蔡妍

（寧波東方聯(lián)信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司，浙江 寧波 315100）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)急速的發(fā)展，中小企業(yè)如雨后春筍般的不斷涌現(xiàn)，大型企業(yè)也在不斷地轉(zhuǎn)型發(fā)展，以應(yīng)對(duì)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，但是能成功的企業(yè)少之又少，一個(gè)極其重要的原因就是企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析工作不夠重視，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)分析方式跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，因此積極探究并完善提高企業(yè)的基本財(cái)務(wù)分析方法對(duì)于廣大中小企業(yè)的生存與提高，對(duì)大型企業(yè)的財(cái)務(wù)管控，價(jià)值評(píng)估，前景預(yù)測(cè)都會(huì)帶來巨大的利益。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析是指企業(yè)通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)的處理，具體包括應(yīng)收、應(yīng)付、資產(chǎn)、成本、費(fèi)用、稅務(wù)、資金、總賬等環(huán)節(jié)的全流程的整理，并通過一定的分析方法，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、盈虧狀況、業(yè)績(jī)等進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種分析研判方法。財(cái)務(wù)分析的結(jié)論對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及下步經(jīng)營(yíng)策略具有一定的歸納和指導(dǎo)作用。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析的結(jié)論來源主要由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表三大財(cái)務(wù)報(bào)表來完成數(shù)據(jù)分析，并撰寫數(shù)據(jù)分析報(bào)告，從而得出企業(yè)的運(yùn)用能力、預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及資金運(yùn)作等分析情況，具有專業(yè)化、信息全面、數(shù)據(jù)完整等特征。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的目的和意義

財(cái)務(wù)分析能夠通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、盈利能力等關(guān)鍵指標(biāo)的準(zhǔn)確評(píng)估來了解企業(yè)的過去，掌握現(xiàn)狀，和預(yù)測(cè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，為企業(yè)決策、管理、執(zhí)行提供全方位的支撐。

財(cái)務(wù)分析能夠洞悉企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，甄別企業(yè)存在的隱患。通過對(duì)細(xì)枝末節(jié)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析匯總，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)的異常情況，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警；財(cái)務(wù)分析能夠用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理標(biāo)準(zhǔn)，用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制。通過正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和現(xiàn)金流量情況，可以規(guī)避各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)分析能夠?yàn)槠髽I(yè)的績(jī)效評(píng)估提供了可量化的依據(jù)，通過對(duì)各個(gè)職能部門建立合理的績(jī)效指標(biāo)并且進(jìn)行評(píng)估，了解各個(gè)職能部門各自工作的完成情況，從而提高各個(gè)部門的績(jī)效，進(jìn)而優(yōu)化和改善企業(yè)的管理體系，確保企業(yè)能夠持久穩(wěn)健的發(fā)展。

財(cái)務(wù)分析能夠?yàn)槠髽I(yè)的融資提供支持。企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開源源不斷的資金流的支持。財(cái)務(wù)分析通過科學(xué)合理的分析，能夠幫助企業(yè)建立合理的資金結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員明晰企業(yè)自有資金與借入資金的比例，從而提高自有資金的收益率，并通過財(cái)務(wù)杠桿的調(diào)節(jié)作用，降低融資成本。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的方法

財(cái)務(wù)分析方法主要有比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法等，在具體的財(cái)務(wù)分析工作中，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)業(yè)務(wù)在不同時(shí)期的特性進(jìn)行分析，從而深度解析財(cái)務(wù)報(bào)表隱藏的經(jīng)營(yíng)情況。財(cái)務(wù)分析的主要指標(biāo)有企業(yè)盈利能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、償債能力分析、發(fā)展能力分析、現(xiàn)金流量分析、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析和財(cái)務(wù)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)。各個(gè)指標(biāo)從不同的角度、不同的方式全面地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行揭示和披露，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣做出準(zhǔn)確的判斷和評(píng)價(jià)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀及存在的問題

目前，我國(guó)的財(cái)務(wù)分析還處在基礎(chǔ)的階段，存在很多的問題。由于缺乏對(duì)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的了解和培訓(xùn)，財(cái)務(wù)分析常常成了流于表面的形式主義，為分析而分析，而其中更深層次的原因在于：

