李欣妤

（廣西田東農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，廣西 百色 531500）

1 引言

商業(yè)銀行績效的高低不僅關(guān)乎自身的運營狀況，還影響著宏觀經(jīng)濟的運行，財務(wù)績效評價在商業(yè)銀行運營管理中發(fā)揮著重要作用。然而，仍有很大一部分商業(yè)銀行財務(wù)績效評價現(xiàn)狀不樂觀，不僅績效評價目標(biāo)模糊，績效評價指標(biāo)不科學(xué)，還缺少績效評價過程跟蹤與監(jiān)管機制，導(dǎo)致績效評價的結(jié)果不能體現(xiàn)運營收益，其功能未得到真正發(fā)揮。商業(yè)銀行應(yīng)正確認識財務(wù)績效評價的重要性和必要性，結(jié)合自身經(jīng)濟活動的特征，采取針對性改革措施，優(yōu)化財務(wù)績效評價體系。

2 商業(yè)銀行績效評價的背景

商業(yè)銀行既是商業(yè)活動的助推器、社會經(jīng)濟的穩(wěn)定器，也是市場化運作的商業(yè)主體，承擔(dān)著重要的社會職能[1]。鑒于商業(yè)銀行的重要性，對其戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營運作提出了高要求，商業(yè)銀行不僅需要保持穩(wěn)定的利潤增長，還要承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任，隨時根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，做好適應(yīng)性調(diào)整，從而為各類群體提供所需的金融服務(wù)。但隨著金融業(yè)的全面開放，移動支付的快速普及，傳統(tǒng)銀行服務(wù)市場占比日益萎縮，銀行業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量下降，利潤增長大幅放緩，行業(yè)競爭白熱化[2]。為了幫助商業(yè)銀行適應(yīng)新的經(jīng)濟環(huán)境，引導(dǎo)和促進商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展，2021，財政部對《商業(yè)銀行績效評價辦法》進行了修訂，對商業(yè)銀行績效提出了新要求。因此，為了響應(yīng)國家宏觀政策，貫徹落實新的管理辦法，商業(yè)銀行應(yīng)進一步完善績效評價體系，構(gòu)建符合商業(yè)銀行發(fā)展需要的財務(wù)績效管理模式。

3 商業(yè)銀行財務(wù)績效評價中存在的問題

3.1 績效評價目標(biāo)存在缺陷

結(jié)合自身實際情況，設(shè)定科學(xué)、可行的績效評價目標(biāo)，才能充分發(fā)揮績效評價的作用[3]。目前來看，一部分商業(yè)銀行在財務(wù)績效目標(biāo)的設(shè)置上，常常忽視自身的社會屬性，過分強調(diào)眼前利益，關(guān)注點集中在了短期目標(biāo)。設(shè)置短視化績效目標(biāo)，雖然可暫時滿足銀行績效管理的要求，但可能會影響銀行社會職能的發(fā)揮，降低客戶對銀行的信任，損害銀行品牌的價值。另外，還有一些商業(yè)銀行績效目標(biāo)設(shè)置未充分考慮市場環(huán)境，把目標(biāo)設(shè)定的過大過嚴，打擊了執(zhí)行部門積極性。

3.2 績效評價指標(biāo)缺乏合理性

財務(wù)績效評價指標(biāo)的合理性，直接決定著評價結(jié)果的客觀性。但目前一些商業(yè)銀行財務(wù)績效評價指標(biāo)設(shè)計與選取存在問題，首先，財務(wù)績效評價指標(biāo)的選取缺乏全面性，不能為各層管理人員提供所需財務(wù)信息，只能看到常規(guī)歷史數(shù)據(jù)的簡單羅列。其次，未針對特殊業(yè)務(wù)設(shè)置相應(yīng)指標(biāo)，只是簡單套用一般企業(yè)績效評價指標(biāo)，導(dǎo)致財務(wù)績效評價指標(biāo)的可操作性、適用性較差，不具有對現(xiàn)實工作的指導(dǎo)作用。再次，部分績效評價指標(biāo)缺乏財務(wù)價值，帶有一定的主觀傾向性，很多經(jīng)營數(shù)據(jù)都沒有通過財務(wù)績效評價指標(biāo)來體現(xiàn)。最后，一些商業(yè)銀行財務(wù)績效評價指標(biāo)的設(shè)計，過于傾向于結(jié)果類、財務(wù)類指標(biāo)，缺少對過程指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的運用，難以對客戶滿意、運營質(zhì)量、員工素養(yǎng)等要素作出合理評價。

