徐愛(ài)麗

（河北省地礦局第三水文工程地質(zhì)大隊(duì)，河北 衡水 053000）

一、地勘單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度創(chuàng)新意義

地勘單位生存發(fā)展的根本就是為社會(huì)提供相應(yīng)的地質(zhì)服務(wù)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用，隨著單位財(cái)務(wù)管理工作的不斷深化改革，以現(xiàn)代化管理理論為支撐，通過(guò)對(duì)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的不斷完善，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度意義重大。其一，推動(dòng)財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置和利用，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系予以健全和完善，能夠規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的同時(shí)，為單位各崗位職責(zé)的落實(shí)提供保障，降低單位成本。其二，提升單位的財(cái)務(wù)管理水平，當(dāng)前地勘單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)程也越來(lái)越快，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的價(jià)值和重要性已經(jīng)有了比較明確的認(rèn)知，將其規(guī)劃到單位績(jī)效考核的內(nèi)容，能有效提升單位財(cái)務(wù)管理水平。不過(guò)當(dāng)前地勘單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系仍存在諸多缺陷，唯有通過(guò)不斷完善并創(chuàng)新內(nèi)控制度，降低單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、地勘單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度中的不足

（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度不健全

地勘單位存在的社會(huì)意義就是為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供地質(zhì)基礎(chǔ)支撐，為全面建成小康社會(huì)提供資源基礎(chǔ)保障，為實(shí)現(xiàn)人與自然協(xié)調(diào)發(fā)展提供地質(zhì)環(huán)境保護(hù)，其工作以野外作業(yè)為主。鑒于地質(zhì)工作的特點(diǎn)，地勘單位在對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面要求相對(duì)寬松，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度也是問(wèn)題繁多。如有部分的單位雖然制定相關(guān)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，但是沒(méi)有考慮到制度是否契合單位的發(fā)展目標(biāo)和實(shí)際發(fā)展情況，在制度的執(zhí)行中也是錯(cuò)漏不斷，很難真實(shí)準(zhǔn)確地反映出單位的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理質(zhì)量低下，嚴(yán)重影響到單位的效益。又如，和國(guó)內(nèi)眾多事業(yè)單位相同，地勘單位內(nèi)部也存在比較明顯的財(cái)務(wù)崗位及職責(zé)混淆等問(wèn)題，職責(zé)和職權(quán)的交叉混亂，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的制定上，也缺乏對(duì)財(cái)務(wù)崗位清晰的分離限制，不健全的制度阻礙了單位財(cái)務(wù)管理工作的順利展開(kāi)，阻礙了單位的可持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)控制度與單位發(fā)展不契合

內(nèi)控制度與單位發(fā)展不契合，使得內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理中很難發(fā)揮自身的功能，無(wú)法做到規(guī)范并監(jiān)督單位財(cái)務(wù)的合理使用。例如，實(shí)踐中大部分的地勘單位僅在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理制度上針對(duì)財(cái)務(wù)人員私自挪用公款，損害國(guó)家資產(chǎn)的情況做出了明確的處理規(guī)定，但在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度上對(duì)此情況并未做出明確規(guī)定，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度和單位的實(shí)際發(fā)展情況存在比較嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象，內(nèi)控制度無(wú)法將單位正常的運(yùn)行情況有效反應(yīng)，由于內(nèi)控制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的職能所發(fā)揮的效用甚微。地勘單位沒(méi)法借助內(nèi)控制度對(duì)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量進(jìn)行提升，單位的未來(lái)發(fā)展和生存也會(huì)受到負(fù)面影響。

（三）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度落實(shí)難

由于對(duì)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)不夠，地勘單位的大部分管理者和工作人員都認(rèn)為，財(cái)務(wù)人員的主要任務(wù)就是收付款，只要把賬款記錄清楚不出錯(cuò)誤就足夠了，這種嚴(yán)重的認(rèn)知錯(cuò)誤，直接影響了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的執(zhí)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度難以落地。如有一部分的管理者和工作人員認(rèn)為地勘單位根本就沒(méi)必要建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，即使建立了相關(guān)的內(nèi)控制度也僅是針對(duì)財(cái)務(wù)部門的核算工作，其作用主要是規(guī)范財(cái)務(wù)工作人員的行為和工作流程；而其他業(yè)務(wù)部門就根本不需要財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的約束。由于管理者和員工對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的忽視，導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)人員也產(chǎn)生了片面的認(rèn)知，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度僅是用來(lái)規(guī)范自身行為，加之地勘單位的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容相對(duì)較少，所以財(cái)務(wù)人員在日常工作中基本上都會(huì)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范工作流程及行為，直接將內(nèi)控制度摒棄在財(cái)務(wù)管理之外，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的執(zhí)行上也處于被動(dòng)地位，大大降低了單位的財(cái)務(wù)管理水平。

