何曄輝

（中國信息通信研究院，北京 100083）

引 言

當(dāng)前，事業(yè)單位需要實(shí)現(xiàn)職能優(yōu)化轉(zhuǎn)型，提升服務(wù)水平與效率，對預(yù)算、收支等進(jìn)行管控與約束。而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度體系與績效考核工作的緊密融合，有利于踐行透明化、規(guī)范化的預(yù)算制度，以便于合理利用單位資源。通過對內(nèi)部管理體制與工作任務(wù)進(jìn)行調(diào)整，更好應(yīng)對市場發(fā)展的需求，并踐行現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念，激發(fā)員工主觀能動(dòng)性。要想順利達(dá)成既定目標(biāo)，保障資產(chǎn)安全性，就需要保證會(huì)計(jì)信息資料正確，促進(jìn)經(jīng)營方案順利執(zhí)行，確保多項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性與實(shí)效性，促進(jìn)單位的自我優(yōu)化與調(diào)整，切實(shí)提升員工的綜合素養(yǎng)與工作效率。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度與績效考核有效結(jié)合的意義與可行性

（一）意義

事業(yè)單位的內(nèi)控制度，主要代表管理活動(dòng)，可以對單位運(yùn)行階段存在的不同類型風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行防控，還可以順利履行事業(yè)單位核心工作職責(zé)，提供高質(zhì)量社會(huì)服務(wù)。績效考核也以預(yù)算管理為核心，建設(shè)配套的考核制度。預(yù)算資金則代表利用事業(yè)單位的社會(huì)職能，了解人力資源等方面的支出。開展績效考核工作，需要由單位部門進(jìn)行整體支出績效、專項(xiàng)資金績效的評估工作，了解預(yù)算執(zhí)行可能面臨的阻礙，開展科學(xué)的預(yù)算編制工作。實(shí)現(xiàn)單位績效考核與內(nèi)控體系緊密結(jié)合，保證績效考核、預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)控制到位，并為事業(yè)單位的多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供相應(yīng)安全保障。而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度與績效考核的融合，可以對執(zhí)行設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的問題進(jìn)行挖掘，提出配套的完善策略，助力事業(yè)單位的長效發(fā)展。

（二）可行性

第一，針對事業(yè)單位的績效考核工作進(jìn)行分析，內(nèi)控制度屬于最關(guān)鍵的管理制度，也是開展單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作、實(shí)現(xiàn)資源科學(xué)化分配的關(guān)鍵制度，也需要覆蓋單位的多項(xiàng)工作內(nèi)容。雖然績效考核工作更加關(guān)注如何做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，但也是建設(shè)內(nèi)控制度的核心內(nèi)容，在單位的財(cái)務(wù)管理工作、業(yè)務(wù)管理工作中發(fā)揮著重要的作用。在內(nèi)控制度實(shí)施的階段，做好績效考核、預(yù)算管理的工作，防控其中深藏的風(fēng)險(xiǎn)問題，還可以確?？冃Э己斯芾砉ぷ黜樌麑?shí)施。第二，事業(yè)單位做好績效考核工作，是有效化內(nèi)控工作的關(guān)鍵。在內(nèi)控制度實(shí)施的時(shí)候，就要以績效為核心依據(jù)，做好量化考核工作，發(fā)揮出內(nèi)控工作的推動(dòng)作用。此外，做好績效考核工作，有助于對內(nèi)控工作的效果進(jìn)行把控，可以及時(shí)洞察各項(xiàng)工作的問題，還可以完善與優(yōu)化內(nèi)控制度。第三，做好績效考核管理工作，有助于單位內(nèi)控制度的順利落實(shí)，發(fā)揮出管理實(shí)效性。事業(yè)單位績效考核體系建設(shè)中，主要包括業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展情況，管理活動(dòng)的執(zhí)行情況，有利于激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性，并使得內(nèi)控制度中的工作可以順利落實(shí)，真正強(qiáng)化內(nèi)控實(shí)施的效果。另外，為了提升績效考核工作的全面性及準(zhǔn)確性，需要明確崗位的基本責(zé)任、核心權(quán)利等，并進(jìn)行基本職能的細(xì)致劃分工作，這也是內(nèi)部控制手段在預(yù)算管理中發(fā)揮作用的體現(xiàn)，并且也需要融入單位的多項(xiàng)管理活動(dòng)范疇中。而在績效考核制度與內(nèi)控體系雙重作用背景下，可以降低單位崗位操作風(fēng)險(xiǎn)，并對員工的工作行為進(jìn)行約束與監(jiān)督，保證風(fēng)險(xiǎn)防控工作到人。與此同時(shí)，使員工了解自身基本職責(zé)，認(rèn)真對待自己的工作，實(shí)現(xiàn)單位與個(gè)人績效提升的基礎(chǔ)目標(biāo)。不難看到，事業(yè)單位內(nèi)部控制、績效考核工作相輔相成，發(fā)揮兩者的融合優(yōu)勢，可以提升內(nèi)控效果，保證績效考核的核心質(zhì)量，切實(shí)提升內(nèi)控管理效率，并加快職能轉(zhuǎn)型發(fā)展，順利履行事業(yè)單位的社會(huì)職責(zé)。

