陳元峰

（寧波市城市排水有限公司，浙江 寧波 315192）

隨著信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用及行業(yè)競爭的不斷加劇，企業(yè)除了在產(chǎn)品研發(fā)、成本控制等方面進行強化，還應(yīng)將管理會計理念引入到企業(yè)經(jīng)營管理及投資決策過程中，特別是應(yīng)強化全面預(yù)算管理，使企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)能夠按照預(yù)算計劃有序推進，最終確保企業(yè)各期經(jīng)營目標得以實現(xiàn)。

一、現(xiàn)代化企業(yè)實行全面預(yù)算管理的重要意義

（一）可以規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略、制定管理方向

通過編制全面預(yù)算，企業(yè)可以將戰(zhàn)略目標和經(jīng)營規(guī)劃細分為各預(yù)算執(zhí)行單位的具體工作目標和行動計劃。企業(yè)通過確立預(yù)期收益、預(yù)期費用、預(yù)期人員需求，以及預(yù)期企業(yè)未來的收縮和增長，來發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中遇到的問題，提高企業(yè)資源配置效率。通過規(guī)劃，企業(yè)管理者可以從不同角度看到企業(yè)發(fā)展情況，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標制定管理方向。沒有預(yù)算提供的總體行動計劃，管理者將對決策制定失去方向，管理缺乏標準，不能將戰(zhàn)略目標與企業(yè)管理相協(xié)調(diào)。

（二）有利于優(yōu)化資源配置

通過預(yù)算可以建立一種有效的資金管理模式，合理投資，使資金有效使用，能夠避免資源的閑置和浪費。以實現(xiàn)預(yù)算目標為中心，權(quán)衡短期與長期利益、局部與全局利益關(guān)系，實現(xiàn)資源的有效利用。通過ERP系統(tǒng)對信息進行充分整理、有效傳遞，使企業(yè)的資源在購、存、產(chǎn)、銷、人、財、物等各個方面能夠得到合理的配置與利用，從而實現(xiàn)經(jīng)營效率的提高，幫助企業(yè)提高管理水平，增強市場競爭力。

（三）促進了企業(yè)加強基礎(chǔ)管理建設(shè)

推行全面預(yù)算管理有利于經(jīng)營者發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的紕漏和問題，比如對風(fēng)險的識別、預(yù)測、評估和控制等，從而對各種物資消耗標準與資金資源配置等工作進行完善。由此可見，實施全面預(yù)算是企業(yè)加強基礎(chǔ)管理建設(shè)的重要方法和手段。

（四）提高了公司運作的效率

公司在實行全預(yù)算之后，工作效率會極大地提高。這是因為有了相對明確的方向之后，就避免了走彎路，所有的運作會更加直接地指向公司的目標，這樣自然可以針對目標更加快速地完成任務(wù)[1]。而一些不必要的投資也可以避免。對于公司的工作人員來說，由于有了全預(yù)算這一目標，他們就可以更加科學(xué)地制定自己的工作計劃，更了解完成自己的工作需要哪些專業(yè)能力，這樣可以督促他們提高自己的工作能力，同時加快工作，提高工作效率。

二、現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題

（一）企業(yè)預(yù)算管理機制不健全

首先，我國多數(shù)企業(yè)在自身的財務(wù)狀況上都制定了相應(yīng)的管理機制，但是卻缺乏與制度對應(yīng)的組織機構(gòu)，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理工作在執(zhí)行監(jiān)督上無法正常進行；其次，企業(yè)財務(wù)管理部門制度不健全，在實際工作中缺乏有效的制度遵循、實施，企業(yè)的預(yù)算管理工作是由財務(wù)部門進行完成，但是企業(yè)財務(wù)部自身的工作比較繁雜，加之業(yè)務(wù)能力的有限，所以在進行預(yù)算管理工作時無法保證結(jié)果的準確性。