（四）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度缺乏有效監(jiān)督

有效的監(jiān)督與管理，不僅能夠提升單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度有效約束單位人員行為，規(guī)范單位的運(yùn)作和發(fā)展；還能夠幫助單位管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于財(cái)務(wù)管理中的各種問(wèn)題，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的不斷完善和健全，提升單位內(nèi)控制度的科學(xué)完整性。但是當(dāng)前地勘單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的監(jiān)管方面還存在明顯的不足，如工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度監(jiān)督不夠重視，在各部門之間無(wú)法形成有效的內(nèi)控制度監(jiān)督體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作中問(wèn)題百出；又如由于缺乏有效監(jiān)督，內(nèi)控制度在執(zhí)行過(guò)程中不夠嚴(yán)謹(jǐn)，存在比較明顯的資源浪費(fèi)和職權(quán)任務(wù)交叉等現(xiàn)象。另外，內(nèi)部審計(jì)力度的薄弱也進(jìn)一步加劇了地勘單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度實(shí)施的有效性發(fā)揮。其中，單位內(nèi)部審計(jì)制度的不健全是內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效推進(jìn)的主要因素。另一方面，地勘單位內(nèi)部審計(jì)部門其獨(dú)立性不足，往往依附于財(cái)務(wù)部門，單位未賦予其話語(yǔ)權(quán)，在一定程度上使得審計(jì)工作受阻。最后，內(nèi)部審計(jì)人員配置不合理，也影響了內(nèi)部審計(jì)的工作效能。

（五）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度與全面預(yù)算管理尚不完善

地勘單位是公益性質(zhì)，其財(cái)務(wù)資金通常來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款。所以，一些地勘單位往往僅在財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)關(guān)注資金是否赤字，而忽視資金是否得到有效利用、資金使用是否科學(xué)合理等。地勘單位缺乏全面預(yù)算管理主要表現(xiàn)為：第一，地勘單位沒(méi)有建立預(yù)算管理機(jī)制。單位缺乏有益的預(yù)算管理環(huán)境；即使一些單位設(shè)置了預(yù)算部門，但預(yù)算管理人員沒(méi)有參與到地勘項(xiàng)目的計(jì)劃、立項(xiàng)、實(shí)施、控制等環(huán)節(jié)，使得預(yù)算管理未能充分發(fā)揮效能。第二，缺乏有效溝通。地勘單位預(yù)算人員在實(shí)施預(yù)算編制過(guò)程未能與財(cái)務(wù)人員及項(xiàng)目部門進(jìn)行有效溝通，使得單位的預(yù)算其可操作性不強(qiáng)，極易在項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)生變更調(diào)整。第三，預(yù)算編制不合理。一些地勘單位在執(zhí)行預(yù)算管理過(guò)程中，常常出現(xiàn)資金配置不合理，造成“前松后緊”“前緊后松”的情況，使得前期很多項(xiàng)目因資金收緊，而無(wú)法得到有效利用。內(nèi)部控制和預(yù)算管理作為現(xiàn)代社會(huì)組織重要的管理工具，對(duì)于其合規(guī)經(jīng)營(yíng)與穩(wěn)健發(fā)展非常重要，也有利于單位實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。因此這兩方面的不完善也會(huì)給地勘單位帶來(lái)潛在的影響。

