方紅仁

國資委《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)資金內(nèi)部控制管理有關(guān)事項的通知》（國資發(fā)監(jiān)督〔2021〕19號）指出，近年來，一些中央企業(yè)集中出現(xiàn)資金管理體系不健全、制度執(zhí)行不到位、支付管理不規(guī)范、信息化建設(shè)滯后等問題，個別基層單位甚至發(fā)生重大違紀(jì)違法案件，暴露出資金內(nèi)控管理嚴(yán)重缺失，并提出各中央企業(yè)要高度重視資金內(nèi)控管理工作，以提升資金內(nèi)控有效性為目標(biāo)，以強(qiáng)化資金內(nèi)控監(jiān)督為抓手，以健全資金內(nèi)控制度體系為保障，落實內(nèi)控部門的資金內(nèi)控監(jiān)管責(zé)任、工作職責(zé)與權(quán)限，明確監(jiān)管工作程序、標(biāo)準(zhǔn)和方式方法，構(gòu)建事前有規(guī)范、事中有控制、事后有評價的工作機(jī)制，形成內(nèi)控部門與業(yè)務(wù)、財務(wù)（資金）、審計等部門運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、有效監(jiān)督、相互制衡的工作體系。

基于上述背景和要求，各單位應(yīng)嚴(yán)格落實《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及國資委、上級主管單位關(guān)于資金內(nèi)控和資金監(jiān)管的相關(guān)要求，結(jié)合單位實際情況，有針對性地建立風(fēng)險加固防范措施，力求資金監(jiān)管零風(fēng)險。筆者現(xiàn)就加強(qiáng)資金風(fēng)險全過程防控關(guān)鍵措施提出幾點粗淺想法。

一、夯實財務(wù)工作基礎(chǔ)，從人員崗位、印章票據(jù)和銀行賬戶管理等方面全方位減少人為操作風(fēng)險

（一）強(qiáng)化財務(wù)人員管理

各單位財務(wù)人員應(yīng)擇優(yōu)選擇政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)、工作細(xì)致、具備從事財務(wù)工作所需專業(yè)能力的人員，并有計劃地實行定期輪崗制度，按要求接受后續(xù)教育，人員調(diào)動或離職必須按規(guī)定辦理工作交接手續(xù)。原則上，資金管理關(guān)鍵崗位（含出納人員）工作達(dá)到規(guī)定年限必須實行輪換；關(guān)鍵崗位人員因私出國（境）證件應(yīng)交由單位人事部門保管。

（二）落實資金管理制度

1.加強(qiáng)印章票據(jù)管理。財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人名章、銀行票據(jù)，必須由財務(wù)負(fù)責(zé)人指定專人保管，財務(wù)專用章與人名章必須由兩人分開保管；財務(wù)印章用印堅持“一事一申請，一事一用印”，禁止未經(jīng)授權(quán)擅自將印章轉(zhuǎn)交他人使用或攜帶外出辦理業(yè)務(wù)等違規(guī)行為；開具支票、匯票、收據(jù)等支付功能的財務(wù)票據(jù)必須要素齊全，蓋章人員應(yīng)進(jìn)行審核確認(rèn)，禁止開具空頭票據(jù)、遠(yuǎn)期票據(jù)、空白票據(jù)等違規(guī)行為。

2.嚴(yán)格賬戶密碼管理。各單位開立、變更、撤銷銀行賬戶等必須報上級單位主管部門（按下管一級原則）批準(zhǔn)。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶挪作他用。銀企直聯(lián)、網(wǎng)銀U盾、財務(wù)系統(tǒng)等支付和登錄密碼必須按要求定期變更（密碼更換時間不宜過長），同一密碼不得重復(fù)使用。

（三）健全支付臺賬體系

1.建立合同結(jié)算支付管理臺賬，對項目采購、預(yù)算動用、合同簽訂、結(jié)算支付等關(guān)鍵信息實時掌控，并及時與預(yù)算監(jiān)管信息系統(tǒng)、計劃合同系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)等相關(guān)信息相互校核。

