姚宇霞

（呼和浩特市星辰測繪有限責(zé)任公司，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010010）

一、全面預(yù)算管理的目標(biāo)和內(nèi)容

預(yù)算編制是企業(yè)開展全面預(yù)算管理的首要任務(wù)，在進行預(yù)算編制時需要明確預(yù)算目標(biāo)，然后再開展預(yù)算編制工作，因此明確預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)全面預(yù)算的起點，也是全面預(yù)算順利開展的保證，同時也是全面預(yù)算效果得到實現(xiàn)的關(guān)鍵?？茖W(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)可以推動企業(yè)預(yù)算管理工作有序開展，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源，促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達成。企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)要和經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，以此為前提制定預(yù)算管理目標(biāo)，結(jié)合自身經(jīng)營狀況、市場環(huán)境變化情況、競爭對手的業(yè)績情況、國家政策的變化情況等確定預(yù)算目標(biāo)。

全員參與、全過程管理、全方位覆蓋是全面預(yù)算管理的特性，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和企業(yè)財務(wù)管理的全部內(nèi)容都包含在全面預(yù)算管理的內(nèi)容中。企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容有兩部分：一是企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，二是企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算。企業(yè)的全面預(yù)算要基于業(yè)財融合的背景，把企業(yè)財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算緊密結(jié)合，構(gòu)成完整的預(yù)算管理體系。業(yè)財融合下的全面預(yù)算管理核心內(nèi)容是企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，預(yù)算編制以業(yè)務(wù)預(yù)算為出發(fā)點，對預(yù)算管理的責(zé)任落實建立相應(yīng)的責(zé)任預(yù)算體系，并對預(yù)算目標(biāo)進行分解，落實到具體責(zé)任預(yù)算體系中，使全面預(yù)算管理能夠落實到具體工作中，并實現(xiàn)對執(zhí)行過程的監(jiān)管。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

首先是使企業(yè)步入現(xiàn)代化管理行列。企業(yè)為了適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展變化和實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新，需要建立現(xiàn)代化的管理制度，步入現(xiàn)代化管理行列。傳統(tǒng)模式的管理制度比較粗放，不利于企業(yè)提升市場競爭力，因此企業(yè)要改變傳統(tǒng)的管理模式，實現(xiàn)精細化管理。企業(yè)通過全面預(yù)算管理可以實現(xiàn)精細化管理的目的，對此，應(yīng)該加強內(nèi)部各個部門的交流，增加溝通頻率，各部門要明確自身權(quán)責(zé)，細分預(yù)算指標(biāo)，各業(yè)務(wù)部門在此基礎(chǔ)上開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動。通過全面預(yù)算管理也可以實現(xiàn)內(nèi)部資源的合理分配和優(yōu)化，進而使資源的價值得到最大化發(fā)揮，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

其次是使企業(yè)的財務(wù)管理更加科學(xué)合理。全面預(yù)算管理是對企業(yè)經(jīng)營全過程的預(yù)算，對企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營活動進行規(guī)范和管理，使業(yè)務(wù)和財務(wù)能有機融合，解決因財務(wù)信息不對稱而產(chǎn)生的各種問題，從而規(guī)范財務(wù)管理行為，使其更加規(guī)范和科學(xué)。通過全面預(yù)算管理的績效考核制度，可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門和人員的行為，提高工作主動性，進而提高工作效率。企業(yè)全面預(yù)算管理能夠?qū)Ω鳂I(yè)務(wù)流程進行全方位的監(jiān)督和管理，具有實時性和準(zhǔn)確性，通過監(jiān)督管理可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理在執(zhí)行過程中的問題，并及時解決，提出解決措施，對預(yù)算進行調(diào)整和優(yōu)化，減少預(yù)算過程中的風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理意識薄弱

