袁繼軍

(國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局， 浙江 杭州 310007)

2021年6月10日《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于支持浙江高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)的意見(jiàn)》正式公布，明確浙江省先行先試在全國(guó)率先建設(shè)共同富裕示范區(qū)。2021年7月19日浙江省公布了《浙江高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)實(shí)施方案(2021-2025)》，確定了推進(jìn)共同富裕示范區(qū)建設(shè)的“兩階段發(fā)展目標(biāo)”。2021年8月17日中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第十次會(huì)議再次指出：“要堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想，在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕，正確處理效率和公平的關(guān)系，構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排，加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度并提高精準(zhǔn)性，擴(kuò)大中等收入群體比重，增加低收入群體收入，合理調(diào)節(jié)高收入，取締非法收入，形成中間大、兩頭小的橄欖型分配結(jié)構(gòu)，促進(jìn)社會(huì)公平正義，促進(jìn)人的全面發(fā)展，使全體人民朝著共同富裕目標(biāo)扎實(shí)邁進(jìn)?！?021年10月16日出版的第20期《求是》雜志發(fā)表中共中央總書記、國(guó)家主席、中央軍委主席習(xí)近平的重要文章《扎實(shí)推動(dòng)共同富裕》，確定扎實(shí)推動(dòng)共同富裕這一總體思路。

推動(dòng)全體人民共同富裕是社會(huì)主義制度優(yōu)勢(shì)的充分體現(xiàn)，也是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的本質(zhì)要求。稅收在推進(jìn)共同富裕示范區(qū)建設(shè)中必須堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想，把“全體人民共同富裕取得更為明顯的實(shí)質(zhì)性進(jìn)展”貫穿于全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家全過(guò)程。在各階段收入分配中，稅收要立足“效率優(yōu)先”“維護(hù)公平”“加強(qiáng)慈善”職責(zé)，進(jìn)一步發(fā)揮好稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用。

一、強(qiáng)化“效率優(yōu)先”導(dǎo)向，做大做強(qiáng)初次分配

效率優(yōu)先的原則使我國(guó)在短短幾十年間實(shí)現(xiàn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，深圳速度、浦東速度給世人留下深刻印象，展現(xiàn)了改革開(kāi)放后產(chǎn)生的驚人潛能。時(shí)至今日，“效率優(yōu)先”仍將是我國(guó)在初次分配中應(yīng)遵循的基本原則，是鞏固和壯大我國(guó)共同富裕物質(zhì)條件的客觀要求。從1994年起浙江GDP數(shù)據(jù)已連續(xù)17年位居全國(guó)第四，2020年浙江實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值6.46萬(wàn)億元，位列全國(guó)第五，稅收收入為11753.9億元，同比增長(zhǎng)3.2%，GDP為64613億元，稅收占比達(dá)18.19%。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)、縣域經(jīng)濟(jì)、塊狀經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，外貿(mào)和“走出去”企業(yè)不斷成長(zhǎng)，浙江經(jīng)濟(jì)走上持續(xù)發(fā)展“快車道”。目前，浙江省人均GDP已經(jīng)超過(guò)10萬(wàn)元大關(guān)，城鄉(xiāng)居民人均可支配收入連續(xù)20年、36年位居全國(guó)省區(qū)第一，全省城鄉(xiāng)居民收入比連續(xù)8年呈縮小態(tài)勢(shì)，城鄉(xiāng)收入比差距位居全國(guó)最低行列之一。作為城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展最均衡、民眾最富裕、社會(huì)活力最強(qiáng)、社會(huì)秩序最優(yōu)的省份之一，浙江省已經(jīng)具備共同富裕示范區(qū)先行先建的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

