張 曉

(湖北民族大學(xué)，湖北 恩施 445000)

一、 財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵及特征

(一)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在自身發(fā)展過程中，因為各種無法預(yù)估的情況和多種因素的影響，在一段時間內(nèi)的預(yù)期生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)與所獲得財務(wù)成果之間出現(xiàn)偏差，并在一定程度上給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)帶來損失。 財務(wù)風(fēng)險的基本類型可分為融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、信用風(fēng)險與流動性風(fēng)險等。

(二)財務(wù)風(fēng)險的特征

1. 不確定性

財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營之中，在一定因素和時期影響下，可能發(fā)生也可能不發(fā)生，雖然可以對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事前控制，但影響財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的因素是變化的，例如企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性、生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性以及管理決策者主觀性的存在，難以確定財務(wù)風(fēng)險的大小，所以財務(wù)風(fēng)險具備不確定性。

2. 客觀性

財務(wù)風(fēng)險客觀性是指不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在，財務(wù)風(fēng)險無法被消除且一直存在于企業(yè)之中。 企業(yè)財務(wù)活動的目的有兩個結(jié)果：達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)意味著財務(wù)風(fēng)險的客觀存在。 但可以通過風(fēng)控機(jī)制、管理戰(zhàn)略與政策手段來應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而避免風(fēng)險。

3. 全面性

財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理的全過程，如企業(yè)的資金籌資、投資決策、資本的使用和積累等財務(wù)活動過程之中，也存在于企業(yè)的各個組織結(jié)構(gòu)和各個責(zé)任中心。

4. 風(fēng)險與收益并存

風(fēng)險與收益在企業(yè)里是相互聯(lián)系的，也就是說，它具有風(fēng)險越小回報越小、風(fēng)險越高回報越大的特點。 例如，當(dāng)風(fēng)險投資面臨的風(fēng)險較大時，它也會獲得投資帶來的風(fēng)險回報，財務(wù)風(fēng)險與收益共存促使管理者提高管理決策水平與資金的使用效率。

5. 可控制性

雖然財務(wù)風(fēng)險是客觀的，但它并非無法控制，企業(yè)行為的主觀能動性可以在一定程度上控制財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的時間、地點和概率，企業(yè)管理者可以識別財務(wù)風(fēng)險類型，選擇適合的方法降低財務(wù)風(fēng)險，達(dá)到減少損失的目的，在一定程度上控制和減小財務(wù)風(fēng)險。

二、 財務(wù)風(fēng)險的形成原因

(一)企業(yè)內(nèi)部原因

財務(wù)工作最終要落實在財務(wù)人員的實操中，會存在一些潛在的財務(wù)風(fēng)險。 主要體現(xiàn)在財務(wù)人員風(fēng)險意識淡薄、財務(wù)人員缺乏專業(yè)性、監(jiān)督機(jī)制的缺失三個方面。

1. 財務(wù)人員風(fēng)險意識淡薄

財務(wù)工作是由企業(yè)財務(wù)人員完成的，對財務(wù)風(fēng)險意識較強(qiáng)的財務(wù)人員來說，能夠敏銳地捕捉財務(wù)風(fēng)險信息，根據(jù)財務(wù)信息對財務(wù)工作即時調(diào)整管理，進(jìn)而降低發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性。 而對財務(wù)風(fēng)險意識淡薄的人員來說，面對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息則難以察覺和警惕，無法及時做出有效解決措施，更無法降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，從而給企業(yè)帶來損失。

2. 財務(wù)人員缺乏專業(yè)性

一方面，財務(wù)基礎(chǔ)工作不到位，財務(wù)信息不規(guī)范乃至虛假，新員工進(jìn)入企業(yè)之前，未得到正規(guī)培訓(xùn)。交接財務(wù)工作過程中，新老員工不能客觀、明確地交接，致使財務(wù)工作持續(xù)不規(guī)范。 另一方面，財務(wù)人員在工作中形成思維定式，照搬以前工作模式和前任同事工作經(jīng)驗，致使財務(wù)工作未結(jié)合具體的會計準(zhǔn)則和企業(yè)規(guī)章制度，加劇了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