二、事業(yè)單位績效考核面臨的問題

（一）工作目標(biāo)缺乏科學(xué)性

在大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部，都設(shè)置了專門的人力資源管理部門負(fù)責(zé)人，但也還存在對績效管理模式了解不全面的情況，對績效管理與內(nèi)控管理工作沒有全面深刻的認(rèn)知。領(lǐng)導(dǎo)層沒有從員工的角度、事業(yè)單位的發(fā)展要求入手，導(dǎo)致事業(yè)單位制定的績效考核方法、績效管理方案不合理，無法約束員工的工作行為，也無法從根源上激發(fā)其主觀能動(dòng)性。事業(yè)單位的績效考核管理階段，沒有將經(jīng)濟(jì)功能與社會(huì)功能發(fā)揮出來，導(dǎo)致工作制度存在流于形式的問題。還有部分事業(yè)單位不具備良好的創(chuàng)收條件，將獲得更高經(jīng)濟(jì)效益作為首要目標(biāo)，也會(huì)在一定程度上弱化績效考核管理的實(shí)際效用。

（二）考核結(jié)果反饋性較差

事業(yè)單位績效考核工作，具有強(qiáng)制性、單向性的核心特點(diǎn)，在考核的環(huán)節(jié)中，沒有將考核中心放在內(nèi)部員工身上，落實(shí)以人為本的核心原則。在考核過程中，不了解被考核人員的基本情況，也沒有對計(jì)劃遇到的實(shí)際困難、問題做出及時(shí)的解決與判斷，最終的考核結(jié)果不會(huì)被廣大職工接受與認(rèn)可。而沒有建設(shè)合理的績效考核制度，考核結(jié)果缺乏人性化，無法做到以人為本，就無法實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的管理目標(biāo)，相關(guān)人員也無法了解自身工作存在的問題，無法對工作中的問題進(jìn)行正確的處理，甚至削弱其在工作崗位上的工作積極性，無法切實(shí)提升綜合工作效率與質(zhì)量。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度與績效考核有效結(jié)合策略

（一）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，有效防控風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控制度與績效考核制度融合，需要將績效考核管理工作貫徹到預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，還可以強(qiáng)化單位預(yù)算內(nèi)控效果，從傳統(tǒng)行政命令轉(zhuǎn)變?yōu)楣ぷ髂Ｊ健⒁婪ü芾?，從以?jīng)驗(yàn)為核心轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑ㄒ?guī)制度為核心，根據(jù)各項(xiàng)工作流程與指標(biāo)，達(dá)到良好的績效管控效果，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題。另外，事業(yè)單位建設(shè)配套的預(yù)算執(zhí)行追蹤體系，需要與績效目標(biāo)進(jìn)度進(jìn)行分析比對，還要明確預(yù)算落實(shí)情況、預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度，做好全局性的監(jiān)督控制工作，將內(nèi)控制度的激勵(lì)及約束作用發(fā)揮到最大化。另外，事業(yè)單位要踐行崗位不相容分離機(jī)制，并且完善預(yù)算績效考核制度。若預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏離的情況，就需要提出相應(yīng)的糾正方案。此外，做好事業(yè)單位分項(xiàng)目支出監(jiān)督工作，以績效指標(biāo)完成情況、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算目標(biāo)等為關(guān)鍵考核內(nèi)容，以月度、季度為核心單位，使得事業(yè)單位的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、內(nèi)部管理人員可以結(jié)合實(shí)際的考核結(jié)果，分析預(yù)算財(cái)務(wù)狀況，為編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表提供準(zhǔn)確的參考信息，做出正確的決策，開展單位資金規(guī)范化管理工作。