（一）對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度不夠

當(dāng)前，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)分析的重視程度不夠是企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的首要問題。許多企業(yè)都唯生產(chǎn)與效益為先，將生產(chǎn)銷售與經(jīng)營(yíng)效益放在企業(yè)管理的首位，忽視財(cái)務(wù)分析的重要作用。財(cái)務(wù)信息化在我國(guó)企業(yè)管理的應(yīng)用非常基礎(chǔ)，多數(shù)企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員依舊認(rèn)為財(cái)務(wù)只要把日常會(huì)計(jì)核算和報(bào)稅做好就諸事大吉了，在他們的意識(shí)里，財(cái)務(wù)部們就是業(yè)務(wù)部門的輔助性部門，完全沒有意識(shí)到在當(dāng)今信息化時(shí)代中財(cái)務(wù)部能夠在企業(yè)管理與決策中發(fā)揮重要的作用，因此大部分的企業(yè)只配置了財(cái)務(wù)核算人員，財(cái)務(wù)分析的工作是一片空白。并且，許多企業(yè)的管理和決策者對(duì)于財(cái)務(wù)分析能夠起到的重要作用沒有充分的認(rèn)識(shí)，當(dāng)財(cái)務(wù)分析中揭示出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和弊端時(shí)，卻沒有引起企業(yè)高層應(yīng)有的重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析的作用沒有發(fā)揮出來。另外，許多企業(yè)決策者都認(rèn)為財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)部門的事，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門與其他部門間的配合度不高，影響了財(cái)務(wù)分析工作的正常進(jìn)行。

（二）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完善

在財(cái)務(wù)分析過程中，想要做出一份高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析，準(zhǔn)確有效的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)至關(guān)重要。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的不完善或不準(zhǔn)確，造成財(cái)務(wù)分析成了無用之功，財(cái)務(wù)分析可能會(huì)給使用者引入錯(cuò)誤的方向或?qū)е洛e(cuò)誤的決策。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的原因?yàn)椋?/p>

1．?dāng)?shù)據(jù)來源單一，財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)來源于財(cái)務(wù)報(bào)表，缺乏非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息，導(dǎo)致分析的結(jié)果并不全面。

2．在業(yè)務(wù)較復(fù)雜的企業(yè)，部分?jǐn)?shù)據(jù)不能直接取得，存在人為加工或者僅篩選自己所需的數(shù)據(jù)，分析出來的結(jié)論與實(shí)際偏離較大。

3．?dāng)?shù)據(jù)之間存在的邏輯關(guān)系沒有進(jìn)行有效整合，導(dǎo)致分析結(jié)果存在差錯(cuò)。

4．財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有滯后性，分析的結(jié)果已經(jīng)不符合目前企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。

（三）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)和方法存在局限性

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法通常過于保守，浮于表面，注重各項(xiàng)比率的計(jì)算，卻不能分析指標(biāo)增減變動(dòng)的真正原因和背后的邏輯，各個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，導(dǎo)致管理層需要自己去琢磨，好比“霧里看花，水中望月”。其次，財(cái)務(wù)分析的基本方法具有單一性，比如，比較分析法注重?cái)?shù)量而忽略質(zhì)量，比率分析法注重靜態(tài)分析而忽視動(dòng)態(tài)分析， 使得財(cái)務(wù)分析存在一定的局限性。再次，一部分財(cái)務(wù)分析人員過于注重財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)形式，而不注重內(nèi)容和質(zhì)量。

