●姚 云

加快構(gòu)建我國一流的財務(wù)管控體系,是貫徹落實黨的十九大“做強做優(yōu)做大國有資本……培養(yǎng)具有全球競爭力的世界一流企業(yè)”的重要舉措,也是適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)及商業(yè)環(huán)境變化、中國企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的內(nèi)在需要。從我國企業(yè)財務(wù)集中管控的實施現(xiàn)狀來看,努力躋身世界先進(jìn)水平,建立一流財務(wù)管控體系,是企業(yè)管理發(fā)展的大趨勢,勢不可擋。智能財務(wù)發(fā)展是當(dāng)今會計行業(yè)倍受關(guān)注的領(lǐng)域之一。隨著大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等人工智能為代表的新技術(shù)不斷應(yīng)用成熟,正以橫掃千軍之勢改變財務(wù)管理的理念和模式,以及會計操作和崗位。自2016 年以來,我國大型企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)開始考慮將AI技術(shù)應(yīng)用到財務(wù)管理和會計實操當(dāng)中,目前部分企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)單一或多個財務(wù)智能化的狀態(tài),并開始逐步邁向更多的智能財務(wù)下的應(yīng)用場景,而最受集團(tuán)化企業(yè)關(guān)注的財務(wù)管理模式之一就是財務(wù)集中管控。而出版集團(tuán)也不例外，筆者以所在的云南出版集團(tuán)為例，探究和設(shè)想如何通過智能財務(wù)提升集團(tuán)化企業(yè)的財務(wù)集中管控水平。

一、什么是智能財務(wù)

對于智能財務(wù)的認(rèn)知，學(xué)術(shù)界和實務(wù)界都有不同的心聲。筆者通過學(xué)習(xí)研究后，理解為智能財務(wù)是以生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程、財務(wù)管理流程和會計核算流程皆智能化的一種新型財務(wù)管理模式，是借助于大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等數(shù)字化新技術(shù)，并同互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，通過人和財務(wù)機器人協(xié)同合作，由系統(tǒng)自動化完成復(fù)雜的財務(wù)管理活動；是傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的變革，在財務(wù)工作中不斷模擬、延伸，進(jìn)而逐步替代部分財務(wù)人員操作的智能平臺。這個平臺將推進(jìn)企業(yè)財務(wù)集中管控能力的提高，為企業(yè)決策層能提供實時可靠的相關(guān)財務(wù)信息。

二、財務(wù)集中管控的認(rèn)知

財務(wù)集中管控是企業(yè)集團(tuán)對整個集團(tuán)所屬成員單位的總體資源通過財務(wù)協(xié)同和集中管理進(jìn)行控制，通過現(xiàn)代新信息技術(shù), 不斷健全完善集團(tuán)與成員單位的財務(wù)信息共享機制,將成員單位的利益與集團(tuán)利益緊密結(jié)合起來，實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的資金管理、全面預(yù)算、會計核算、財務(wù)報告、內(nèi)部控制等財務(wù)管理系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化，從而規(guī)范集團(tuán)成員單位財務(wù)行為，共享內(nèi)部財務(wù)信息，增強整個企業(yè)集團(tuán)運營掌控能力，做出最優(yōu)的投資經(jīng)營決策，降低生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險,提高管理效率，助力集團(tuán)化企業(yè)資源的最佳配置和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、出版企業(yè)財務(wù)集中管控實施的必要性

出版企業(yè)的財務(wù)集中管控是對出版集團(tuán)成員單位的財務(wù)的各方面（包括資金、預(yù)算、會計核算、內(nèi)部控制）進(jìn)行統(tǒng)一的管理，通過對財務(wù)的集中建立、集中運營的方法，達(dá)到對企業(yè)財務(wù)的管理和控制，可以有效地減少出版集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)運營效率，還可以適當(dāng)?shù)亟档腿藛T的成本費用。財務(wù)集中管控打破了傳統(tǒng)的集團(tuán)成員單位財務(wù)各自獨立的管理模式，形成統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)管理模式，對于出版集團(tuán)跨越式高質(zhì)量的發(fā)展有著重要的影響意義。

一是有利于出版集團(tuán)朝著高質(zhì)量數(shù)字化方向發(fā)展。出版企業(yè)是我國社會意識形態(tài)傳播的主要陣地，對于目前出版行業(yè)都在積極開拓數(shù)字化轉(zhuǎn)型有著重要的作用。財務(wù)集中管控可以從管控事項的寬度和深度改善出版集團(tuán)原有存在的松散的管理，基于集分權(quán)程度不同的管控策略，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃。