共同富裕是全體人民的富裕，是人民群眾物質(zhì)生活和精神生活都富裕，不是少數(shù)人的富裕，也不是整齊劃一的平均主義。因此，做大做強(qiáng)收入分配規(guī)模，既是做好分配保障的需要，也是分階段促進(jìn)共同富裕的必經(jīng)途徑,有助于提振發(fā)展動(dòng)力，形成“人人參與、人人努力、人人共享”的良好局面。稅收在這一階段收入分配中所發(fā)揮的作用不是“限高”，而在于通過(guò)鼓勵(lì)生產(chǎn)消費(fèi)，做大做強(qiáng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模，更好壯大國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，更好籌集財(cái)政收入，增強(qiáng)政府公共服務(wù)和公共消費(fèi)能力，為解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展、低保救濟(jì)、環(huán)境治理、教育醫(yī)療等問(wèn)題提供充裕的財(cái)力保障?！笆濉逼陂g，浙江稅務(wù)累計(jì)組織稅費(fèi)收入56682.1億元，年均增長(zhǎng)8.5%；不折不扣落實(shí)減稅降費(fèi)政策，累計(jì)減稅降費(fèi)13988.2億元，辦理出口退稅6098.89億元，為浙江的發(fā)展提供財(cái)力保障。

因此，稅收參與初次分配的重點(diǎn)在于減少壟斷生產(chǎn)要素的影響，要以“人”為本，將對(duì)人力資本的政策提升到一個(gè)新的高度；要鼓勵(lì)勤勞創(chuàng)新致富，允許一部分人先富起來(lái)，先富帶后富、幫后富，鼓勵(lì)辛勤勞動(dòng)、合法經(jīng)營(yíng)、敢于創(chuàng)業(yè)的致富帶頭人；要為增強(qiáng)發(fā)展能力創(chuàng)造更加普惠公平的條件，暢通向上流動(dòng)通道，給更多人創(chuàng)造致富機(jī)會(huì)，形成人人參與的發(fā)展環(huán)境。2020年浙江稅收收入的73.9%來(lái)自民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，2020年民營(yíng)經(jīng)濟(jì)增加值42800億元(初步預(yù)計(jì)數(shù))，占GDP的66.3%；個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展尤為迅速，2019年增加值占GDP比重62.1%。在2020年公布的中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)中，96家浙江企業(yè)上榜，連續(xù)22年居全國(guó)第一；全省百?gòu)?qiáng)民營(yíng)企業(yè)中，年?duì)I業(yè)收入超500億元的企業(yè)有21家，出現(xiàn)了8家千億級(jí)大企業(yè)，其中4家營(yíng)業(yè)收入超過(guò)2000億元。2020年末，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)就業(yè)人員占比為87.5%，比2015年提高2.2個(gè)百分點(diǎn)，成為吸納新增就業(yè)、增加居民收入的重要渠道。

因而，要鼓勵(lì)勤勞創(chuàng)新致富。具體而言，要完善消費(fèi)稅、資源稅和企業(yè)所得稅等制度建設(shè)，提升稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)和提升財(cái)政能力的目的。從消費(fèi)稅來(lái)看，消費(fèi)稅要適應(yīng)我國(guó)居民消費(fèi)轉(zhuǎn)型升級(jí)的要求，適時(shí)調(diào)整消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)、征稅范圍和稅率，進(jìn)一步提升其收入分配的調(diào)節(jié)能力。從資源稅來(lái)看，要及時(shí)研究并進(jìn)一步優(yōu)化資源稅的稅率結(jié)構(gòu)和征稅范圍，燙平少數(shù)單位和個(gè)人因天然壟斷取得的資源級(jí)差收入所帶來(lái)的影響，在更大程度上實(shí)現(xiàn)公共資源的社會(huì)共享和合理分配。從企業(yè)所得稅來(lái)看，要通過(guò)稅制設(shè)計(jì)進(jìn)一步優(yōu)化資本要素和勞動(dòng)要素的價(jià)格體系，降低資本要素收入者目前所占的收入比重，逐步提升勞動(dòng)要素參加者的收入比重，激發(fā)科技創(chuàng)新的活力和鼓勵(lì)社會(huì)財(cái)富創(chuàng)造的熱情，應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)地適當(dāng)調(diào)整企業(yè)所得稅以中等企業(yè)為主要征收對(duì)象的結(jié)構(gòu)，適當(dāng)加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的收入調(diào)節(jié)；改革企業(yè)所得稅，適時(shí)研究適合我國(guó)的最低稅率，適度降低25%的企業(yè)所得稅名義稅率，減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；實(shí)行基于公平、略有差別的企業(yè)所得稅稅率，提高一些需要重點(diǎn)調(diào)節(jié)的行業(yè)、企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率，發(fā)揮好企業(yè)所得稅的調(diào)節(jié)職能，做大做強(qiáng)初次分配、再分配和第三次分配的物質(zhì)基礎(chǔ)。