建立和健全全面預(yù)算管理制度是順應(yīng)國家政策的要求，也是適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要，但目前部分企業(yè)對全面預(yù)算管理的重視程度不足，沒有形成全面預(yù)算管理的意識，在執(zhí)行過程中出現(xiàn)執(zhí)行不到位或者執(zhí)行偏差的情況。其主要原因有四個：一是企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理的意識薄弱，主要精力都放在能夠體現(xiàn)經(jīng)濟效益的業(yè)務(wù)拓寬上，對預(yù)算管理缺乏重視，因此參與度不高，在進行預(yù)算編制時，信息收集不及時，信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，精準(zhǔn)度下降，從而影響到預(yù)算編制的質(zhì)量，使預(yù)算編制的效用無法正常發(fā)揮。二是企業(yè)員工對預(yù)算編制的認識不足，沒有全面了解預(yù)算編制，盲目認為預(yù)算編制是財務(wù)部門的工作，導(dǎo)致財務(wù)人員在信息收集時遇到阻礙，妨礙預(yù)算編制的制定，同時在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由于員工缺乏足夠的重視，導(dǎo)致出現(xiàn)執(zhí)行不到位或者敷衍了事的情況，預(yù)算管理工作的開展不順暢，進而影響預(yù)算管理的效果。三是企業(yè)對全面預(yù)算管理作用的認識不足，全面預(yù)算管理的實施可以提升企業(yè)的管理水平，促進自身健康發(fā)展，而部分企業(yè)卻沒有予以足夠的重視，沒有及時發(fā)現(xiàn)并解決出現(xiàn)的問題，不利于企業(yè)經(jīng)營水平的提升。四是過度關(guān)注結(jié)果而忽略管理過程，企業(yè)全面預(yù)算管理是全過程的管理，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的監(jiān)督和管控是預(yù)算管理的重要內(nèi)容，因此預(yù)算具有實時性，而過分關(guān)注結(jié)果的事后預(yù)算缺乏時效性，無法為企業(yè)的經(jīng)營活動提供必要的數(shù)據(jù)支持。

（二）企業(yè)預(yù)算管理模式不科學(xué)

企業(yè)預(yù)算管理模式不科學(xué)主要表現(xiàn)在四個方面：一是企業(yè)在進行預(yù)算編制時采用的編制方法一般是自上而下的形式，即企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營狀況，結(jié)合上年度的資金使用情況，編制本年度的資金預(yù)算方案，然后下發(fā)到各部門，各部門按照資金預(yù)算方案開展相關(guān)活動，這種預(yù)算模式?jīng)]有考慮到各部門的資金需求情況，導(dǎo)致各部門的參與度不高，預(yù)算編制數(shù)據(jù)缺乏精準(zhǔn)性，在執(zhí)行過程中會出現(xiàn)預(yù)算編制和實際資金使用不符的情況，使得預(yù)算編制工作無法順利開展。二是信息數(shù)據(jù)不完整，全面預(yù)算管理屬于全方位管理，其中會涉及對數(shù)據(jù)的收集分析，需要各部門的合作和協(xié)同，因此有效的溝通機制是實現(xiàn)信息及時收集和傳遞的保障，而由于溝通機制的缺失，企業(yè)內(nèi)部各部門間溝通不暢，信息的收集和傳遞不及時、不完整，導(dǎo)致預(yù)算編制所需要的數(shù)據(jù)信息不夠精準(zhǔn)，在對數(shù)據(jù)進行分析時，得到的分析結(jié)果與企業(yè)實際情況不符，預(yù)算編制出現(xiàn)偏差，使預(yù)算編制失去指導(dǎo)意義。三是預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性，企業(yè)預(yù)算編制一般以上年度的資金支出為基礎(chǔ)進行適當(dāng)調(diào)整，從而制定本年度的資金預(yù)算，這種編制方法存在一定的局限性，對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展變化的考慮不足，缺乏對各部門實際業(yè)務(wù)需求的考慮，使得預(yù)算管理對各部門的指導(dǎo)作用不足，預(yù)算編制過程中缺乏對預(yù)算的分類管理，人為因素影響較大，使得預(yù)算編制不夠科學(xué)。四是預(yù)算計劃和預(yù)算管理脫節(jié)，企業(yè)制訂預(yù)算計劃，但在執(zhí)行過程中沒有有效的預(yù)算管理相配合，導(dǎo)致預(yù)算計劃流于形式，無法為企業(yè)的經(jīng)營活動提供科學(xué)的依據(jù)。