三、地勘單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度創(chuàng)新建議

（一）完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度內(nèi)容

對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的內(nèi)容進(jìn)行完善，不僅能夠?yàn)樘嵘龁挝回?cái)務(wù)管理水平奠定良好的發(fā)展基礎(chǔ)，而且還能夠借此發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度中的漏洞，為構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度提供有效依據(jù)。實(shí)踐中地勘單位可以從以下方面入手，其一，站在發(fā)展戰(zhàn)略的角度結(jié)合單位實(shí)際發(fā)展情況，結(jié)合各層級(jí)管理者和各部門工作人員的建議，制定與單位發(fā)展契合的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度；其二，在內(nèi)控制度的執(zhí)行過(guò)程中，可以專門設(shè)立內(nèi)控制度信息反饋機(jī)制，積極鼓勵(lì)單位所有員工針對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度提出建議，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行不斷的完善和創(chuàng)新；其三，針對(duì)存在內(nèi)控制度中的問(wèn)題進(jìn)行全方面分析，積極借鑒其他事業(yè)單位的內(nèi)控制度，增加其全面性，讓內(nèi)控系統(tǒng)在單位財(cái)務(wù)管理中的作用更大化。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制與單位發(fā)展的聯(lián)系

只有與實(shí)際發(fā)展相契合的制度才能夠發(fā)揮最大的作用，同樣的，地勘單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度一定要和單位的實(shí)際發(fā)展情況聯(lián)系在一起，只有內(nèi)控制度與單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)緊密聯(lián)系，有效規(guī)范單位財(cái)務(wù)人員的活動(dòng)和行為，才能夠有效提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的質(zhì)量。實(shí)踐中單位在展開(kāi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候，應(yīng)該嚴(yán)格遵循內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)定，讓制度成為活動(dòng)的約束者和監(jiān)督者。如果單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)了違背制度的情況，就應(yīng)該及時(shí)找尋出問(wèn)題所在，分析是活動(dòng)不規(guī)范還是制度存在一定的漏洞，然后針對(duì)癥結(jié)規(guī)范活動(dòng)或者完善制度，只有制度和活動(dòng)相輔相成，才能夠提升單位的財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，為單位帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。此外，單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度也屬于財(cái)務(wù)人員的工作和行為準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)人員在日常工作中不僅要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且也要遵循內(nèi)控制度，只有將內(nèi)控制度融入日常工作的每個(gè)環(huán)節(jié)，才能夠推動(dòng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的不斷完善和創(chuàng)新。

（三）提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的執(zhí)行力

提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的執(zhí)行力，是保證地勘單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度發(fā)揮作用的最有效手段。實(shí)踐中可以通過(guò)以下方式實(shí)現(xiàn)，其一，建立與財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度契合的績(jī)效考核制度，將員工執(zhí)行內(nèi)控制度的情況納入員工的績(jī)效考核范疇，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，借助績(jī)效考核加強(qiáng)單位員工對(duì)內(nèi)控制度的重視，為內(nèi)控制度的落地提供人力保障。其二，設(shè)立明確的內(nèi)控制度執(zhí)行責(zé)任制，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)和職權(quán)進(jìn)行明確劃分，責(zé)任到人，采用責(zé)任連帶原則，如果有員工未盡到自身職責(zé)，不但要對(duì)其自身處以懲戒，相對(duì)的其上級(jí)管理者也要受到連帶責(zé)任，這樣一方面可以保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性，讓其得到良好的執(zhí)行；另一方面，借助職責(zé)的劃分和連帶，能夠?qū)?nèi)控制度的執(zhí)行起到一定的督促和監(jiān)督作用。其三，建立公開(kāi)透明的溝通體系，該體系單位可以設(shè)置專門的工作人員來(lái)負(fù)責(zé)，其每日的工作就是保持該溝通體系的暢通無(wú)阻，一旦發(fā)生異常，就一定要保證內(nèi)控制度執(zhí)行中出現(xiàn)的所有問(wèn)題都能夠在極短的時(shí)間內(nèi)得到有效解決。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控制度的監(jiān)督

