王改娟

（甘肅省地質(zhì)調(diào)查院，甘肅 蘭州 730000）

一、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)合同管理內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于市場經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)合同中對(duì)財(cái)務(wù)合同簽訂雙方在財(cái)務(wù)項(xiàng)目以及事件中所需承擔(dān)的義務(wù)、責(zé)任以及權(quán)益均進(jìn)行明確，切實(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)合同來落實(shí)雙方的義務(wù)，完成相應(yīng)交易能夠有利于市場運(yùn)作的正常與穩(wěn)定，強(qiáng)化對(duì)該類財(cái)務(wù)合同的內(nèi)部控制制度可以確保財(cái)務(wù)合同得以有效落實(shí)，減少糾紛，維市場經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定。

（二）有利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)信譽(yù)的維護(hù)

事業(yè)單位在運(yùn)營過程中往往會(huì)因?yàn)橥饨缫约皟?nèi)部因素的影響而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，雖然外界因素，如戰(zhàn)爭、經(jīng)濟(jì)危機(jī)、政策以及自然災(zāi)害等無法控制，不過內(nèi)部控制卻能夠予以管控，通過加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)合同管理的內(nèi)部控制工作能夠有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在根源上消除隱患，保證財(cái)務(wù)合同得以高效落實(shí)，有利于事業(yè)單位良財(cái)務(wù)信譽(yù)的維護(hù)。

（三）有利于提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)利益

財(cái)務(wù)合同中具有懲罰以及約束性的條款，如若出現(xiàn)違約的現(xiàn)象則需要賠償損失、承擔(dān)自付費(fèi)用等情況，如若在執(zhí)行財(cái)務(wù)合同過程中，由于雙方變更意圖而并未及時(shí)修訂財(cái)務(wù)合同導(dǎo)致財(cái)務(wù)合同不能獲得執(zhí)行的情況下屬于違約，則可能會(huì)出現(xiàn)仲裁或訴訟等情況，一旦訴訟就會(huì)難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)合同中所約定的經(jīng)濟(jì)利益。而做好財(cái)務(wù)合同管理的內(nèi)部控制則能夠有效改善財(cái)務(wù)合同的執(zhí)行情況，降低被起訴的風(fēng)險(xiǎn)，有利于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的維護(hù)與提高。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)合同管理所需遵循原則

（一）合法性原則

事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)合同管理過程中，必須要切實(shí)根據(jù)我國出臺(tái)的有關(guān)法規(guī)政策來進(jìn)行，這是財(cái)務(wù)合同管理最為基礎(chǔ)也是最為重要的原則，特別是訂立財(cái)務(wù)合同、履行財(cái)務(wù)合同以及處理財(cái)務(wù)合同糾紛等工作過程中，均需要基于法規(guī)規(guī)定的要求下進(jìn)行，將合法合規(guī)當(dāng)作事業(yè)單位財(cái)務(wù)合同管理的基礎(chǔ)，確保事業(yè)單位得以健康發(fā)展。

（二）實(shí)用性原則

事業(yè)單位應(yīng)定要結(jié)合自身具體情況來確定相應(yīng)的財(cái)務(wù)合同內(nèi)容還有履行方法，尤其是要對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際狀況進(jìn)行全方位的剖析，結(jié)合其自身生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，找出可能會(huì)發(fā)生糾紛與矛盾的問題，事先確定財(cái)務(wù)合同管理方案，確保整體財(cái)務(wù)合同有著良好的可行性與實(shí)用性。

（三）預(yù)見性原則

事業(yè)單位在訂立、履行還有優(yōu)化財(cái)務(wù)合同過程中需要具有良好的前瞻性，特別是對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)合同中的相關(guān)內(nèi)容，需要將履行財(cái)務(wù)合同過程中可能會(huì)出現(xiàn)的環(huán)境變化對(duì)其內(nèi)容所產(chǎn)生的影響考慮在內(nèi)，同時(shí)出具比較細(xì)致的規(guī)定，即便事業(yè)單位財(cái)務(wù)合同發(fā)生變更，也不會(huì)在較大程度上影響到了事業(yè)單位的切身利益。

（四）效益性原則

事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)合同管理的主要目的在于維護(hù)單位的合法權(quán)益，防止單位陷于法律糾紛或是因?yàn)楹献骰锇檫`約而給自身造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，確保單位經(jīng)濟(jì)效益。不僅如此，在實(shí)施財(cái)務(wù)合同管理過程中，事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)要遵循效益優(yōu)先的原則，不但要注重單位效益價(jià)值的提高，而且還要逐步完善財(cái)務(wù)合同管理工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的達(dá)成以及健康持續(xù)發(fā)展提供可靠保證。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)合同管理存在的主要問題分析

（一）缺乏完善的財(cái)務(wù)合同管理制度導(dǎo)致財(cái)務(wù)合同的可操作性不強(qiáng)