3.3 財務(wù)績效評價流程不合理

財務(wù)績效評價涉及銀行所有部門、崗位、人員，確保財務(wù)績效評價過程的規(guī)范性，評價結(jié)果的公正性，才能令所有人滿意認可最終的評價結(jié)果。然而，部分商業(yè)銀行財務(wù)績效評價的過程存在問題，績效評價依據(jù)以會計報表中的利潤表為主，但利潤表反映出的財務(wù)績效狀況具有一定局限性，很多時候不能準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)鏈中各節(jié)點的盈利狀況。例如，以3%的利潤水平吸收存款，再以7%的利潤水平來發(fā)放貸款，中間賺取了4%的利差，但績效評價時沒有體現(xiàn)出這4%的利差存款貢獻了多少，貸款又貢獻了多少，更無法準(zhǔn)確反映吸收存款成本的高低。而且一些商業(yè)銀行沒有績效評價公開公布機制，大部分部門和崗位人員難以了解績效評價的過程、標(biāo)準(zhǔn)，也不知道最終的評價結(jié)果，嚴重影響了績效評價公正性。

3.4 缺少專業(yè)的財務(wù)績效評價人才

商業(yè)銀行屬于一種特殊的企業(yè)，財務(wù)績效評價與一般企業(yè)有所差異，不僅要考慮自身盈利性，對經(jīng)營成果、盈利業(yè)績進行常規(guī)財務(wù)評價，還要考慮到股東利益、儲戶資金安全，對風(fēng)險對抗能力、現(xiàn)金流安全等方面進行針對性評價，其財務(wù)績效評價復(fù)雜性強，對相關(guān)管理人員能力與素質(zhì)要求高。然而，一些商業(yè)銀行人員結(jié)構(gòu)老化和知識結(jié)構(gòu)更新滯后問題突出，現(xiàn)有人員知識結(jié)構(gòu)單一，對財務(wù)績效評價一知半解，不懂財務(wù)績效評價指標(biāo)選取的方法，不能正確把握財務(wù)績效評價的關(guān)鍵點，很多時候只是憑借經(jīng)驗主義開展工作，嚴重影響了績效評價權(quán)威性。而且很多員工思想認知上存在問題，未正確認識到財務(wù)績效評價對銀行運營的意義，很少自主學(xué)習(xí)財務(wù)績效評價的理論和方法，專業(yè)能力不符合崗位任職的要求。

3.5 績效評價結(jié)果利用不充分

要想使績效評價形成閉環(huán)，推動銀行財務(wù)管理機制的優(yōu)化，就必須要加強對績效評價結(jié)果的分析與利用，從而找出財務(wù)管理存在的漏洞，對相關(guān)問題的負責(zé)人進行獎懲[4]。然而，一些商業(yè)銀行財務(wù)績效評價流于形式，很多時候都是“雷聲大雨點小”，對績效評價結(jié)果不在意，不去分析、不去挖掘、不去改善，財務(wù)績效難以得到有效提升。而且在完成評價后，也沒有對履職不到位的人員進行處罰，績效評價威信力、威懾力不足，導(dǎo)致很多員工不主動配合績效評價工作的開展。如果績效評價結(jié)果與獎懲不發(fā)生關(guān)系，無法充分發(fā)揮激勵作用，績效指標(biāo)就無法得到落實，無形當(dāng)中會給銀行長遠發(fā)展帶來阻礙，影響其戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

4 提升商業(yè)銀行財務(wù)績效評價質(zhì)量的具體措施

4.1 合理設(shè)定財務(wù)績效評價目標(biāo)

商業(yè)銀行既需要短期效益，也離不開長期效益的積累，財務(wù)績效評價目標(biāo)的設(shè)定，除了要考慮年終評估的需要，還要考慮到長期目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的需要，致力于解決發(fā)展中的長期性績效問題[5]。

首先，績效目標(biāo)的設(shè)置，應(yīng)以銀行的運營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、社會責(zé)任為出發(fā)點，強調(diào)銀行的核心使命，避免設(shè)置過于短視化的績效目標(biāo)。

其次，績效目標(biāo)要清晰、明確，以結(jié)果為導(dǎo)向，如：目標(biāo)是什么？結(jié)果是什么？需要做哪些舉措來達成預(yù)期結(jié)果？以便于讓員工清楚自己應(yīng)該做什么、達成什么目標(biāo)、如何達成目標(biāo)。