二是有利于強化出版集團(tuán)資金有效運轉(zhuǎn)，降低經(jīng)營成本。通過資金集中管理的運轉(zhuǎn)和科學(xué)合理的配置,可以減少有的成員單位資金閑置損失，而有的因缺少資金產(chǎn)生的高額融資成本，從而提高集團(tuán)對所屬成員單位資金的有力控制，進(jìn)而互補，有效地使用全集團(tuán)的存量資金，提高資金使用效益；通過資金的實時監(jiān)控，可以避免財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)。

三是有利于增強出版集團(tuán)經(jīng)營管理能力，充分發(fā)揮財務(wù)管理效能。通過財務(wù)集中管控，加強對出版集團(tuán)成員單位財務(wù)的統(tǒng)一管理，可以完全改變之前獲取成員單位財務(wù)數(shù)據(jù)的不及時和口徑不統(tǒng)一的狀況，解決財務(wù)部門基本沒有成為企業(yè)管理核心的現(xiàn)狀，使決策缺乏財務(wù)數(shù)據(jù)的支撐，而存在有一定程度的盲目性。通過財務(wù)集中管控，可以及時發(fā)現(xiàn)成員單位存在的問題，推動集團(tuán)從戰(zhàn)略規(guī)劃到具體業(yè)務(wù)的直接管理，建立健全相關(guān)的管理制度，追求經(jīng)營活動的合法合規(guī)和統(tǒng)一，如出版業(yè)務(wù)管理、人力資源管理、資產(chǎn)管理、投資和融資管理等。

四、財務(wù)集中管控現(xiàn)存的問題

(一)資金集中管控程度存在局限性

如今出版集團(tuán)公司跨越式的發(fā)展帶來不斷成立的子公司，通過實施財務(wù)集中管理后，首先就是資金集中。目前通過建立集團(tuán)資金池，以銀行第三方資金管理信息平臺為資金池,通過收支兩條線定期歸集集團(tuán)內(nèi)部成員的資金收入,同時定期按子公司上報的資金預(yù)算實行分級授權(quán)管理下?lián)?。這種方式雖然能做到統(tǒng)籌資金,合規(guī)合理控制并調(diào)節(jié)資金,但這都需要投入大量的人力和物力,而且還增加了成員單位工作量。其次，子公司經(jīng)營業(yè)務(wù)不同，資金支付額度難以把控，尤其遇到子公司臨時需要大量資金時，上報審批信息化的流程極易造成下?lián)芸铐椵^容易出現(xiàn)滯后；同時，如果資金收支海量的話也會出現(xiàn)“張冠李戴”或把控失誤。由此效率性和準(zhǔn)確性的降低大大弱化了資金集中的優(yōu)勢。

(二)信息化下業(yè)財一體化平臺難以發(fā)揮有效性

眾所周知,長期以來企業(yè)管理最大矛盾就是財務(wù)體系與業(yè)務(wù)體系難以有效地銜接,只有財務(wù)和業(yè)務(wù)真正結(jié)合才能實現(xiàn)通過財務(wù)控制業(yè)務(wù),才能發(fā)揮企業(yè)創(chuàng)造價值的有效力。然而出版行業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化平臺信息軟件研發(fā)起步較晚，成熟得較少，與其他行業(yè)相比，出版行業(yè)有其獨特的地方。生產(chǎn)經(jīng)營整套流程要經(jīng)過編、印、發(fā)三個環(huán)節(jié)，而編、印環(huán)節(jié)所帶來的成本金額在出版物完工之前具有難以可靠計量的特點，再加上出版物要分版次、印次、期次等特定屬性，這些行業(yè)特點導(dǎo)致我國出版行業(yè)ERP 信息管理系統(tǒng)軟件開發(fā)起步較晚，并且目前所使用出版ERP 系統(tǒng)還遠(yuǎn)不能達(dá)到財務(wù)管理日益上升的要求。另外，出版集團(tuán)五大經(jīng)營板塊業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)還處于各自為政，由此雖然不斷提高信息化的建設(shè),但還是沒有一種技術(shù)手段達(dá)到完全無縫對接起來。

(三)會計核算還未真正做到標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一化

加強財務(wù)集中管控通常要實施標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一化的會計核算,否則集團(tuán)公司對所屬成員單位無法在不同板塊業(yè)務(wù)的會計核算中準(zhǔn)確提取內(nèi)部交易的數(shù)據(jù)，從而影響集團(tuán)公司會計報表的真實性。同時，由于集團(tuán)公司所屬成員單位涉及板塊業(yè)務(wù)較多,業(yè)務(wù)量巨大,內(nèi)部交易頻繁,財務(wù)人員工作量大且繁瑣，由于內(nèi)部交易出現(xiàn)跨期現(xiàn)象,雙方核對賬務(wù)一直存在差異,而僅僅是依靠現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)而非自動化越來越難以應(yīng)對海量數(shù)據(jù)信息的整理和比對,包括會計報表和年度財務(wù)決算報表的編報,特別是集團(tuán)的成員單位各自錄入數(shù)據(jù)時有著不少的行業(yè)性,進(jìn)而增強會計核算統(tǒng)一性的難度。再者，集團(tuán)公司決策層未得到最真實可靠的財務(wù)信息，也難以有效實施對成員單位領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行績效管理。