二、發(fā)揮“維護(hù)公平”職責(zé)，做優(yōu)做實(shí)再次分配

2020年末浙江省全社會(huì)就業(yè)人員3920萬(wàn)人(預(yù)計(jì)數(shù))，城鎮(zhèn)就業(yè)人數(shù)的大幅增長(zhǎng)有力地保障了浙江經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展。2020年浙江省非私營(yíng)單位從業(yè)人員年平均工資為108645元，比上年增加8991元，扣除價(jià)格因素增長(zhǎng)6.5%；私營(yíng)單位從業(yè)人員年平均工資為60521元，比上年增加4138元，扣除價(jià)格因素增長(zhǎng)4.9%。2018年浙江省最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)同標(biāo)，2020年達(dá)到每人每年10632元。浙江省低收入農(nóng)戶人均可支配收入近幾年兩位數(shù)增長(zhǎng)，2020年達(dá)14365元；城鄉(xiāng)居民人均可支配收入倍差降至1.96，為1993年以來(lái)首次降至2以內(nèi)，11市中最高與最低倍差降至1.64，是區(qū)域收入差距最小的省份之一。

促進(jìn)共同富裕需要構(gòu)造中間大、兩頭小的橄欖型社會(huì)和相應(yīng)的收入分配格局。增加低收入群體收入，擴(kuò)大中等收入群體的比重，是促進(jìn)共同富裕的必經(jīng)之路，有利于解決廣大人民群眾迫切關(guān)心的收入分配問(wèn)題，有利于維護(hù)社會(huì)的公平正義和長(zhǎng)期穩(wěn)定。做大做強(qiáng)國(guó)民收入之后，合理分配更是社會(huì)關(guān)注焦點(diǎn)。稅收應(yīng)提高精準(zhǔn)性，發(fā)揮“限高”和“升底”作用，做優(yōu)做實(shí)再次分配。

(一)發(fā)揮好“升底”作用，做優(yōu)做實(shí)再次分配

抓住重點(diǎn)、精準(zhǔn)施策，推動(dòng)更多低收入人群邁入中等收入行列，是稅收在再次分配過(guò)程中發(fā)揮作用的重點(diǎn)。稅收要根據(jù)重點(diǎn)人群的特點(diǎn)因人施策，推進(jìn)橄欖型社會(huì)的建設(shè)。一是進(jìn)一步推進(jìn)科研創(chuàng)新上的公平公正。如針對(duì)科研人員要加強(qiáng)稅收政策上的激勵(lì)促進(jìn)，讓廣大科研人員感受知識(shí)和創(chuàng)新的價(jià)值帶來(lái)的社會(huì)尊重和地位提升，形成全社會(huì)重視科研人員，重視科研創(chuàng)新的氛圍。二是進(jìn)一步營(yíng)造公平公正的營(yíng)商環(huán)境。加強(qiáng)遵章守紀(jì)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、透明公平的稅收征管建設(shè)，從制度上建立起誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、合規(guī)簡(jiǎn)便的征管流程，積極推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)事項(xiàng)“跑一次”“網(wǎng)上辦”“掌上辦”，深化落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，持續(xù)優(yōu)化稅費(fèi)服務(wù)，拓展納稅信用增值應(yīng)用，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，優(yōu)化便民辦稅服務(wù)舉措，提升納稅人繳費(fèi)人獲得感。三是進(jìn)一步落實(shí)好重點(diǎn)人群稅收優(yōu)惠政策。落實(shí)好納入全國(guó)扶貧開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)建檔立卡貧困人員，在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員，畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，退役軍人、農(nóng)民工、殘疾人等重點(diǎn)人群就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，從稅收政策上促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)，增強(qiáng)致富本領(lǐng)。