3. 監(jiān)督機(jī)制的缺失

由于市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性，企業(yè)與人員也是魚龍混雜、良莠不齊，其中不乏一些違反經(jīng)濟(jì)合同與違背職業(yè)道德的企業(yè)與個人。 在市場監(jiān)管不到位時，企業(yè)為占領(lǐng)市場份額，進(jìn)行非法融資、賒銷及擴(kuò)張，企業(yè)到期不能履行經(jīng)濟(jì)合同，承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，將嚴(yán)重影響到合作企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，加劇企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險隱患；企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的缺失，使其財務(wù)工作質(zhì)量難以保證，權(quán)利與義務(wù)失衡，難以實現(xiàn)責(zé)任的追查，如企業(yè)財管理人員與財務(wù)工作者利用自身崗位的權(quán)力，做出篡改與盜用財務(wù)數(shù)據(jù)等一些違法的事情，無疑也會加大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。

(二)企業(yè)外部環(huán)境的影響

企業(yè)外部環(huán)境主要由社會環(huán)境、自然環(huán)境、政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境與技術(shù)環(huán)境構(gòu)成。

1. 社會環(huán)境

社會環(huán)境是指企業(yè)所在地的人口數(shù)量、居民消費偏好及人群聚集情況等。 因為企業(yè)的收入主要來源于居民的消費，所處地域消費水平與需求量越高，企業(yè)業(yè)績也可能提高，因此企業(yè)財務(wù)風(fēng)險也較小。所以企業(yè)的建立需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐木用裣M偏好、人群特征等情況，以便制定公司發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)的發(fā)展構(gòu)建良好的生存環(huán)境。

2. 自然環(huán)境

自然環(huán)境是復(fù)雜多變的且具有不可預(yù)測性。 例如地震、山洪、臺風(fēng)等自然災(zāi)害對企業(yè)的損失是無法預(yù)估的，尤其是對庫存商品、固定資產(chǎn)及不動產(chǎn)的侵害，其造成的經(jīng)濟(jì)損失直接加劇企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

3. 政治環(huán)境

如今國際市場風(fēng)云變幻，企業(yè)要想立于生存之地，需要及時關(guān)注國家相關(guān)政策，生產(chǎn)合規(guī)產(chǎn)品。 政治環(huán)境的穩(wěn)定直接影響投資環(huán)境，而投資環(huán)境影響經(jīng)濟(jì)環(huán)境，穩(wěn)定良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有降低財務(wù)風(fēng)險的作用。

4. 經(jīng)濟(jì)環(huán)境

一般來說，經(jīng)濟(jì)環(huán)境良好的情況下，企業(yè)的投資環(huán)境較好，投資機(jī)會增加，融資渠道流暢，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險較??；而在經(jīng)濟(jì)環(huán)境較差的情況下，企業(yè)的投資機(jī)會減少并且融資成本增加，從而企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也會隨之增加。

5. 技術(shù)環(huán)境

技術(shù)環(huán)境與企業(yè)的產(chǎn)品技術(shù)有關(guān)，先進(jìn)技術(shù)不僅有利于提高生產(chǎn)效率，而且可以降低運營成本。尤其在技術(shù)密集型企業(yè)當(dāng)中，領(lǐng)先的科學(xué)技術(shù)將幫助企業(yè)提高生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在競爭激烈的市場中占有一席之地，而落后的生產(chǎn)技術(shù)則使企業(yè)面臨虧損乃至被淘汰的風(fēng)險，因此企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)直接影響財務(wù)風(fēng)險的高低。

(三)內(nèi)部控制制度不健全

完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營管理活動的有效保障，不完善的內(nèi)部控制制度主要體現(xiàn)在財務(wù)主體責(zé)任不明確、財務(wù)決策缺乏科學(xué)性與財務(wù)管理制度不完善三個方面。