最后，確定績效目標(biāo)后，要根據(jù)績效目標(biāo)推進情況，不斷校準(zhǔn)、更新目標(biāo)，提高目標(biāo)的可操作性。根據(jù)相關(guān)研究數(shù)據(jù)顯示，高績效組織至少每個季度更新一次績效目標(biāo)，績效目標(biāo)更新頻率通常是低績效組織的3.1倍。因此，商業(yè)銀行可使用OKR工作法，定期確認績效目標(biāo)的達成率，回顧歷史目標(biāo)設(shè)定的不足，從而對績效目標(biāo)進行合理的調(diào)整，不斷提高內(nèi)部各層人員對績效目標(biāo)的認可度。

4.2 提高績效評價指標(biāo)科學(xué)性

績效評價指標(biāo)影響績效評價結(jié)果，要想得出客觀的績效評價結(jié)果，充分發(fā)揮財務(wù)績效評價的作用，應(yīng)以績效目標(biāo)為前提，結(jié)合銀行自身經(jīng)營狀況、市場環(huán)境等各項要素，應(yīng)用EVA、KPI和平衡計分卡等方法，設(shè)計科學(xué)、合理的績效評價指標(biāo)，從而通過量化指標(biāo)反映商業(yè)銀行的實際經(jīng)營狀況。

具體的指標(biāo)設(shè)計，財務(wù)層面應(yīng)體現(xiàn)出銀行資金配置的情況、資產(chǎn)利用的情況，基于此，可將指標(biāo)設(shè)置為：安全性指標(biāo)、流動性指標(biāo)、盈利性指標(biāo)、成長性指標(biāo)4類。安全性方面，主要是對規(guī)避風(fēng)險、保證資金安全的能力進行評價，應(yīng)以資本充足率、不良貸款率、撥備覆蓋率作為衡量的指標(biāo)。資本充足率可衡量銀行抵御市場風(fēng)險、金融風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險的能力；不良貸款率，可反映貸款質(zhì)量；撥備覆蓋率，可反映貸款損失準(zhǔn)備。流動性方面，可將流動性覆蓋率、流動性比例、存貸款比率、凈穩(wěn)定資產(chǎn)比率作為指標(biāo)，這些指標(biāo)可反映優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)流動的情況，可為流動性風(fēng)險管理提供依據(jù)。盈利性方面，應(yīng)將凈資產(chǎn)收益率、每股收益、凈利差作為衡量盈利能力的指標(biāo)，以此體現(xiàn)商業(yè)銀行資金運用的質(zhì)量。而成長性方面，可將營業(yè)總收入同比增長率、凈利潤同比增長率、投入產(chǎn)出率作為衡量指標(biāo)，以此反映商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的能力。

除了設(shè)置財務(wù)指標(biāo)外，還要設(shè)置非財務(wù)指標(biāo)，可從客戶維度、內(nèi)部運營維度入手，對客戶滿意度、客戶留存率、服務(wù)質(zhì)量進行評價，以此促進服務(wù)質(zhì)量、運營效率的提升，降低銀行潛在客戶的流失率。

做好指標(biāo)選取與設(shè)計后，要合理分配指標(biāo)權(quán)重，對各項指標(biāo)進行量化處理。例如，根據(jù)《商業(yè)銀行績效評價辦法》的相關(guān)要求，結(jié)合各項指標(biāo)的特性，為每一項指標(biāo)設(shè)定不同分值，從而利用評分情況來直觀反映銀行財務(wù)績效的狀況。

4.3 加強財務(wù)績效評價過程管理

為充分發(fā)揮財務(wù)績效評價的功能，商業(yè)銀行應(yīng)引入現(xiàn)代化財務(wù)績效評價過程，深入分析財務(wù)績效評價過程應(yīng)考慮的因素。從目前國內(nèi)商業(yè)銀行財務(wù)績效評價常用方法來看，應(yīng)考慮：資金轉(zhuǎn)移定價、貸款損失率等因素。

從資金轉(zhuǎn)移定價角度來講，資金流動是有償?shù)?，資金使用部門需要支付內(nèi)部利息成本，才能得到資金使用權(quán)，績效評價需要考慮到資金轉(zhuǎn)移定價問題，對資金定價科學(xué)性進行評價；從貸款損失率角度來講，準(zhǔn)確計算貸款損失率，對每筆貸款的質(zhì)量進行評價，才能確定貸款損失風(fēng)險的大小，提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備資金。

此外，為提升財務(wù)績效評價過程的權(quán)威性，增加評價結(jié)果的可信度，走出財務(wù)部門“既當(dāng)運動員，又當(dāng)裁判員”的局面，商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置獨立的績效管理小組，專門負責(zé)制定財務(wù)績效評價目標(biāo)，設(shè)計評價指標(biāo)體系，組織實施績效評價工作。