（二）建設(shè)與落實(shí)內(nèi)控制度，細(xì)化、量化績效指標(biāo)

事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管控制度、績效考核體系結(jié)合，應(yīng)當(dāng)注重以建設(shè)完善的內(nèi)控制度為基本要求，還需要量化績效指標(biāo)體系，以此有效提升綜合內(nèi)控管理水平，并且發(fā)揮出社會(huì)公益屬性、公共服務(wù)屬性。第一，立足于內(nèi)控工作的基礎(chǔ)目標(biāo)，明確各個(gè)部門的管理運(yùn)營發(fā)展目標(biāo)，還要進(jìn)行相關(guān)的職務(wù)分解，細(xì)化多項(xiàng)指標(biāo)。第二，針對事業(yè)單位的外部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行綜合性分析，還要充分了解內(nèi)控工作開展的關(guān)鍵點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)重塑單位績效考核體系的核心目標(biāo)，提升實(shí)效性與實(shí)際操作性。其中最值得注意的問題就是，在設(shè)置目標(biāo)體系的環(huán)節(jié)中，將重心放在定性指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)層面，細(xì)化績效指標(biāo)。例如，部門支出績效考核工作，需要明確核心目標(biāo)基本職責(zé)，還需要優(yōu)化預(yù)算編制流程，明確產(chǎn)出目標(biāo)與綜合效益指標(biāo)。開展項(xiàng)目預(yù)算績效考核工作，應(yīng)當(dāng)明確短期發(fā)展目標(biāo)、長期發(fā)展目標(biāo)、實(shí)際的立項(xiàng)依據(jù)等，并提出全新的項(xiàng)目資金管控模式，開展規(guī)范性、有效性的內(nèi)部預(yù)算工作，建設(shè)與落實(shí)內(nèi)控制度，細(xì)化、量化績效指標(biāo)，并對資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)化分配，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)作、長效發(fā)展的目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)宣傳教育及培訓(xùn)，強(qiáng)化基層建設(shè)

事業(yè)單位的基層員工、內(nèi)部管理人員是內(nèi)控工作、績效考核工作的關(guān)鍵參與者與組織者。在促進(jìn)績效考核與內(nèi)控工作融合的同時(shí)，需要做好單位全體人員的培訓(xùn)、宣傳教育工作，進(jìn)而推進(jìn)各項(xiàng)措施順利融合，強(qiáng)化基層建設(shè)。具體來說，處于融媒體時(shí)代環(huán)境下，應(yīng)科學(xué)化利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、新聞媒體、績效考核工作的關(guān)鍵性開展宣傳教育工作，并且創(chuàng)設(shè)良好的績效、內(nèi)控環(huán)境，利用潛移默化的管控方式，影響單位人員形成良好的工作責(zé)任意識(shí)，為績效管理工作開展做好鋪墊。與此同時(shí)，為了有效提高單位內(nèi)控工作、績效考核工作的參與積極性，將績效管理與內(nèi)控管理量化為具體指標(biāo)，融入干部考核體系的范疇中，不僅可以切實(shí)提升工作質(zhì)量，還有助于促進(jìn)績效考核與內(nèi)控制度融合。此外，開展事業(yè)單位人員系統(tǒng)性學(xué)習(xí)與培訓(xùn)活動(dòng)，并以分層級(jí)的方式促進(jìn)各項(xiàng)工作開展。結(jié)合事業(yè)單位的基本工作情況，講解內(nèi)控制度、績效考核的具體實(shí)施情況，確保相關(guān)人員了解存在的聯(lián)系，從全局性的角度進(jìn)行管控。開展各項(xiàng)培訓(xùn)工作，包括實(shí)踐性內(nèi)容有很多。在強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員操作水平的基礎(chǔ)上，推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)，全面開展績效考核工作。以此為基礎(chǔ)，保證管理計(jì)劃的可行性，達(dá)到強(qiáng)化績效考核與內(nèi)控力度的效果。