財(cái)務(wù)合同管理制度的構(gòu)建除了需要滿足事業(yè)單位本身實(shí)際情況需求職位，還應(yīng)確保較高的組織實(shí)施便利性。然而，許多事業(yè)單位，尤其是基層事業(yè)單位照搬上級(jí)單位，或者其他單位的財(cái)務(wù)合同管理制度，但是本單位與其他單位在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位配備等情況上有著較大差異，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)合同管理制度的較大不適應(yīng)性。甚至有的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)合同管理制度缺乏決策、執(zhí)行、監(jiān)督等相關(guān)流程的明確，導(dǎo)致在實(shí)施過程中出現(xiàn)較多梗阻現(xiàn)象。財(cái)務(wù)合同管理制度的不完善、不全面，到時(shí)其缺乏可執(zhí)行性，影響了事業(yè)單位財(cái)務(wù)合同管理效益。

（二）存在金額計(jì)算陷阱

金額計(jì)算陷阱具體指的是財(cái)務(wù)合同內(nèi)因?yàn)閮?nèi)容不全、復(fù)雜或是列式錯(cuò)誤等原因而導(dǎo)致財(cái)務(wù)合同簽訂時(shí)的金額與實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)形成的金額存在較大差距，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中內(nèi)容不全的金額計(jì)算陷阱主要有：標(biāo)的參數(shù)或數(shù)量單位不清楚、重要資料數(shù)據(jù)不足、上下文金額計(jì)算無法銜接等；內(nèi)容復(fù)雜引起的金額計(jì)算陷阱主要有：在財(cái)務(wù)合同不同部位設(shè)置金額計(jì)算內(nèi)容，使得上下文金額計(jì)算所得結(jié)果不相同；財(cái)務(wù)合同在相同財(cái)務(wù)合同內(nèi)列入幾項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，但是某項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)落實(shí)遭到財(cái)務(wù)合同當(dāng)中其他業(yè)務(wù)事項(xiàng)的約束等等；列式錯(cuò)誤引發(fā)的金額計(jì)算陷阱主要有：沒有正確選擇標(biāo)的參數(shù)或數(shù)量單位；金額大小寫前后存在出入；小寫金額小數(shù)點(diǎn)放錯(cuò)位置等。

（三）缺乏嚴(yán)格實(shí)質(zhì)化的財(cái)務(wù)合同審核

許多事業(yè)單位結(jié)合自身實(shí)際制定了財(cái)務(wù)合同業(yè)務(wù)管理流程及相關(guān)制度文件，但是在具體實(shí)施方面的效果缺卻是差強(qiáng)人意很多事業(yè)單位根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制定財(cái)務(wù)合同業(yè)務(wù)流程圖及文字描述的制度文件，但執(zhí)行情況卻差強(qiáng)人意許多單位的財(cái)務(wù)合同主要有業(yè)務(wù)的主辦科室負(fù)責(zé)草擬，但是采用的是通用的財(cái)務(wù)合同文本，但是財(cái)務(wù)合同中的標(biāo)的與實(shí)際情況不符，而在財(cái)務(wù)合同條款審核方面，相關(guān)業(yè)務(wù)科室、分管領(lǐng)導(dǎo)，甚至是單位的法定代表人的審核一欄中都是簽署“同意”意見，財(cái)務(wù)合同的不合理之處，存在異議之處未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)與處理，導(dǎo)致后期的嚴(yán)重的財(cái)務(wù)合同糾紛問題。

四、提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)合同管理效益的相關(guān)措施

（一）基于實(shí)際完善財(cái)務(wù)合同管理機(jī)制

事業(yè)單位其他人員也是財(cái)務(wù)合同管理的重要主體。對(duì)于有法制部門的事業(yè)單位需要將財(cái)務(wù)合同管理納入法制部門管理職責(zé)當(dāng)中，充分發(fā)揮法制部門的專業(yè)特長。而規(guī)模較小的事業(yè)單位則需建立完善的內(nèi)控機(jī)制，完善和落實(shí)內(nèi)控工作分工，將財(cái)務(wù)合同管理工作融入事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制工作當(dāng)中，明確和落實(shí)財(cái)務(wù)合同管理主體責(zé)任。以及通過對(duì)不相容崗位在財(cái)務(wù)合同管理中的融合設(shè)置，明確財(cái)務(wù)合同授權(quán)審批與簽署權(quán)限對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)主辦部門進(jìn)行財(cái)務(wù)合同洽談、簽訂的約束，加強(qiáng)綜合管理部門、財(cái)務(wù)管理部門在財(cái)務(wù)合同管理中的協(xié)同審簽、執(zhí)行監(jiān)督的作用，確保較高的財(cái)務(wù)合同管理效益。