五、推進(jìn)智能財務(wù),服務(wù)于集團(tuán)財務(wù)集中管控

會計由手工轉(zhuǎn)為依靠計算機發(fā)展這幾十年經(jīng)過三個階段，第一階段會計電算化，第二階段會計信息化，第三階段財務(wù)智能化。在會計電算化階段核心技術(shù)主要是計算機和常規(guī)數(shù)據(jù)庫等應(yīng)用,處理對象是會計數(shù)據(jù),與手工操作變化不大;信息化階段核心技術(shù)是互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)倉庫SAAS、ERP 等廣泛應(yīng)用,處理對象是會計信息和數(shù)據(jù),對管理業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了規(guī)范化和組織再造; 而到了智能化階段核心技術(shù)就是以神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、大數(shù)據(jù)、知識圖譜、機器人(RPA)等廣泛應(yīng)用,處理對象增加知識,對信息和數(shù)據(jù)更加深入處理,推動財務(wù)管理模式加速變革。

關(guān)于智能財務(wù)，筆者理解是指運用機器感知智能和認(rèn)知智能以及運算著經(jīng)濟(jì)現(xiàn)智能的“大智移云物區(qū)”等新技術(shù),同人類的思維組成智能共協(xié)系統(tǒng),去完成日益復(fù)雜和大量的財務(wù)工作,使財務(wù)人員從日常事務(wù)中解脫出來，同時在企業(yè)管理中不斷擴展和延伸，然后逐漸部分取代傳統(tǒng)財務(wù)的職能。智能財務(wù)是對新財務(wù)知識的創(chuàng)造和財務(wù)管理的重構(gòu)。

出版集團(tuán)從整個生產(chǎn)經(jīng)營板塊的產(chǎn)業(yè)鏈來說分為出版、印刷、發(fā)行、傳媒、物流五大板塊，各經(jīng)營板塊之間大部分業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密，內(nèi)部之間互相提供服務(wù)，關(guān)聯(lián)交易量大，并且每個板塊企業(yè)管理方式不同，生產(chǎn)經(jīng)營流程差異也較大，會計核算也不盡相同（尤其是成本核算），僅僅依靠現(xiàn)有信息系統(tǒng)是難以實現(xiàn)出版集團(tuán)新階段高質(zhì)量發(fā)展對整個集團(tuán)財務(wù)管控水平的要求。那么下面筆者就推進(jìn)智能財務(wù)如何提升集團(tuán)財務(wù)集中管控水平談?wù)勛约旱膸c思考。

(一)運用智能財務(wù)自動化管理模式,推動資金集中管控高效化和風(fēng)險可控化

出版集團(tuán)公司在資金歸集、資金劃撥、資金收支、銀行賬戶管理、銀行對賬等資金集中管控的活動中運用智能財務(wù)自動化處理,要盡量減少手工錄入收支金額、自動匹配收款信息,自動核對銀企賬務(wù),實現(xiàn)資金收支簡便、高效。在具體的自動支付場景、自動對賬場景中,通過財務(wù)機器人自動化完成業(yè)務(wù)付款信息和財務(wù)付款信息的核對,完成企業(yè)賬實核對,完成銀企的賬賬核對,并自動生成集團(tuán)成員單位的資金流入流出量動態(tài)分析、資金存量分析,資金預(yù)算與實際的差異分析。

通過智能化資金風(fēng)險預(yù)警場景, 集團(tuán)公司可以實時管控,出現(xiàn)潛在風(fēng)險時,根據(jù)資金管控者預(yù)設(shè)的調(diào)節(jié),可自動報警。例如，出版集團(tuán)下某個子公司支付供應(yīng)商的款項,而這個供應(yīng)商還欠著另一家子公司大量應(yīng)收貨款時,系統(tǒng)自動報警,集團(tuán)資金管控者就可以協(xié)調(diào)三方將此款項轉(zhuǎn)付給另一家子公司,從而減少資金損失。