（四）合理利用信息化技術(shù)，提高工作效率

現(xiàn)階段，事業(yè)單位都完善了信息化建設(shè)，績效考核工作、內(nèi)控工作開展也關(guān)系到信息化技術(shù)處理工作。因此，通過信息化建設(shè)，促進(jìn)單位內(nèi)控管理制度與績效考核工作的融合，還要切實(shí)提升綜合處理效率。第一，事業(yè)單位需要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理制度與內(nèi)部操作軟件的結(jié)合。在支出財(cái)政資金的時(shí)候，不管是項(xiàng)目申請、項(xiàng)目審批還是項(xiàng)目執(zhí)行，都需要結(jié)合實(shí)際情況設(shè)置權(quán)限，避免單位人員出現(xiàn)跨職責(zé)操作的情況。發(fā)揮出計(jì)算機(jī)技術(shù)的優(yōu)勢，對單位的管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范化管控，確保內(nèi)控制度能順利實(shí)施。第二，事業(yè)單位需要進(jìn)行預(yù)算管理、績效考核工作的劃分，還需要做好信息化管控的工作。在設(shè)置信息化管理模塊的時(shí)候，保證預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核的獨(dú)立運(yùn)作，并滿足實(shí)際的預(yù)算內(nèi)控需求。針對單位的各項(xiàng)績效考核工作，需要利用信息化平臺(tái)完成，并保留操作的痕跡。不僅要保證信息收集的全面性，還應(yīng)當(dāng)對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯，做好全面的信息數(shù)據(jù)分析工作。第三，事業(yè)單位在匯總預(yù)算管控、內(nèi)部控制相關(guān)信息的階段，需要以信息化為獲取數(shù)據(jù)與信息的關(guān)鍵手段，有效提高信息處理效率，并為事業(yè)單位做出管理決策提供相應(yīng)的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)支撐，切實(shí)提升工作效率。

（五）有序公開預(yù)算管理情況，合理引入政府采購標(biāo)準(zhǔn)

事業(yè)單位在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的過程中，會(huì)產(chǎn)生許多績效考核管理信息、內(nèi)控信息等。將關(guān)鍵信息公開出來，能強(qiáng)化公眾監(jiān)督的效果，提升相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的工作責(zé)任意識(shí)。促進(jìn)內(nèi)部控制制度與績效考核工作的融合，能形成大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，保證各項(xiàng)內(nèi)控制度、考核管理工作能順利實(shí)施，切實(shí)提升事業(yè)單位的綜合效能。以內(nèi)部控制為視角，完善預(yù)算管理績效考核體系。首先，在財(cái)政資金的支出環(huán)節(jié)，引入政府采購標(biāo)準(zhǔn)，還需要提出科學(xué)化的合同管理方式。在此過程中，利用定期抽查、不定期抽查的方式，做好合同的管理工作，凸顯內(nèi)控監(jiān)督的實(shí)際監(jiān)督作用。其次，開展預(yù)算執(zhí)行情況的管理監(jiān)督工作。將預(yù)算執(zhí)行情況量化歸納到績效考核體系當(dāng)中，還需要順利貫徹內(nèi)控體系，與績效考核機(jī)制融合。最后，做好全面項(xiàng)目管理工作，引入第三方咨詢專家，將管理情況公開，做好項(xiàng)目考核及全面評估工作，內(nèi)控制度貫穿于績效考核體系中，以此促進(jìn)單位后續(xù)項(xiàng)目順利開展。

結(jié) 語

事業(yè)單位實(shí)際開展績效考核管理工作，還存在許多問題需要解決，如沒有設(shè)定科學(xué)化的工作目標(biāo)、考核結(jié)果反饋性較差等?；诖?，事業(yè)單位的相關(guān)管理人員需要對兩者存在的聯(lián)系進(jìn)行把控，細(xì)化各項(xiàng)績效考核指標(biāo)，并合理利用信息化技術(shù)，做好宣傳培訓(xùn)工作。在精確分析兩者內(nèi)部關(guān)系的同時(shí)，提出針對性的管控策略，對各個(gè)環(huán)節(jié)蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，建設(shè)與落實(shí)內(nèi)控制度，細(xì)化、量化績效指標(biāo)，明確既定的規(guī)范，建立有效的管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。