)對(duì)之策，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。由此通過(guò)培訓(xùn)工作的開展，達(dá)到最佳的風(fēng)險(xiǎn)防控效果。

5.4 依托監(jiān)督考核激發(fā)內(nèi)部控制動(dòng)力

利用監(jiān)督考核機(jī)制增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理效果，運(yùn)用內(nèi)控管理制度與監(jiān)督考核機(jī)制的雙保險(xiǎn)作用機(jī)制，構(gòu)建系統(tǒng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)。企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)部門，監(jiān)管內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，并與企業(yè)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展相結(jié)合。在這一過(guò)程中要求保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性，保證內(nèi)審部門獨(dú)立于其他部門內(nèi)審部門直接對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)部門業(yè)務(wù)開展情況具有審計(jì)權(quán)力。促進(jìn)企業(yè)管理者更好地了解各個(gè)業(yè)務(wù)部門內(nèi)部控制的落實(shí)情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度具體落實(shí)過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，從而進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控制度。增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，在必要情況下，及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)急預(yù)案[10]。

6 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了達(dá)到良好的發(fā)展效益，要求提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制能力，因此要求在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建全面的內(nèi)控制度，更好地應(yīng)對(duì)當(dāng)前日益復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，提升企業(yè)的發(fā)展水平。在內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注當(dāng)前存在的實(shí)際問(wèn)題，及時(shí)予以調(diào)整與完善，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，引入監(jiān)督考核機(jī)制，由此更好地發(fā)揮內(nèi)控制度在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用與價(jià)值，全面增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。