另外，為提高財務(wù)績效評價過程的規(guī)范性，要制定配套管理制度，對財務(wù)績效評價目標(biāo)、對象、范圍、指標(biāo)、程序、流程做出明確的要求，為績效評價行為提供相應(yīng)的制度依據(jù)，從而使財務(wù)績效評價有據(jù)可依，消除各部門的工作分歧。

4.4 建設(shè)專業(yè)的績效管理隊伍

商業(yè)銀行財務(wù)績效評價工作的難度大，相關(guān)管理人員不僅要懂銀行會計政策，了解銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生與發(fā)展的規(guī)律，還要具備一定的財務(wù)數(shù)據(jù)分析能力。為了給財務(wù)績效評價工作落實提供人力資源支持，商業(yè)銀行應(yīng)實行“人才強行”戰(zhàn)略，優(yōu)化自身的人力資源結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)、引進懂業(yè)務(wù)、懂績效、懂財務(wù)的復(fù)合型人才。

從外部人才引進方面來講，商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合財務(wù)績效評價工作落實的需要，準(zhǔn)確定位崗位職能，并制定詳細的崗位說明書，從而定向招聘相關(guān)專業(yè)人才，從根源上解決銀行人才匱乏的問題。銀行需要接觸錢物，人才招聘過程中不僅要考察應(yīng)聘者的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)技能，還要對其職業(yè)道德、價值觀進行考察，從而降低銀行內(nèi)部爆發(fā)人為風(fēng)險的可能性。為促進分行主動招聘優(yōu)質(zhì)人才，可在季末公布全行人才引進情況，在年末對引才有功的分支行，進行公開的表彰。

從內(nèi)部人才培養(yǎng)方面來看，商業(yè)銀行可推進“尖兵計劃”，構(gòu)建良性的內(nèi)部競爭機制，實施“賽馬制”考核，使員工重視自我提升。而且還要積極組織定期培訓(xùn)，聘請專業(yè)講師，通過講座、教學(xué)等的方式，幫助現(xiàn)有人員完善知識體系，逐步培養(yǎng)、鍛造出一支優(yōu)秀專業(yè)的人才隊伍。另外，薪酬關(guān)乎員工的工作動力、工作熱情，薪酬不合理員工就會產(chǎn)生離職想法。對員工進行培養(yǎng)，并給予合理的薪酬，才能提高員工忠誠度。為了留住人才，降低優(yōu)質(zhì)人才流失率，商業(yè)銀行還要構(gòu)建“以崗定級、以績定薪、人崗匹配、易崗易薪”的市場化薪酬體系。

4.5 加強財務(wù)績效評價結(jié)果利用

財務(wù)績效評價結(jié)果應(yīng)以評價得分、評價培訓(xùn)、評價級別來表示，并采用百分制，從而使財務(wù)績效評價具體化。在得出客觀財務(wù)績效評價結(jié)果后，商業(yè)銀行應(yīng)組織相關(guān)部門成立專家小組，就評價報告反映出的問題進行分析，探討未完成績效指標(biāo)的原因、財務(wù)管理偏差的原因，找出財務(wù)管理機制調(diào)整的方向，及時封堵財務(wù)管理的漏洞。

另外，將績效評價結(jié)果作為衡量員工整體工作能力的工具，找出相關(guān)工作的負責(zé)人，對其履職情況作出評價，采取相應(yīng)的獎懲措施。對于業(yè)績不達標(biāo)，不滿足績效評價要求的人員，要進行通報批評，扣除當(dāng)月獎金，責(zé)令其限期整改。而對于工作質(zhì)量達標(biāo)，達成績效考核指標(biāo)的人員，則要給予適當(dāng)激勵，改善員工的工作心態(tài)，使其全身心投入工作。例如，適當(dāng)提高績效獎金，授予先進工作者稱號，對其進行物質(zhì)激勵與精神激勵，以此調(diào)動員工的積極性。

5 結(jié)語

商業(yè)銀行是推動金融業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心力量，保障商業(yè)銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。商業(yè)銀行做好財務(wù)績效評價工作，客觀評價自身的經(jīng)營成果，才能找到自身存在的問題。但部分商業(yè)銀行財務(wù)績效評價方面存在諸多不完善之處，不僅績效目標(biāo)、績效指標(biāo)的設(shè)置存在不足，且績效評價的過程不規(guī)范，績效評價結(jié)果的應(yīng)用不到位。商業(yè)銀行應(yīng)正確認識財務(wù)績效評價的重要性，合理設(shè)定財務(wù)績效評價目標(biāo)，提高評價指標(biāo)體系的科學(xué)性，并規(guī)范績效評價的過程，加強對績效評價結(jié)果的應(yīng)用。