(二)建設(shè)智能財務(wù)共享平臺,強化出版集團(tuán)財務(wù)對業(yè)務(wù)的管控

出版集團(tuán)公司要增強財務(wù)集中管控,必須打通業(yè)務(wù)部門和財務(wù)溝通合作的渠道,實現(xiàn)業(yè)財融合,就得改變財務(wù)管理模式,那這個模式就是建設(shè)財務(wù)共享平臺,從采購、編輯、印制和發(fā)行流程實際出發(fā),依靠智能財務(wù)將業(yè)務(wù)、財務(wù)、管理一體化業(yè)務(wù)流程嵌入財務(wù)共享平臺,以業(yè)務(wù)信息全自動生成財務(wù)數(shù)據(jù),打破“信息孤島”的現(xiàn)象,解決成員單位由于圖書滾動結(jié)算造成發(fā)貨和結(jié)算難以盤清楚的問題，為集團(tuán)公司集中管控提供真實、準(zhǔn)確、一致的信息或數(shù)據(jù)。出版智能財務(wù)共享平臺是出版企業(yè)的財務(wù)管理體系對以大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)和云計算為依托的人工智能技術(shù)的有力創(chuàng)新和積極探索,實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息實時順帶產(chǎn)生,并將數(shù)據(jù)背后原因和分析也一并展示在財務(wù)共享平臺上,由此集團(tuán)公司財務(wù)可以直接監(jiān)控成員單位業(yè)務(wù)部門的合同洽談,款項收支以及發(fā)行市場運營等方方面面,同時加強財務(wù)對業(yè)務(wù)的管控指引,為高層管理者決策提供強有力的保障。

(三)引入財務(wù)機器人流程自動化,加大集團(tuán)財務(wù)集中管控力度

會計核算標(biāo)準(zhǔn)化包括會計科目的設(shè)置、會計科目級次、科目核算內(nèi)容、記賬規(guī)則,審核規(guī)則、憑證附件、審批流程、會計處理流程、會計報表等,將這些標(biāo)準(zhǔn)化嵌入到智能財務(wù)系統(tǒng)中去,引入AI+RPA(機器人流程自動化)等新技術(shù),突破財務(wù)工作方式傳統(tǒng)方式的弊端。例如在會計核算過程中,運用數(shù)據(jù)檢索功能記錄財務(wù)人員操作方式模擬財務(wù)人員操作行為進(jìn)行制單、記賬和結(jié)賬，還可以檢索數(shù)據(jù)從而準(zhǔn)確提取數(shù)據(jù)，最關(guān)鍵的是跨板塊業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入和輸出；采用圖像、文本、語音識別處理功能，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中將紙質(zhì)原始憑證掃描成影響文件，業(yè)務(wù)人員對款項支付的解釋可通過智能語音識別提供給智能財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行分析，智能財務(wù)系統(tǒng)對發(fā)票、圖片、合同的關(guān)鍵信息識別后自動提取輸出為結(jié)構(gòu)化的信息,然后根據(jù)嵌入的法律法規(guī)和規(guī)章制度自動判斷和審核，更能保證公平和規(guī)范，減少人為的情意性。審批人員系統(tǒng)中進(jìn)行電子簽名，財務(wù)機器人根據(jù)會計核算標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)則自動匹配報賬單完成費用報銷、自動制單會計憑證、自動生成會計報表,自動憑證復(fù)核與歸檔,并在智能化系統(tǒng)中形成全自動數(shù)字化表單,傳遞到集團(tuán)公司財務(wù)集中管控平臺, 由此集團(tuán)成員單位的會計核算就保持了統(tǒng)一性,不會因財務(wù)人員認(rèn)知不同而產(chǎn)生會計核算結(jié)果不一致。智能財務(wù)機器人能迅速解除跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口屏障，登錄不同系統(tǒng)自動操作，將數(shù)據(jù)上傳后自動同步更新，然后將處理完的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、篩選、整理、校驗匯總導(dǎo)出，從而有效地發(fā)揮業(yè)財一體化的效能，提高集團(tuán)成員單位經(jīng)營協(xié)同效率。同時財務(wù)機器人模擬財務(wù)人員,提升經(jīng)營風(fēng)險防范能力，

總之，出版企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)工作中大量標(biāo)準(zhǔn)化的、重復(fù)的任務(wù)是需要依靠財務(wù)人員通過信息化軟件操作完成的,而智能財務(wù)的時代則是財務(wù)機器人流程自動化，以RPA 技術(shù)為核心,根據(jù)財務(wù)管理規(guī)則和內(nèi)部控制流程的規(guī)范設(shè)置,通過模擬和延伸人機交互能力,自動化處理會計業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)流程、簽字審批、預(yù)算執(zhí)行、款項支付，往來核對等環(huán)節(jié)做出監(jiān)控，大大加強了整個集團(tuán)的財務(wù)集中管控力度，為出版集團(tuán)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了有力的支撐。