（四）缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)分析人員

財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)具有挑戰(zhàn)性和綜合性較強(qiáng)的工作，財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量取決于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力及其與業(yè)務(wù)的融合度，但是目前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)參差不齊，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，缺乏對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)環(huán)境以及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的研究，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作時(shí)，指標(biāo)分析過于理論化，分析的結(jié)論過于標(biāo)準(zhǔn)化和表面化，剝開表象深入分析企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。在實(shí)際工作中，能暴露企業(yè)的問題的數(shù)據(jù)通常都是那些細(xì)枝末節(jié)的小數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)分析人員往往會(huì)忽視對(duì)那些基本的細(xì)枝末節(jié)上的問題，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱藏的深層次的問題。另外，由于企業(yè)管理層對(duì)于財(cái)務(wù)分析工作的重視程度不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析人員的后備力量?jī)?chǔ)備不足，對(duì)于現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析人員的培養(yǎng)力度也不夠，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作力量出現(xiàn)嚴(yán)重?cái)鄬?，人員的接續(xù)無力，致使財(cái)務(wù)分析工作流于表面，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效用。

（五）財(cái)務(wù)分析結(jié)果無有效的落地

實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)這樣的情形，財(cái)務(wù)人員辛苦編寫了詳盡的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，管理層卻感覺意義不大。財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的問題重復(fù)出現(xiàn)多次得不到解決，提供的解決方案始終不能落地，長(zhǎng)此以往，財(cái)務(wù)分析這個(gè)聽上去高大上的崗位引不起重視，更談不上進(jìn)一步的發(fā)展。造成這種情況的主要原因一方面是財(cái)務(wù)分析報(bào)告中任務(wù)表述不清晰，改進(jìn)措施空泛，解決問題，責(zé)任未落實(shí)到人。另一方面是由于未建立財(cái)務(wù)分析閉環(huán)管理制度，沒有明確解決的措施及完成任務(wù)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，前后期任務(wù)無閉環(huán)，財(cái)務(wù)分析要持續(xù)進(jìn)行，本期要驗(yàn)收上期的完成情況，否則管理改善，流程優(yōu)化，人員能力提升就毫無意義。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的改進(jìn)對(duì)策及建議

（一）正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)管理的重要作用

財(cái)務(wù)分析工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著十分重要的指引作用，財(cái)務(wù)分析對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況良好、經(jīng)濟(jì)效益高的企業(yè)可以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、擴(kuò)大優(yōu)勢(shì)、促進(jìn)發(fā)展；對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況差、經(jīng)濟(jì)效益低的企業(yè)可以找出差距、總結(jié)教訓(xùn)、改善經(jīng)營(yíng)管理。隨著會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容與方法日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)分析會(huì)計(jì)職業(yè)的專業(yè)化程度越來越高，會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息的閱讀與理解也越來越需要專業(yè)化知識(shí)，財(cái)務(wù)分析的必要性也就越來越迫切。因此，財(cái)務(wù)分析工作需要企業(yè)管理層給予充分的重視和主觀上的認(rèn)可。首先，企業(yè)管理層需要采取必要的手段來保證財(cái)務(wù)分析的工作的質(zhì)量，從而提升企業(yè)管理者和決策者在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整時(shí)的客觀依據(jù)的準(zhǔn)確性。第二，要引導(dǎo)企業(yè)的管理人員參與財(cái)務(wù)分析的相關(guān)理論性課程，幫助其認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性和關(guān)鍵性，引導(dǎo)企業(yè)從管理層提升對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度，并做好企業(yè)內(nèi)部各部門之間與財(cái)務(wù)部門的協(xié)調(diào)配合，最大限度地為企業(yè)財(cái)務(wù)分析提供支持。

（二）確?；A(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確

財(cái)務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性取決于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。首先，企業(yè)需要健全和完善財(cái)務(wù)工作制度，以國(guó)家的最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為根據(jù)，合理選擇會(huì)計(jì)政策，確保財(cái)務(wù)核算的方式符合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況；其次，加強(qiáng)基層統(tǒng)計(jì)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，因?yàn)榛鶎拥男畔?shù)據(jù)的準(zhǔn)確是確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量的基石。再次，財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)并不是在精準(zhǔn)計(jì)算，而是重點(diǎn)分析概念和邏輯，要通過數(shù)字的表現(xiàn)把事情說清楚，過于糾結(jié)計(jì)算與處理的對(duì)錯(cuò)或者說所謂的科目精準(zhǔn)劃分，會(huì)限制思路的打開。