（三）企業(yè)預(yù)算管理考核體系不健全

預(yù)算管理發(fā)揮效用的重點是預(yù)算執(zhí)行，而部分企業(yè)往往是重視預(yù)算編制，而忽視對預(yù)算的執(zhí)行，導(dǎo)致員工工作不積極，執(zhí)行預(yù)算時敷衍了事。首先，企業(yè)缺少必要的考核機制，員工的績效考核沒有與預(yù)算編制考核掛鉤，導(dǎo)致員工對預(yù)算執(zhí)行不重視，從而影響了預(yù)算管理效用的發(fā)揮。預(yù)算編制考核體系的不完善導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時缺乏必要的考核標(biāo)準(zhǔn)，影響預(yù)算的執(zhí)行力度。其次，激勵機制不合理，企業(yè)對員工執(zhí)行預(yù)算編制工作的考核既要考慮到客觀因素，也要考慮到主觀因素，從而制定合理的考核標(biāo)準(zhǔn)和獎懲機制，但企業(yè)比較關(guān)注影響預(yù)算考核的客觀因素，而忽略主觀因素對預(yù)算考核的影響，使得預(yù)算考核不合理，考核作用發(fā)揮不明顯。因此，企業(yè)要制定科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算管理工作順利開展，從而實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

四、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

（一）加深員工對預(yù)算管理的認識

全面預(yù)算管理具有全員參與性，同時在執(zhí)行過程中也需要全體員工的共同參與，要完善企業(yè)的全面預(yù)算管理，就需要提高全體員工對預(yù)算管理的重視度，具體從四個方面開展：一是企業(yè)管理層和決策層要加深對預(yù)算管理的了解，認識到預(yù)算管理的重要性及其對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的影響，通過內(nèi)部的協(xié)調(diào)和溝通，使預(yù)算管理工作做到全員參與。二是企業(yè)要加強對預(yù)算管理的宣傳工作，使員工對預(yù)算管理有正確的認知，可以開展不同形式的宣傳教育活動，通過全方位多角度的宣傳，讓員工了解企業(yè)面臨的風(fēng)險，明白預(yù)算管理對企業(yè)的重要性，明白自身對預(yù)算管理工作的重要性，形成良好的預(yù)算管理意識，并在工作中能夠認真執(zhí)行預(yù)算工作，減少預(yù)算工作執(zhí)行中的阻力。三是對執(zhí)行層面要嚴加要求，嚴格執(zhí)行預(yù)算管理的相關(guān)要求，并組織各部門負責(zé)人領(lǐng)頭，調(diào)動員工工作積極性，讓全員參與到預(yù)算編制、執(zhí)行過程中，并組織人員對預(yù)算管理進行復(fù)盤。企業(yè)預(yù)算管理的制定和執(zhí)行要以企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)為核心內(nèi)容，充分調(diào)動內(nèi)部各種資源，使資源發(fā)揮共享優(yōu)勢，確保預(yù)算管理執(zhí)行到位，實現(xiàn)預(yù)算效果最大化。四是建立健全的人員培訓(xùn)機制，在全面預(yù)算管理過程中，僅強化員工對預(yù)算管理的意識還不夠，要使預(yù)算管理順利實施并真正落實，還需要有專業(yè)的人員和專業(yè)的技能，因此加強對人員的培養(yǎng)至關(guān)重要，企業(yè)需要建立和健全人員培訓(xùn)機制，使人員培訓(xùn)工作更加系統(tǒng)、全面。財務(wù)人員是負責(zé)全面預(yù)算管理的主要人員，因此要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，既要提高其職業(yè)素養(yǎng)，又要提升其專業(yè)技能，提高財務(wù)人員的管理水平，促使財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)前端，熟悉和了解業(yè)務(wù)流程，做到業(yè)財融合，預(yù)算編制與企業(yè)經(jīng)營狀況相一致，財務(wù)人員是推動企業(yè)預(yù)算管理順利開展的人員保障。對企業(yè)其他員工的培訓(xùn)也非常有必要，可以使員工對預(yù)算管理有基本的認知和了解，進而提高對預(yù)算管理的重視度，確保預(yù)算管理在執(zhí)行時能夠落實到位，實現(xiàn)監(jiān)管和控制的作用。企業(yè)在開展人員培訓(xùn)時，要明確培訓(xùn)內(nèi)容。員工工作崗位不同，職責(zé)也不同，在預(yù)算管理過程中發(fā)揮的作用也不盡相同，在開展培訓(xùn)時要注意進行區(qū)分，制定不同的培訓(xùn)內(nèi)容和方式，全方位提高員工的素質(zhì)水平和技能水平，確保預(yù)算管理工作能夠為企業(yè)提供及時的信息支持，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供依據(jù)。