(二)解決“限高”問(wèn)題，做優(yōu)做實(shí)再次分配

除了“授人漁與魚”，解決好“升底”問(wèn)題之外，還要針對(duì)高收入群體的特殊情況，處理好收入分配中的“限高”問(wèn)題。具體而言，就是要發(fā)揮好稅收的調(diào)節(jié)作用，根據(jù)量能負(fù)擔(dān)原則，讓高收入者負(fù)擔(dān)更多的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)橫向和縱向的稅負(fù)公平。一是進(jìn)一步深化個(gè)人所得稅制度改革。加大對(duì)家族財(cái)產(chǎn)信托、海外信托、資本利得等的監(jiān)督征收，推進(jìn)個(gè)人所得稅監(jiān)督征管重點(diǎn)從以“勞”為主向以“資”為主的轉(zhuǎn)變，解決目前個(gè)稅對(duì)資本利得者征管乏力的問(wèn)題；持續(xù)推進(jìn)個(gè)人所得稅分類所得與綜合所得相結(jié)合改革，適當(dāng)擴(kuò)大綜合所得范圍，完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，將嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用、網(wǎng)絡(luò)直播、打賞以及從事各類共享經(jīng)濟(jì)、分享經(jīng)濟(jì)、零工經(jīng)濟(jì)等納入扣除范圍，推動(dòng)形成寬稅基、低稅率的個(gè)人所得稅制度；加強(qiáng)對(duì)明星、網(wǎng)紅、直播帶貨等新型高收入者的稅收管理，嚴(yán)格防范影視行業(yè)等高收入群體通過(guò)“虛假合同”方式逃避稅，加大對(duì)違法逃稅行為的稅制懲罰力度，促進(jìn)稅收收入綜合調(diào)節(jié)的公平。二是推進(jìn)財(cái)產(chǎn)稅制改革。針對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)存量龐大，征收范圍較窄，稅收調(diào)節(jié)作用較小等情況，應(yīng)盡快穩(wěn)妥推進(jìn)房產(chǎn)稅立法和改革，發(fā)揮其對(duì)存量財(cái)產(chǎn)的調(diào)節(jié)作用；同時(shí)參考西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)做法，積極研究推進(jìn)遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，發(fā)揮其對(duì)存量財(cái)產(chǎn)的調(diào)節(jié)作用，進(jìn)一步完善和提高直接稅比重。財(cái)產(chǎn)稅制改革既要保護(hù)企業(yè)家勤奮創(chuàng)業(yè)的積極性，有利于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，也要防止財(cái)富傳承中的階層固化和社會(huì)流動(dòng)性減弱。三是研究推進(jìn)消費(fèi)稅等制度改革。通過(guò)消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)、征稅范圍、稅率改革，進(jìn)一步順應(yīng)居民消費(fèi)轉(zhuǎn)型要求，推進(jìn)居民消費(fèi)的健康升級(jí)，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅調(diào)節(jié)收入分配結(jié)構(gòu)的目的。

三、加強(qiáng)“鼓勵(lì)慈善”作用，做精做細(xì)第三次分配

2019年浙江省慈善會(huì)系統(tǒng)募集款項(xiàng)和救助人口實(shí)現(xiàn)兩位數(shù)增長(zhǎng)，捐款捐物共4.65億元，直接受益人口908771人次，全省總募集善款量位居全國(guó)第四，注冊(cè)的志愿者人數(shù)和列入全國(guó)百?gòu)?qiáng)慈善城市個(gè)數(shù)位居全國(guó)第二，慈善信托總金額位居全國(guó)第一。從慈善捐贈(zèng)的規(guī)模量來(lái)看，2019年浙江省8個(gè)地市慈善捐贈(zèng)金額超過(guò)1億元，其中杭州的捐贈(zèng)金額更是突破18億元；從慈善捐贈(zèng)的參與度來(lái)看，2019年寧波、杭州、紹興以及溫州等地市的人均捐贈(zèng)金額已經(jīng)突破150元，寧波市更是達(dá)到240元，遠(yuǎn)超全國(guó)人均慈善捐贈(zèng)額的107.81元。2020年浙江省慈善會(huì)組織數(shù)量為105個(gè)。2020年浙江省紅十字會(huì)全系統(tǒng)共接收捐贈(zèng)款物17.49億元，創(chuàng)歷史新高，其中接受疫情防控款物13.58億元。浙江省的慈善事業(yè)發(fā)展勢(shì)頭良好。