（二）未及時進行全面預(yù)算分析和調(diào)整

從當前的企業(yè)全面預(yù)算管理情況來看，不少企業(yè)預(yù)算管理人員多是根據(jù)企業(yè)財務(wù)月報表對企業(yè)預(yù)算管理工作進行監(jiān)督，并未做出差異分析，也未及時跟蹤預(yù)算分析結(jié)果和將預(yù)算分析結(jié)果反饋到相應(yīng)的部門，還有部分企業(yè)預(yù)算管理人員雖會總結(jié)企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)各項業(yè)務(wù)和資金的收支計劃的完成情況，但是，并未適時調(diào)整滾動預(yù)算管理，這種只追求預(yù)算分析和調(diào)整結(jié)果，忽視預(yù)算分析和調(diào)整過程的全面預(yù)算管理模式，不僅難以保障企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量，同時也會給企業(yè)管理帶來一定的不良影響。

（三）企業(yè)缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人員

企業(yè)全面預(yù)算管理當中出現(xiàn)一系列問題，還有一個原因是企業(yè)管理人員當中缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人員，企業(yè)做出重大決策的時候沒有意識到企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性，又沒有專業(yè)的預(yù)算管理人員參與到企業(yè)運營管理及內(nèi)控管理當中，就很難使得企業(yè)在不同發(fā)展階段采用不同的預(yù)算管理手段，合理編制預(yù)算、控制預(yù)算、平衡預(yù)算、評估預(yù)算，從而達不到通過全面預(yù)算有效強化激勵機制，提升管理水平，促使企業(yè)運營合規(guī)、科學(xué)發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力和影響力的目的。

（四）預(yù)算管理人員的素質(zhì)能力參差不齊

從國內(nèi)企業(yè)預(yù)算管理隊伍建設(shè)的情況來，一般企業(yè)在預(yù)算管理隊伍建設(shè)上很難達到全面預(yù)算管理的要求。一方面，企業(yè)對預(yù)算管理隊伍建設(shè)的重視程度并不是很高，很少有企業(yè)將預(yù)算管理職能獨立，并為其配備專門的預(yù)算管理人員；另一方面，具有一定預(yù)算管理經(jīng)驗的人才相對比較少，而這些優(yōu)秀的人才本身就是大中型企業(yè)爭奪的重要對象，中小企業(yè)的薪酬待遇等方面很難滿足具有豐富經(jīng)驗預(yù)算人才的需求，所以在人才競爭當中處于弱勢地位，而多數(shù)企業(yè)并不太重視預(yù)算人才的培養(yǎng)，最終影響到預(yù)算人才隊伍的能力和水平，多數(shù)情況下只能將預(yù)算管理交給財務(wù)管理部門進行，也影響了全面預(yù)算管理的實施及其效果。

（五）部分施工企業(yè)對全面預(yù)算的認識不足

在現(xiàn)階段，很多建筑行業(yè)的管理人員并沒有注重全面預(yù)算的實施意義，沒有充分理解其中的作用。全面預(yù)算管理需要管理人員做好設(shè)計，并獲得經(jīng)營者的許可，才能推動整個企業(yè)的發(fā)展。但是，在現(xiàn)階段很多管理者以及經(jīng)營者都沒有進行重視，有很多管理人員都以建筑施工復(fù)雜而拒絕進行預(yù)算管理，還有一些管理人員覺得全面預(yù)算與自己沒有任何聯(lián)系，都是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或是財務(wù)部門的責任。在管理人員認識不足的情況下，全面預(yù)算管理就無法有效地實施。

（六）企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位

在部分企業(yè)的全面預(yù)算管理過程中，對預(yù)算編制較為重視，但對預(yù)算執(zhí)行和分析卻做得不到位，雖然編制較為全面，但完成后卻不具備較高的執(zhí)行性[2]。在日常運營中，既沒有根據(jù)預(yù)算對日常運營活動的開展予以嚴格的管控，也沒有定期進行預(yù)算數(shù)據(jù)和實際執(zhí)行數(shù)據(jù)之間差異的對比分析，甚至沒有進行相關(guān)責任人的確定，使預(yù)算指標執(zhí)行不力。還有一部分企業(yè)對預(yù)算的分析，僅僅停留在實際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的簡單對比層面，沒有深究和挖掘產(chǎn)生差異的原因，也沒有制定相應(yīng)的改進措施，更沒有進行改進措施執(zhí)行的跟蹤監(jiān)督，嚴重地影響了全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果。