1．構(gòu)建起民主的財(cái)務(wù)合同決策制度

在訂立財(cái)務(wù)合同時(shí)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)要構(gòu)建起民主、合理與高效的決策制度，并且要對(duì)項(xiàng)目是否必要與可行進(jìn)行全方位論證，防止出現(xiàn)不必要的資源浪費(fèi)或是重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象。在進(jìn)行財(cái)務(wù)合同訂立決策過程中需遵循民主、回避的原則，如若部分財(cái)務(wù)合同涉及較為復(fù)雜的法律關(guān)系或者專業(yè)技術(shù)較高、影響巨大的情況，還需要召集相關(guān)領(lǐng)域如財(cái)務(wù)、技術(shù)以及法律等專家一同進(jìn)行探討與決策，如若情況需要還能夠聘請(qǐng)外部專家一同參與，保證實(shí)際訂立的財(cái)務(wù)合同嚴(yán)謹(jǐn)與全面，確保事業(yè)單位的合法權(quán)益受到保護(hù)。

2．建設(shè)起嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)合同審批體制

在財(cái)務(wù)合同管理中，財(cái)務(wù)合同審批是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，所以必須要建設(shè)起良好的財(cái)務(wù)合同涉農(nóng)體制，明確規(guī)定具體的審批步驟、規(guī)程、內(nèi)容以及相應(yīng)權(quán)限等，有切實(shí)要著重審核簽訂財(cái)務(wù)合同的依據(jù)是否真實(shí)可靠、相關(guān)資料文件有無遺漏、財(cái)務(wù)合同中所列出的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定與相應(yīng)要求有無出入、簽訂財(cái)務(wù)合同雙方是否具備主體資格等內(nèi)容，一旦財(cái)務(wù)合同內(nèi)容與規(guī)定要求不相符則需要馬上進(jìn)行糾正，確保實(shí)際簽訂的財(cái)務(wù)合同與相關(guān)法律政策以及規(guī)定要求相符。

3．完善財(cái)務(wù)合同授權(quán)制度

在實(shí)施財(cái)務(wù)合同管理過程中事業(yè)單位需要注意明確財(cái)務(wù)合同管理的責(zé)任，做好財(cái)務(wù)合同授權(quán)的細(xì)分，逐一確定簽訂、履行過程、談判、執(zhí)行等負(fù)責(zé)人員，同時(shí)對(duì)其崗位權(quán)責(zé)予以確定，通過權(quán)責(zé)統(tǒng)一，將財(cái)務(wù)合同管理的職責(zé)進(jìn)行細(xì)分來不斷提升單位財(cái)務(wù)合同管理的規(guī)范性。

4．建設(shè)良好的財(cái)務(wù)合同簽訂管理體制

財(cái)務(wù)合同簽訂管理體制著重在于明確與簽訂財(cái)務(wù)合同相關(guān)的要求、規(guī)程以及內(nèi)容等，不僅如此，在該制度中，事業(yè)單位還需要一一明確財(cái)務(wù)合同的法律檢視、技術(shù)審查還有綜合分析等相應(yīng)要求，避免在簽訂財(cái)務(wù)合同時(shí)各類法律風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。

5．訂立財(cái)務(wù)合同報(bào)告制度

要想有效確保能夠全過程開展財(cái)務(wù)合同管理工作，則需要做好其報(bào)告制度的優(yōu)化，由簽訂財(cái)務(wù)合同人員、履行管理人員還有有關(guān)責(zé)任人員來實(shí)時(shí)匯報(bào)財(cái)務(wù)合同起草、訂立還有履行等每一環(huán)節(jié)的相應(yīng)任務(wù)落實(shí)情況，一旦在履行財(cái)務(wù)合同環(huán)節(jié)產(chǎn)生問題，需要在第一時(shí)間協(xié)商并確定相應(yīng)的解決策略，避免事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)合同風(fēng)險(xiǎn)。

（二）嚴(yán)格開展財(cái)務(wù)合同審核以及流程監(jiān)控工作

對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)合同中可能出現(xiàn)的金額計(jì)算陷阱問題，能夠通過對(duì)財(cái)務(wù)合同模板進(jìn)行規(guī)范、構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)合同審批規(guī)程、設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、設(shè)置對(duì)比計(jì)算模型等方法來進(jìn)行應(yīng)對(duì)。其中，事業(yè)單位可以結(jié)合自己的業(yè)務(wù)類型來分別設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)規(guī)范模板，在進(jìn)行財(cái)務(wù)合同簽訂過程中，需要維持其財(cái)務(wù)合同主體的固定，重點(diǎn)變動(dòng)財(cái)務(wù)合同金額能夠大大降財(cái)務(wù)合同內(nèi)容不全以及復(fù)雜而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有審批人員審批的時(shí)間與工作成本。此外，事業(yè)單位還需要科學(xué)制定財(cái)務(wù)合同審批流程，對(duì)每一部門的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，讓每一部門人員職能在互相協(xié)調(diào)、制約、分離的基礎(chǔ)上有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。不僅如此，風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)主要是利用信息系統(tǒng)來管理企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓其能夠自動(dòng)識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)信息可以高效共享，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與控制。最后，進(jìn)行對(duì)比計(jì)算模型的設(shè)置，將財(cái)務(wù)合同的重點(diǎn)內(nèi)容轉(zhuǎn)化為計(jì)算模型的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，在縱向以及橫向比較行業(yè)與市場響應(yīng)期間的有關(guān)數(shù)據(jù)信息，將二者的偏差找出后，對(duì)財(cái)務(wù)合同金額準(zhǔn)確性以及財(cái)務(wù)合同執(zhí)行的可行性實(shí)施評(píng)估。