激勵(lì)自愿、有效引導(dǎo)、鼓勵(lì)形成社會(huì)慈善風(fēng)尚是稅收參與第三次分配的基本任務(wù)。稅收在第三次分配中要超越要素分配和政策性分配范疇，通過(guò)鼓勵(lì)捐贈(zèng)、引導(dǎo)慈善等制度設(shè)計(jì)，提升對(duì)社會(huì)慈善的激勵(lì)引導(dǎo)，鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人更加積極地將財(cái)富投入社會(huì)公益事業(yè)，進(jìn)而提升社會(huì)文明程度，實(shí)現(xiàn)共同富裕。一方面，稅收研究出臺(tái)政策，配合政府壯大社會(huì)慈善隊(duì)伍建設(shè)，發(fā)揮好第三方組織在社會(huì)公益事業(yè)上的積極作用。通過(guò)稅制設(shè)計(jì)等措施鼓勵(lì)更多的社會(huì)力量參與到社會(huì)慈善事業(yè)來(lái)。如降低慈善組織的準(zhǔn)入門檻，鼓勵(lì)企事業(yè)單位采取合適方式參加慈善事業(yè)工作，擴(kuò)大慈善事業(yè)的社會(huì)基礎(chǔ)和作用范圍。另一方面，要持續(xù)提升稅收政策對(duì)慈善事業(yè)的支持力度，提升慈善事業(yè)稅收激勵(lì)水平，擴(kuò)大對(duì)特定捐贈(zèng)事項(xiàng)及限定用途慈善捐贈(zèng)行為的稅收優(yōu)惠范圍和優(yōu)惠力度。如在個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等方面，給予企事業(yè)單位更為寬松的免稅門檻和免稅額度等，以期讓更多的企業(yè)和個(gè)人積極投身于公益事業(yè)，更大范圍、更大程度上促進(jìn)共同富裕示范區(qū)的建設(shè)。要進(jìn)一步落實(shí)慈善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)高收入人群和企業(yè)更多回報(bào)社會(huì)。

具體而言，一是盡早優(yōu)化和實(shí)施慈善信托的稅收優(yōu)惠政策，包括準(zhǔn)予委托人在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除慈善信托財(cái)產(chǎn)部分；對(duì)于部分捐贈(zèng)金額較大的，允許以后若干年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除，委托人在交付非貨幣財(cái)產(chǎn)設(shè)立慈善信托時(shí)，無(wú)需就財(cái)產(chǎn)增值部分繳納企業(yè)或個(gè)人所得稅；實(shí)行慈善信托的稅前扣除資格認(rèn)定；分別完善各類非貨幣財(cái)產(chǎn)設(shè)立慈善信托的稅收優(yōu)惠政策等。二是要擴(kuò)大享受稅收優(yōu)惠主體的范圍，取消對(duì)慈善組織人數(shù)和資金規(guī)模上的限制；探索建立自然人捐贈(zèng)超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)結(jié)制度；出臺(tái)具體政策將捐贈(zèng)受益人適當(dāng)納入稅收優(yōu)惠范圍；將互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)個(gè)人募捐項(xiàng)目納入捐贈(zèng)扣除范圍；細(xì)化非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)規(guī)定，鼓勵(lì)企業(yè)非貨幣捐贈(zèng)，如實(shí)物捐贈(zèng)和股權(quán)捐贈(zèng)。三是簡(jiǎn)化慈善捐贈(zèng)所得稅減免程序?？紤]通過(guò)設(shè)定條件使慈善組織登記認(rèn)定后直接獲得兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠資格；規(guī)范臨時(shí)性、應(yīng)急性慈善捐贈(zèng)稅收政策；建立財(cái)稅部門、民政部門等多部門的慈善稅收優(yōu)惠協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，解決慈善信托受托人出具捐贈(zèng)票據(jù)難等問(wèn)題，使申請(qǐng)稅收優(yōu)惠更加便捷。

“治國(guó)之道，富民為始?！贝龠M(jìn)共同富裕區(qū)建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，稅收政策作為一項(xiàng)政策工具，其發(fā)揮作用的領(lǐng)域仍很有限。各項(xiàng)政策工具要堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展要求，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合和精準(zhǔn)度，以高質(zhì)量的制度建設(shè)提升調(diào)節(jié)的精準(zhǔn)性，穩(wěn)步推進(jìn)共同富裕示范區(qū)建設(shè)。