2.建立支票、電匯及其他有價證券支付管理臺賬，詳細(xì)登記申請部門、申請人員、支付時間、支付事由、支付金額、收款單位等詳細(xì)信息，強(qiáng)化使用過程監(jiān)管。

3.建立財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、人名印章使用臺賬，逐項詳細(xì)登記使用時間、使用事由、使用人員、批準(zhǔn)人等信息。

（四）建立“五表一單”制度

按規(guī)定及時編制現(xiàn)金盤點表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行票據(jù)盤點表、有價證券盤點表，經(jīng)兩人以上復(fù)核確認(rèn)；按月打印科目余額表、取得銀行對賬單?！拔灞硪粏巍睉?yīng)按時間順序分別裝訂成冊，納入當(dāng)年會計檔案管理。

二、明確不同支付方式適用范圍，加快推進(jìn)銀企直聯(lián)，嚴(yán)格執(zhí)行電匯、票據(jù)等其他支付方式管控程序

（一）支付方式和適用范圍

1.銀企直聯(lián)。信息系統(tǒng)建設(shè)比較完善的單位，應(yīng)優(yōu)先使用銀企直聯(lián)支付方式，逐步擴(kuò)大銀企直聯(lián)系統(tǒng)支付范圍，完善和優(yōu)化銀企直聯(lián)系統(tǒng)，以規(guī)避后續(xù)人為修改關(guān)鍵支付信息。

2.網(wǎng)銀支付。如發(fā)放工資、對內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)撥款等，可先使用網(wǎng)銀支付各種款項，但網(wǎng)銀支付方式要建立三人以上校核機(jī)制，加強(qiáng)支付U盾和密碼管理。

3.委托收款。社保、年金、公積金、通訊費(fèi)、電費(fèi)等相對固定且定期支付的支出，可授權(quán)簽訂三方協(xié)議，以委托收款方式辦理。

4.其他方式。其他特殊情況下無法使用上述支付方式的，經(jīng)過特別授權(quán)，可通過支票、電匯等方式支付，但應(yīng)加強(qiáng)過程監(jiān)管和事后復(fù)核驗證。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行控制程序

1.銀企直聯(lián)。會計人員、出納人員重點復(fù)核收款人名稱、賬號、金額是否與實際業(yè)務(wù)一致，發(fā)現(xiàn)異常立即止付，并查明原因。變更收款人名稱、賬號等特殊情況支付必須提供授權(quán)委托書。

2.網(wǎng)銀支付。出納根據(jù)審核無誤的會計憑證辦理網(wǎng)銀支付制單業(yè)務(wù)，根據(jù)審批權(quán)限分別由會計人員復(fù)核或會計人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人同時復(fù)核后付款。

3.委托收款。收到委托收款相關(guān)單據(jù)后，要與實際業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)核對，確保委托收款金額與實際業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額保持一致。

4.其他方式。通過支票、電匯等方式支付的，財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對支付的內(nèi)容和金額審核把關(guān)，并登記支付管理臺賬。

三、嚴(yán)格執(zhí)行審簽審批制度，強(qiáng)化從預(yù)算、結(jié)算到支付全流程風(fēng)險管控

（一）加強(qiáng)預(yù)算源頭控制

1.嚴(yán)格執(zhí)行項目立項、方案審查和預(yù)算審核程序，細(xì)化項目預(yù)算清單制和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)定額制，不斷提高預(yù)算精準(zhǔn)度，減少不必要和不合理支出。

2.按照“先有預(yù)算，后配資金”的原則，未納入預(yù)算的資金支付，原則上不予辦理。

3.加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，建立以項目為中心的預(yù)算管理體系，通過信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，嚴(yán)格落實“先有預(yù)算，后配資金”原則，以系統(tǒng)建設(shè)強(qiáng)化制度剛性約束和規(guī)范性操作。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)管

1.強(qiáng)化市場競爭機(jī)制。嚴(yán)格履行招標(biāo)采購、合同簽訂有關(guān)程序和規(guī)定，實時了解和動態(tài)掌握市場行情及趨勢，通過合理的價格競爭，有效降低企業(yè)運(yùn)行管理成本，不得簡單按下達(dá)的項目預(yù)算簽訂合同。