（三）完善財(cái)務(wù)指標(biāo)體系

財(cái)務(wù)分析指標(biāo)設(shè)定是個(gè)很開放式的問題，財(cái)務(wù)分析是每個(gè)企業(yè)依據(jù)行業(yè)、產(chǎn)品、生產(chǎn)工藝等量身定做的，在市場(chǎng)中最關(guān)心、最想控制的、最想知道的結(jié)果都是財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)，分析時(shí)要根據(jù)分析目的與報(bào)告對(duì)象，選擇適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)進(jìn)行計(jì)算，不必面面俱到。具體的分析工作中，可以總結(jié)出衡量某公司盈利能力的分析指標(biāo)集。先給出一張指標(biāo)的集合、代表的意義、選取的原因，形成一個(gè)財(cái)務(wù)分析的框架，與管理層充分溝通，可能是在現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)工作中合適的做法。

（四）提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)與財(cái)務(wù)管理水平

在工作實(shí)踐中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)提高對(duì)于數(shù)據(jù)的挖掘、資料的選取，主動(dòng)積累業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，拓闊視野，只有切實(shí)分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并與公司經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，才能得出真正有效的財(cái)務(wù)分析結(jié)果，同時(shí)加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)能力，積極主動(dòng)了解新型的財(cái)務(wù)分析技術(shù)，開闊思維，提升財(cái)務(wù)管理水平。月度的財(cái)務(wù)分析會(huì)議能夠提高財(cái)務(wù)分析人員的表達(dá)能力和溝通能力，充分交流和了解公司的經(jīng)營(yíng)管理情況。同時(shí)，財(cái)務(wù)分析人員要善加利用經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)、行業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)以及券商的行業(yè)研究報(bào)告、同行業(yè)上市公司研究報(bào)告來提高分析的內(nèi)容和質(zhì)量。

（五）建立健全財(cái)務(wù)分析體系，使財(cái)務(wù)分析工作能夠落地

首先，財(cái)務(wù)人員要深入接觸業(yè)務(wù)，及時(shí)了解最新動(dòng)態(tài)，其中的特殊項(xiàng)目、調(diào)整項(xiàng)目需要及時(shí)跟進(jìn)了解，這樣在對(duì)業(yè)績(jī)變化的情況才能有深刻的認(rèn)識(shí)。其次，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程，建立一套能夠衡量業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)效率的指標(biāo)體系和合理的分析框架；再次，財(cái)務(wù)分析報(bào)表的呈現(xiàn)格式非常重要，為了便于他人閱讀和理解，財(cái)務(wù)人員要學(xué)會(huì)用通俗的語言，盡量把復(fù)雜的事情簡(jiǎn)單化，使相互之間的信息溝通能順暢進(jìn)行。最后，按月召開財(cái)務(wù)分析會(huì)議，將解決方案的行動(dòng)計(jì)劃落實(shí)到各個(gè)業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人身上，可以組建跨部門小組，多個(gè)部門協(xié)同配合，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)分析對(duì)管理改進(jìn)的應(yīng)用效力，并且執(zhí)行財(cái)務(wù)分析會(huì)后的跟蹤和反饋，促進(jìn)執(zhí)行改進(jìn)。

六、結(jié)束語

財(cái)務(wù)分析是一個(gè)從數(shù)據(jù)到信息再到管理的轉(zhuǎn)化過程，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)人員一定要從思想上高度重視財(cái)務(wù)分析這項(xiàng)工作，明確分析的目的，健全財(cái)務(wù)分析的體系。平時(shí)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，確保分析所依附的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；同時(shí)，利用信息化工具提高整理、分析和展現(xiàn)數(shù)據(jù)的效率，揭示業(yè)務(wù)需要解決的問題和提出改進(jìn)的實(shí)施方案，并且方案執(zhí)行落實(shí)到責(zé)任人，明確完成的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，使財(cái)務(wù)分析工作能夠落地，從而幫助企業(yè)提高營(yíng)運(yùn)效率，監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)更多商業(yè)機(jī)會(huì)以及積累企業(yè)管理知識(shí)和智慧，使得企業(yè)基業(yè)長(zhǎng)青。