1. 財務(wù)主體責(zé)任不明確

在企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展過程中，一些企業(yè)內(nèi)部財務(wù)主體責(zé)任混亂，一方面，企業(yè)各個部門權(quán)責(zé)劃分不合理，權(quán)利與義務(wù)未落實到各個部門及其相關(guān)負(fù)責(zé)人手中，尤其在財務(wù)部門，對財務(wù)風(fēng)險影響巨大，例如對采購材料、驗收、核查等工作存在一人身兼多職，權(quán)、利、責(zé)三者未嚴(yán)格劃分；在資金管理方面，錢、賬、物未分別核算和保管；以及有關(guān)資金、存貨和對外投資等方面權(quán)責(zé)未劃分等。 若在財務(wù)管理上不能具體落實主體責(zé)任，就容易出現(xiàn)利益矛盾和權(quán)責(zé)混亂的情況，導(dǎo)致資金的利用效率較低，資產(chǎn)與資金的流失狀況嚴(yán)重，對主體責(zé)任追責(zé)也難以查實，從而難以防范財務(wù)風(fēng)險。 另一方面，表現(xiàn)在總公司與子公司財務(wù)主體責(zé)任不明確，財務(wù)主體權(quán)力不夠集中，呈現(xiàn)相對分散的情況，在大型公司中，由于總公司對子公司缺乏管理與監(jiān)督，部分子公司為了自身利益，進(jìn)行虛假做賬、虛開費用及篡改財務(wù)數(shù)據(jù)等，損害其他子公司和總公司的利益，短期看獲得了一定的收益，實則引發(fā)整個公司的財務(wù)風(fēng)險。

2. 財務(wù)決策缺乏科學(xué)性

科學(xué)的財務(wù)決策是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的重要保證。 企業(yè)在經(jīng)營管理中會面臨不同程度的財務(wù)風(fēng)險，因此在做出財務(wù)決策之前，必須進(jìn)行可行性研究，從多個可行性方案中，選擇最優(yōu)化的財務(wù)方案。但部分企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)決策時，管理者憑借著經(jīng)驗主義和主觀性進(jìn)行決策，缺乏科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性與民主性，在權(quán)力缺乏監(jiān)督約束下做出與企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要的決定。 這給企業(yè)投資、融資及資金管理方面都埋下了財務(wù)風(fēng)險隱患，而企業(yè)的經(jīng)營成果往往與財務(wù)決策直接相關(guān)，甚至一些關(guān)鍵的決策會影響企業(yè)的存亡。

3. 財務(wù)管理制度不完善

財務(wù)管理制度是企業(yè)財務(wù)工作的方法指導(dǎo)，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、降低企業(yè)運營成本為目的。 在一些中小型企業(yè)中普遍存在財務(wù)管理制度不完善的情況，一方面由于企業(yè)管理的忽視，內(nèi)控制度未覆蓋企業(yè)的各個責(zé)任中心、財務(wù)工作職權(quán)不分明，管理部門的職能權(quán)限也未明確劃分，使財務(wù)信息錯誤缺少相應(yīng)的核查與監(jiān)督。 另一方面，財務(wù)人員素質(zhì)偏低，對財務(wù)管理制度缺乏認(rèn)知，只能從事簡單繁雜的會計工作，對進(jìn)行財務(wù)管理力不從心，財務(wù)管理制度無法在企業(yè)活動中實施。

三、 財務(wù)風(fēng)險的防范措施

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險在自身發(fā)展過程中是無法避免的，財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的社會價值、經(jīng)濟(jì)效益與可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。 從以下幾個方面可有效防范財務(wù)風(fēng)險。