（二）落實預(yù)算管理精細化

在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)的管理模式隨著市場的變化發(fā)生了改變。傳統(tǒng)粗放式的管理模式對資源的管理比較隨意，導(dǎo)致資源出現(xiàn)嚴重浪費，增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，經(jīng)營利潤空間縮小，對其長遠發(fā)展產(chǎn)生不利影響；而精細化的管理模式是時代發(fā)展的必然趨勢，也是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，是企業(yè)實現(xiàn)全面預(yù)算管理的具體措施。落實全面預(yù)算管理精細化要從兩個方面入手：一是前期預(yù)算規(guī)劃的精細化管理，企業(yè)全面預(yù)算管理的前期規(guī)劃要充分考慮到企業(yè)自身的經(jīng)營管理狀況，并結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，綜合考慮后制定可操作的全面預(yù)算。二是全面預(yù)算管理中短期預(yù)算管理的精細化，短期預(yù)算管理主要是對資金收支的預(yù)算管理，要確保資金收支的透明化，保證可監(jiān)管可控制，對資金的使用情況和流向等要清晰明了，確保資金的使用合理，避免不合理的開支，通過對資金使用過程的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的問題，并根據(jù)實際情況對預(yù)算進行必要的調(diào)整和優(yōu)化，確保預(yù)算的精準(zhǔn)性和真實性，符合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需求，為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)依據(jù)。

（三）構(gòu)建預(yù)算評價考核和激勵機制

確保全面預(yù)算管理得到有效實施和落實，要積極采用績效考核和全面預(yù)算管理相結(jié)合的考核方式，對預(yù)算執(zhí)行過程和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行綜合考評，確保預(yù)算管理的全面性和科學(xué)性。在設(shè)定考核指標(biāo)時，要區(qū)分財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門，但二者又互相融合，保持整體統(tǒng)一性。對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核也是考評中非常重要的部分，對考核指標(biāo)的完成情況進行考核，實施必要的獎懲，從而使各部門對預(yù)算完成情況有清晰的了解，同時也對預(yù)算執(zhí)行情況與績效評價之間的關(guān)系有清晰的認知，促使各部門積極參與到預(yù)算執(zhí)行工作中，加大預(yù)算執(zhí)行的力度。企業(yè)在開展和預(yù)算掛鉤的績效考核時，應(yīng)該從兩個角度進行綜合考慮：一是績效考核要落實到具體責(zé)任主體上，以完善的預(yù)算考核體系為基礎(chǔ)實施激勵機制，明確任務(wù)的責(zé)任人，把預(yù)算考核指標(biāo)和責(zé)任人的績效考核相結(jié)合，并針對考核結(jié)果實施獎懲，做到職責(zé)明晰、獎懲有度，確保企業(yè)全員參與到預(yù)算管理中。二是從多角度進行績效考核，把全面預(yù)算指標(biāo)細分為具體的績效指標(biāo)，同時把業(yè)務(wù)指標(biāo)和績效指標(biāo)相融合，從多個角度進行綜合評價，對考核指標(biāo)進行量化細分，并設(shè)定權(quán)重，從多個角度對人員進行考核，體現(xiàn)考核的科學(xué)性和全面性。

五、結(jié)語

企業(yè)實施和開展全面預(yù)算管理是市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，也是企業(yè)自身發(fā)展的需求，鑒于企業(yè)在全面預(yù)算管理方面還存在的意識薄弱、管理模式不科學(xué)、考評不健全等問題，企業(yè)應(yīng)該從加深員工對預(yù)算管理的認識、落實預(yù)算管理精細化、構(gòu)建預(yù)算評價考核和激勵機制等方面提高預(yù)算管理效用，進而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。