三、現(xiàn)代企業(yè)完善全面預(yù)算管理的措施

（一）明確企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的目標

在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中財務(wù)預(yù)算管理非常關(guān)鍵，它對于企業(yè)開展各項財務(wù)活動都有一定的，它能夠確保企業(yè)開展活動中降低運作成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的作用。由此可見，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略之間緊密相連。但是實際情況確是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的開展同企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略之間呈現(xiàn)逐漸分離的狀態(tài)，雖然這個情況在短期內(nèi)能夠讓企業(yè)的經(jīng)濟效益有所升高，但從企業(yè)的長期發(fā)展來看，這種發(fā)展方向是不能滿足企業(yè)發(fā)展的。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略來完善企業(yè)預(yù)算管理目標，同時還需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標及戰(zhàn)略導(dǎo)向來確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算的工作模式，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略作為基礎(chǔ)開展現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作，從而達到該管理工作的有效性?，F(xiàn)代企業(yè)需要根據(jù)市場環(huán)境的變化和企業(yè)的發(fā)展方向來制定與落實企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作，并且充分兼顧企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，構(gòu)建合適的企業(yè)預(yù)算管理目標，讓企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作開展更加順利。

（二）提高預(yù)算管理人員的技能水平

結(jié)合目前企業(yè)預(yù)算管理中存在的預(yù)算管理人員技能水平不足及缺乏對預(yù)算理念理解的問題，企業(yè)應(yīng)采取有效措施加以應(yīng)對，以保障預(yù)算工作的有效實施。具體而言，可從以下幾個方面進行考慮分析：其一，采取外聘的方式招聘具有相關(guān)經(jīng)驗的預(yù)算管理人員組織實施預(yù)算的編制，由于該類人員具有豐富的預(yù)算管理經(jīng)驗，能夠減少預(yù)算編制管理過程中的疏漏問題。其二，采取內(nèi)訓(xùn)及外培方式，派遣預(yù)算管理人員進行預(yù)算管理相關(guān)知識的培訓(xùn)，增強預(yù)算管理人員的技能及思維意識，從而為預(yù)算的編制與管理起到積極作用。其三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)提供有效的資源為預(yù)算提供保證，并建立以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為負責人的預(yù)算管理團隊負責對公司預(yù)算的編制及管理，以保障其預(yù)算的有效性及為企業(yè)的決策經(jīng)營發(fā)揮積極作用。

（三）重視企業(yè)全面預(yù)算管理

企業(yè)全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，對其重視程度在企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作過程當中有著重要的作用和意義[3]，只有企業(yè)負責人提高思想站位，才能夠有效組織各工作部門在工作過程中統(tǒng)一奮斗目標、相互協(xié)調(diào)、相互理解。由于企業(yè)是在市場經(jīng)濟當中運行和發(fā)展，自然會受到市場經(jīng)濟的調(diào)節(jié)和支配，企業(yè)發(fā)展必須要遵循市場經(jīng)濟運行的客觀規(guī)律，而企業(yè)重視全面預(yù)算管理工作首先要遵循市場規(guī)律，另外，要使各層級管理者對全面預(yù)算管理工作有一個客觀準確的認識。全面了解預(yù)算的意義、功能、流程、應(yīng)用背景、編制內(nèi)容、調(diào)控環(huán)節(jié)等，主觀意識到預(yù)算對企業(yè)管理的重要性。例如，邀請專家或知名企業(yè)預(yù)算管理經(jīng)驗豐富的專業(yè)人士對企業(yè)全體員工進行專項培訓(xùn)；企業(yè)預(yù)算管理人員對公司預(yù)算政策及編制方案積極宣貫，組織全員學(xué)習(xí)，形成企業(yè)預(yù)算管理理念全員參與，業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋，管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。把全面預(yù)算管理有意識地貫穿于企業(yè)經(jīng)營各事項的事前、事中和事后，從而提高企業(yè)的決策效率，促進企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。