(一)提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

1. 樹立財務(wù)人員風(fēng)險防范意識

企業(yè)員工需要提高對財務(wù)風(fēng)險的警惕，加大對財務(wù)風(fēng)險的關(guān)注度，公司管理層也應(yīng)當(dāng)對財務(wù)風(fēng)險預(yù)防給予一定重視。 一方面，管理者需要具有清晰頭腦，敏銳覺察財務(wù)風(fēng)險的信息，對財務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)指導(dǎo)，及時實施風(fēng)險管理策略，重視財務(wù)風(fēng)險管理工作的開展，同時，以企業(yè)的未來發(fā)展方向為基礎(chǔ)，關(guān)注各類財務(wù)風(fēng)險所帶來的影響，提高管理者的風(fēng)險防范意識，減少決策過程中的主觀能動性，客觀具體地針對經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行決策，減少風(fēng)險防范意識淡薄而帶來的財務(wù)風(fēng)險。 另一方面，財務(wù)人員需要切實加強(qiáng)自身專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)財務(wù)風(fēng)險防控方法，不斷更新財務(wù)知識，對財務(wù)風(fēng)險做到未雨綢繆，積極參與企業(yè)提供的風(fēng)險防范意識教育，保證自身專業(yè)度，帶著風(fēng)險防范意識去了解問題、發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和處理問題。

2. 加大企業(yè)員工培養(yǎng)與人才引進(jìn)力度

提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)及財務(wù)人才的引進(jìn)力度，不僅可以提高財務(wù)工作效率，降低企業(yè)資本流失率，而且還可以增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，主要從三個方面進(jìn)行規(guī)劃建設(shè)。

一是提升財務(wù)管理團(tuán)隊質(zhì)量方面。 第一，提高會計人員從業(yè)資格要求，對其業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識不斷進(jìn)行考核篩選，選擇符合企業(yè)會計條件的人才，加強(qiáng)對在崗財務(wù)人員的培訓(xùn)，促使財務(wù)人員再教育，提高業(yè)務(wù)能力與職業(yè)道德，使其面對金錢誘惑能夠肅清腐朽貪污思想，保持客觀理性思維。 第二，建立健全監(jiān)管機(jī)制和會計管理制度，嚴(yán)厲懲治違反會計管理制度的人員，在監(jiān)管部門監(jiān)督的同時，做好協(xié)調(diào)與溝通。 第三，建立信息共享平臺，財務(wù)人員作為財務(wù)信息的第一經(jīng)手人，與其他責(zé)任中心容易形成信息不對稱，而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。 因此建立財務(wù)信息共享平臺，不僅財務(wù)人員能相互監(jiān)督，也可以做到各個部門之間的監(jiān)管。

二是提高財務(wù)人員的專業(yè)知識方面。 財務(wù)知識是不斷更新變化的，所以財務(wù)人員要參與繼續(xù)教育，更新知識體系，提高專業(yè)知識和實際操作技能。 同時需要對財務(wù)人員學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考核，保證學(xué)習(xí)效果，防止渾水摸魚。

三是加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)人才引進(jìn)方面。 高精尖的財務(wù)人員不僅可以提高整體財務(wù)質(zhì)量，還可以有效實行財務(wù)分析，降低財務(wù)風(fēng)險。 企業(yè)提供良好待遇和工作環(huán)境，增強(qiáng)對人才吸引與引進(jìn)，建立健全考評激勵機(jī)制，獎懲分明，對優(yōu)秀的財務(wù)人員給予獎勵，同時也要對表現(xiàn)較差的人員給予批評和教育，不僅可以吸引人才的加入，還可以激勵內(nèi)部財務(wù)人員。

(二)提高財務(wù)管理系統(tǒng)對外部環(huán)境的應(yīng)變能力

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與外部環(huán)境具有同步性。 一方面，面對不斷變化的財務(wù)管理外部環(huán)境，企業(yè)管理者需要跟隨時代步伐，制定符合自身企業(yè)的財務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)、改進(jìn)財務(wù)管理方法、強(qiáng)化財務(wù)基礎(chǔ)工作，健全公司財務(wù)管理各項制度，增強(qiáng)財務(wù)管理團(tuán)隊質(zhì)量，使財務(wù)管理體系有效運行，并在不斷變化的外部環(huán)境中采取有效的預(yù)防措施。 另一方面，企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)并非按部就班地運行，企業(yè)管理者需要基于國際形勢和國家政策不斷更新財務(wù)管理系統(tǒng)，分析研究其中客觀規(guī)律，為此，制定不同的財務(wù)管理方案，提高財務(wù)管理體系對外部環(huán)境的適應(yīng)能力，減少外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險。 例如我國施行的財政政策是積極的穩(wěn)健的貨幣政策，其主要目的在于保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)和抑通脹，面對新的經(jīng)濟(jì)政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)年具體規(guī)劃，以減小由政策變化而帶來的財務(wù)風(fēng)險。