加強(qiáng)內(nèi)控制度的監(jiān)督管理，地勘單位可以設(shè)置一個(gè)專門的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度監(jiān)督管理部門，一方面查漏補(bǔ)缺，對(duì)存在于內(nèi)控制度中的各種缺陷進(jìn)行不斷完善，結(jié)合單位發(fā)展實(shí)情適時(shí)創(chuàng)新內(nèi)控制度；另一方面監(jiān)督管理，對(duì)單位員工執(zhí)行內(nèi)控制度的行為進(jìn)行監(jiān)督，并采取有效的手段規(guī)范單位內(nèi)部控制制度的落實(shí)。實(shí)踐中單位可以組建專門的內(nèi)控制度監(jiān)管小組，小組人員可以讓單位財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，因?yàn)閮?nèi)部的財(cái)務(wù)人員對(duì)單位各項(xiàng)資金的運(yùn)作情況比較了解，在日常的監(jiān)督工作中，比較清楚監(jiān)督的重點(diǎn)，并且及時(shí)對(duì)內(nèi)部財(cái)物進(jìn)行合理調(diào)配。內(nèi)控制度監(jiān)管小組應(yīng)該定期對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)往來(lái)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了解，并與單位內(nèi)部審計(jì)人員建立合作關(guān)系，對(duì)一切涉及財(cái)務(wù)的活動(dòng)進(jìn)行公正客觀的審計(jì)。為確保審計(jì)工作的有序開(kāi)展，首先要完善單位內(nèi)部審計(jì)制度，明確審計(jì)的獨(dú)立地位及權(quán)威性；要明晰內(nèi)部審計(jì)的工作職能范圍，其不僅應(yīng)對(duì)單位財(cái)務(wù)實(shí)施審計(jì)，同時(shí)也應(yīng)對(duì)地勘項(xiàng)目的整個(gè)實(shí)施過(guò)程實(shí)施審計(jì)；要在單位各層面突出審計(jì)的重要性，配備專業(yè)的審計(jì)人員，科學(xué)設(shè)置崗位；并明確審計(jì)績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用。實(shí)現(xiàn)監(jiān)管與審計(jì)的有效結(jié)合，不僅能夠激勵(lì)單位各部門提升工作效益，還能夠?qū)挝回?cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的科學(xué)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)解決出現(xiàn)在內(nèi)控制度運(yùn)行中的問(wèn)題，完善并優(yōu)化內(nèi)控制度。此外，將單位的內(nèi)控和審計(jì)結(jié)合在一起，還能夠節(jié)省成本，提升單位的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）實(shí)施全面高效的內(nèi)部控制和預(yù)算管理

實(shí)施全面高效的內(nèi)部控制和預(yù)算管理可以有助于地勘單位實(shí)現(xiàn)資金及資源的高效利用。首先，要建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理機(jī)制。建立完善的內(nèi)部控制制度，制度中要明確內(nèi)部控制的目的、意義、涵蓋的范圍及內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)要求，并明確各項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的相關(guān)流程，設(shè)定合理的授權(quán)審批；其次，要構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理框架，為單位營(yíng)造良好的預(yù)算管理環(huán)境，應(yīng)合理配置預(yù)算人員、制定崗位要求及考核標(biāo)準(zhǔn)；再次，在實(shí)施項(xiàng)目編制之前預(yù)算人員要與地勘項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行有效溝通，確保預(yù)算編制的可行性及有效性。不僅如此，在地勘項(xiàng)目計(jì)劃階段，預(yù)算編制人員就要參與到項(xiàng)目組中，并要全程參與項(xiàng)目，按照預(yù)算編制對(duì)項(xiàng)目進(jìn)程實(shí)施監(jiān)督控制。對(duì)于發(fā)現(xiàn)有環(huán)節(jié)背離預(yù)算編制或未按預(yù)算編制實(shí)施的情況，要及時(shí)提出質(zhì)疑，并以書面形式向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，同時(shí)，要對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)分析，與現(xiàn)場(chǎng)工作人員充分溝通后，共同商討優(yōu)化方案及時(shí)做出調(diào)整；最后，預(yù)算管控人員在項(xiàng)目結(jié)束后要參與項(xiàng)目的決算，對(duì)于因人員操作失誤導(dǎo)致的項(xiàng)目與預(yù)算編制脫軌，為單位造成損失的情況要出具考核意見(jiàn)。預(yù)算管控人員要認(rèn)真研讀決算報(bào)告，并做好記錄，為今后的預(yù)算優(yōu)化工作提供相關(guān)依據(jù)。地勘單位要建設(shè)完善的內(nèi)部控制，以預(yù)算管理作為資源分配與考核的基本方法，才能有效地促進(jìn)單位的全面發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

地勘單位對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新，能夠有效提升單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平，保障單位的資產(chǎn)安全，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是當(dāng)前地勘單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度在內(nèi)容、內(nèi)部聯(lián)系、執(zhí)行、監(jiān)管等方面都存在問(wèn)題，只有結(jié)合單位實(shí)際發(fā)展需求，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行不斷的完善和創(chuàng)新，及時(shí)解決問(wèn)題，才能夠有效提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，保障單位的效益。