（四）強化全面預(yù)算執(zhí)行的管控力度

為促進全面預(yù)算管理工作得到有效落實，企業(yè)預(yù)算管理層還需不斷強化全面預(yù)算執(zhí)行的管控力度，在實際管控過程中，需對企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行情況進行實時跟蹤，并每月、每季或定期對比和分析各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算數(shù)據(jù)和本月實際已發(fā)生的預(yù)算數(shù)據(jù)，并對各個部門匯總預(yù)算執(zhí)行情況進行集合分析，對各預(yù)算執(zhí)行情況進行確認并分析，對于發(fā)現(xiàn)偏差較大的預(yù)算管理項目還需對預(yù)算管理問題原因進行及時查找、糾正，這樣不僅能有效達成企業(yè)全面預(yù)算管理目標，還能為企業(yè)下一期的預(yù)算活動提供有效參考，并合理預(yù)測企業(yè)經(jīng)營和管理風(fēng)險，從而促進企業(yè)抵御和防控風(fēng)險能力的增強[4]。

（五）構(gòu)建科學(xué)的考核激勵機制

在現(xiàn)代企業(yè)財會管理中，考核機制和激勵機制是其重要的組成部分，利用科學(xué)的考核機制和激勵機制能夠保障現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的順利實施。因此，企業(yè)管理者需要構(gòu)建完善的考核機制與激勵機制。首先要對各單位的員工工作目標和責任進行細化落實；其次要通過公平公正的考核機制制度來進行制定，在考核過程中確保每位員工的執(zhí)行狀況同實際利益相關(guān)；最后要構(gòu)建好完善的激勵機制和獎懲機制，對員工進行定期考核或不定期考核，對于工作中表現(xiàn)優(yōu)異、勤勞的員工給予相應(yīng)的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，對于偷懶懈怠、沒有工作責任心的員工進行懲罰，從而有效調(diào)動員工工作積極性。

（六）使用科學(xué)合理的預(yù)算制定方法

應(yīng)該按照企業(yè)部門的先后順序的編制方式。在整個編制的過程中具體操作為：一是讓企業(yè)管理者提出企業(yè)的整體目標與部門現(xiàn)階段的小目標；二是部門根據(jù)級別管理的原則來制定整個部門的預(yù)算方案，再統(tǒng)一報告給各個車間；三是各個車間根據(jù)部門制定的預(yù)算方案來制定本車間的預(yù)算計劃，再報告給預(yù)算委員會；四是預(yù)算委員會通過對各個部門的預(yù)算計劃和方案進行詳細分析，與各個部門進行溝通和調(diào)解，制定出整個部門的預(yù)算方案；五是預(yù)算方案再通過收集各個部門的意見，經(jīng)過從上往下、從下往上的方法不斷重復(fù)，形成最終的預(yù)算方案，經(jīng)過企業(yè)管理決策層的統(tǒng)一審批后，正式成立正式的預(yù)算方案，最后逐級落實到各個部門。

（七）建立健全預(yù)算管理的相關(guān)責任制度

想要建立健全單位和部門行政主要負責人的責任制度，就必須全面開展預(yù)算管理，這是企業(yè)加強經(jīng)營管理、提高企業(yè)在市場中的競爭力和經(jīng)濟效益的重要方法。所以，要把全面預(yù)算管理作為加強企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，完善預(yù)算管理的組織部門，將預(yù)算管理的首要領(lǐng)導(dǎo)者作為單位和部門的行政主要負責人，以此來加強和落實領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)責任。

四、結(jié)束語

隨著當前社會經(jīng)濟的不斷優(yōu)化發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)之間的競爭也越來越明顯和激烈，企業(yè)要在激勵的市場環(huán)境中始終保持屹立不倒，就必須加大企業(yè)內(nèi)部制度的完善，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的作用，確保企業(yè)內(nèi)部管理工作的順利實施。這對于企業(yè)來講不但能有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，同時還能提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平[5]。但是目前企業(yè)財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的許多問題，例如企業(yè)預(yù)算管理機制的缺失、現(xiàn)代企業(yè)管理人員架構(gòu)不足，企業(yè)預(yù)算不足、執(zhí)行監(jiān)督力度不到位、考核激勵機制沒有得到完善等問題。所以現(xiàn)代企業(yè)需要根據(jù)具體的問題制定相對應(yīng)的措施，例如明確其財務(wù)預(yù)算管理的工作目標、完善企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理工作的制度并實施、強化財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力度、構(gòu)建有效的考核激勵機制。利用以上這些措施來強化現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的水平，以幫助現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得市場份額，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。