(三)完善內(nèi)部控制制度

1. 提高財務(wù)決策水平

決策是一個從提出問題、分析問題到解決問題的過程，財務(wù)決策流程是遵循科學(xué)規(guī)律的，而非憑借經(jīng)驗和主觀主義抉擇的。 首先財務(wù)決策過程需要具備科學(xué)性與民主性，保證決策結(jié)果能夠在各個部門施行，廣泛集中領(lǐng)導(dǎo)與員工的意見，正確運用決策手段和方法進(jìn)行決策。 其次財務(wù)決策要有擇優(yōu)性，需要根據(jù)不同的問題做出不同的財務(wù)決策，而非照搬從前工作處理流程，在多個決策方案中優(yōu)先選擇最有利的方案。 最后財務(wù)決策需要有指導(dǎo)性，財務(wù)決策做出必須具備指導(dǎo)企業(yè)各個部門的作用，使每個人都有參與的必要，沒有指導(dǎo)意義的財務(wù)決策是無效的。

2. 加大財務(wù)制度建設(shè)

財務(wù)管理系統(tǒng)是財務(wù)工作的基礎(chǔ)，對財務(wù)管理起著指導(dǎo)作用。 首先，在新會計制度的基礎(chǔ)上建立健全的財務(wù)管理體系，是實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)財務(wù)管理的核心。 新會計制度要融入企業(yè)當(dāng)中，要求企業(yè)具備吸引項目投資的能力、對資金明細(xì)分析以及所有收支明細(xì)完整列于財務(wù)報表之中，這樣才能最大限度掌控企業(yè)資金，有效防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。 其次，建立健全內(nèi)控制度，規(guī)范操作流程，監(jiān)管財務(wù)人員工作，執(zhí)行責(zé)任追查制度，防范逃避與推諉責(zé)任的情況出現(xiàn)，讓財務(wù)人員樹立責(zé)任意識和擔(dān)當(dāng)意識，認(rèn)真履行本職工作。 最后，做好企業(yè)財務(wù)部門的建立與完善，嚴(yán)格劃分各個部門職能與權(quán)限，做到各司其職、各守其業(yè)，謹(jǐn)防個人身兼多職，發(fā)生工作交接混亂與以權(quán)謀私情況。

3. 做好財務(wù)運行過程中的風(fēng)險防控

首先，在財務(wù)風(fēng)險防控中做到事前控制，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，分析內(nèi)外部環(huán)境對財務(wù)風(fēng)險的影響，還要對財務(wù)風(fēng)險類型有所了解，對每種財務(wù)風(fēng)險的解決辦法進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高對財務(wù)分析的預(yù)測與解決方法。 其次，在財務(wù)風(fēng)險防控中做到事中控制，對與預(yù)期結(jié)果出現(xiàn)的偏差進(jìn)行調(diào)整，將財務(wù)風(fēng)險控制在可控范圍之內(nèi)。 最后，在財務(wù)風(fēng)險防控中做到事后控制，對已發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，及時采取積極有效措施，解決財務(wù)風(fēng)險所帶來的問題，分析其發(fā)生原因，謹(jǐn)防再次發(fā)生。

四、 結(jié)語

綜上所述，關(guān)于企業(yè)各種復(fù)雜多變的財務(wù)風(fēng)險，探究財務(wù)風(fēng)險成因與解決措施具有重要價值，通過分析它對企業(yè)的影響，可以做到有效利用和提前預(yù)防，進(jìn)而明確財務(wù)風(fēng)險在企業(yè)管理中的地位，達(dá)到降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率、增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。