（三）堅(jiān)持問題導(dǎo)向，完善財(cái)務(wù)合同監(jiān)管機(jī)制

事業(yè)單位應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)合同管理過程中存在的問題，按照規(guī)范的財(cái)務(wù)合同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)合同管理內(nèi)控的針對(duì)性與有效性。首先，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)合同管理制度的不斷完善。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)合同管理過程中，應(yīng)結(jié)合本單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)合同管理制度對(duì)財(cái)務(wù)合同簽訂、歸檔、執(zhí)行、糾紛處理等流程的合理性、適應(yīng)性進(jìn)行確認(rèn)，完成查漏補(bǔ)缺工作。其次，是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)合同管理的執(zhí)行監(jiān)督，完善考評(píng)機(jī)制。財(cái)務(wù)合同管理效益提升，保障實(shí)施有效性至為重要，同時(shí)財(cái)務(wù)合同管理制度的有效實(shí)施需要完善的內(nèi)部監(jiān)督與考評(píng)機(jī)制作為保障。加強(qiáng)財(cái)務(wù)合同管理的專項(xiàng)監(jiān)督，需明確財(cái)務(wù)合同談判、簽訂、履行、變更、解除、糾紛等各個(gè)環(huán)節(jié)中的具體責(zé)任，以職責(zé)為跟蹤監(jiān)督管理標(biāo)記進(jìn)行薄弱問題的發(fā)現(xiàn)與控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)合同管理內(nèi)控效益。通過對(duì)財(cái)務(wù)合同履行情況的全面評(píng)估、考核，落實(shí)追責(zé)機(jī)制與獎(jiǎng)懲機(jī)制，雙管齊下提高財(cái)務(wù)合同執(zhí)行力。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)合同檔案的管理力度。財(cái)務(wù)合同在實(shí)施過程中會(huì)產(chǎn)生大量不可再生的歷史資料，其對(duì)于證明單位履行過程與財(cái)務(wù)合同實(shí)施內(nèi)容、進(jìn)度等都有著較為重要的現(xiàn)實(shí)作用，同時(shí)財(cái)務(wù)合同檔案也是財(cái)務(wù)合同管理的最后環(huán)節(jié)，往往遭到忽視。對(duì)此事業(yè)單位必須重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)合同檔案管理力度，完善和落實(shí)制度責(zé)任，充分落實(shí)好財(cái)務(wù)合同檔案工作。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)合同管理中的作用

財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)合同管理過程中有著其他管理職能不可取代的重要作用。財(cái)務(wù)部門在其中發(fā)揮的不僅僅是照單付款的出納角色，更多的是應(yīng)該發(fā)揮其管理與監(jiān)督職能作用。在《規(guī)范（試行）》中對(duì)于財(cái)務(wù)部門參與財(cái)務(wù)合同管理進(jìn)行了相關(guān)明確。事業(yè)單位應(yīng)建立財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)合同管理之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)合同管與預(yù)算管理的有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)高效的收支管理。尤其是對(duì)于涉及專業(yè)性、技術(shù)性、影響性較大的財(cái)務(wù)合同管理，需要聯(lián)合財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、法務(wù)等部門進(jìn)行聯(lián)合談判、審核，確保萬無一失。

五、結(jié)束語

總而言之，當(dāng)前隨著事業(yè)單位的革新，已逐步和市場相接軌，合同管理也成為事業(yè)單位工作管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，然而因?yàn)槭艿蕉喾矫嬉蛩赜绊懏?dāng)前事業(yè)單位合同管理工作中仍存在不少問題，這就需要單位相關(guān)部門以及工作人員能夠正確找到合同管理問題的原因，并結(jié)合單位實(shí)際情況以及發(fā)展需求來采取有效的管理策略，以不斷提高事業(yè)單位合同管理水準(zhǔn)，降低不必要的合同風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)濟(jì)糾紛，保證單位的合法權(quán)益以及經(jīng)濟(jì)效益，確保單位能夠得以健康持續(xù)發(fā)展。