2.各項經(jīng)濟(jì)合同結(jié)算支付實行“雙審”制。業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和合同管理部門對完成的工作（程）量、結(jié)算價款等進(jìn)行嚴(yán)格審核審批；結(jié)算審批完成后，財務(wù)部門應(yīng)對合同付款內(nèi)容、結(jié)算手續(xù)、支付金額等復(fù)核無誤后，報單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審批后方可辦理付款；未按規(guī)定履行驗收程序，不得全額支付合同款。

（三）完善事后評價機(jī)制

充分發(fā)揮項目事后評價、財務(wù)專項檢查和審計監(jiān)督功能，及時發(fā)現(xiàn)資金管理漏洞，持續(xù)完善內(nèi)控制度，防范化解資金風(fēng)險。

四、持續(xù)優(yōu)化信息系統(tǒng)，強(qiáng)化支付信息源頭治理和預(yù)警提醒功能

（一）優(yōu)化信息系統(tǒng)

明確支付信息源頭管理收款單位（人）、收款賬號及支付金額等支付關(guān)鍵信息，通過計劃合同系統(tǒng)辦理結(jié)算支付的，必須由計劃合同系統(tǒng)推送；通過移動報銷系統(tǒng)辦理結(jié)算支付的，必須由報銷人提交，審核支付過程中不提供更改功能。

（二）強(qiáng)化預(yù)警提醒

建立大額或異常支付預(yù)警機(jī)制，開通大額資金支付短信提醒功能，支付金額單筆超過一定額度的，銀行自動向本單位財務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)送短信提醒。向同一賬戶支付金額單筆超過規(guī)定額度且每月頻次達(dá)到兩次及以上的，會計核算信息系統(tǒng)自動向本單位財務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)送短信提醒，財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時組織核實并消除預(yù)警。對預(yù)警信息要實行預(yù)警臺賬管理，詳細(xì)登記預(yù)警來源、預(yù)警事項、預(yù)警金額、預(yù)警頻次、復(fù)核過程等相關(guān)信息。

五、認(rèn)真開展專項資金內(nèi)控檢查，做好資金內(nèi)控體系監(jiān)督評價

（一）開展專項資金內(nèi)控管理專項檢查

每年定期或不定期組織對各單位開展一次資金內(nèi)控管理監(jiān)督評價，有條件的單位可聘請相關(guān)中介機(jī)構(gòu)開展此項工作。關(guān)鍵檢查內(nèi)容應(yīng)形成檢查工作清單，重點檢查資金支出、審批聯(lián)簽、收支結(jié)算、銀行賬戶、網(wǎng)銀支付、票據(jù)管理、不相容崗位設(shè)置、上崗資質(zhì)、定期輪崗、后續(xù)教育等關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)控管理規(guī)定建立健全情況，以及是否真正落實到位。

（二）建立資金內(nèi)控體系監(jiān)督評價體系

資金內(nèi)控管理應(yīng)形成企業(yè)內(nèi)部常態(tài)化工作機(jī)制，不斷修正完善資金內(nèi)控監(jiān)督評價體系，將資金管理制度健全性、內(nèi)控體系執(zhí)行有效性、關(guān)鍵崗位制衡性、信息系統(tǒng)剛性約束等作為監(jiān)督評價重要內(nèi)容，查找內(nèi)控缺陷和風(fēng)險隱患。

總之，市場經(jīng)濟(jì)體制下造成資金風(fēng)險的原因既有內(nèi)在的因素，也有外在的因素。任何制度和措施也不可能做到盡善盡美，各單位既不可能完全規(guī)避資金風(fēng)險，也不可能完全消除資金風(fēng)險。但是，各單位應(yīng)該對資金風(fēng)險時刻保持高度警覺，嚴(yán)格遵守國家相關(guān)規(guī)范和國資委有關(guān)要求，把單位內(nèi)部資金風(fēng)險防控措施嚴(yán)格執(zhí)行落實到位，并在實施過程中加強(qiáng)監(jiān)督檢查和評價，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時采取措施予以糾正，不斷完善規(guī)章制度，盡量做到將風(fēng)險減少到可控范圍。