溫森岳

（東莞市集源資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司，廣東 東莞 523750）

一、內(nèi)部控制對國有企業(yè)資產(chǎn)管理的重要作用

（一）通過內(nèi)部控制能夠有效降低國有資產(chǎn)使用風(fēng)險(xiǎn)

在激烈的市場競爭環(huán)境中，國有資產(chǎn)的客觀風(fēng)險(xiǎn)一直存在，一旦出現(xiàn)管理欠佳的情況將誘發(fā)國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制的方式能有效監(jiān)督國有資產(chǎn)的管理過程，及時(shí)評估國有資產(chǎn)的使用價(jià)值，有效發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)在使用過程中的情況，有效降低國有資產(chǎn)管理過程中誘發(fā)資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)概率，為國有資產(chǎn)創(chuàng)造一個(gè)協(xié)調(diào)指揮以及控制的內(nèi)控氛圍，使國有企業(yè)在管理過程中對國有資產(chǎn)的收益、處置、使用以及占有更加科學(xué)。通過內(nèi)部控制方式使管理層能對國有資產(chǎn)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)并有效識(shí)別國有資產(chǎn)的價(jià)值，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，提升國有企業(yè)的資產(chǎn)管理水平。

（二）利于提高國有企業(yè)資產(chǎn)利用率，確保國有資產(chǎn)保值增值

當(dāng)前，我國市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈，市場經(jīng)濟(jì)改革不斷前進(jìn)。新形勢下，隨著國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大，國有企業(yè)管理內(nèi)容從單一的資產(chǎn)保管向國有資產(chǎn)的增值保值、降低國有資產(chǎn)的流失率以及使得國有資產(chǎn)為國有企業(yè)提高競爭力等方面轉(zhuǎn)變，國有資產(chǎn)管理內(nèi)容變得比較復(fù)雜，增加了管理難度。因此，想要提升國有企業(yè)的競爭力，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理能力，提高國有資產(chǎn)的使用價(jià)值，優(yōu)化國有資產(chǎn)配置，才能在競爭激烈的市場中脫穎而出。國有企業(yè)必須加強(qiáng)產(chǎn)品的質(zhì)量，提高對資產(chǎn)的管理能力，提高資產(chǎn)利用效率，減少國有企業(yè)資產(chǎn)無法物盡其用的狀況，進(jìn)而促進(jìn)國有企業(yè)確保國有資產(chǎn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。國有資產(chǎn)是人民共有的財(cái)產(chǎn)，是我國社會(huì)主義制度發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，國有企業(yè)必須加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，避免國有資產(chǎn)損失。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，不僅可以明確國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)劃分，完善國有資源配置，整合閑置資產(chǎn)，還可以保障國有資產(chǎn)保值增值，降低國有資產(chǎn)流失的概率。

（三）促進(jìn)國有企業(yè)管理制度的完善

國有企業(yè)資產(chǎn)會(huì)直接影響國有企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營，并與國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān)?，F(xiàn)今，我國內(nèi)部控制制度日益完善，逐步適應(yīng)歷史發(fā)展的潮流，伴隨著我國國有企業(yè)改革前進(jìn)的步伐，國有企業(yè)要想在競爭激烈的市場中持續(xù)保持市場領(lǐng)先地位就必須完善相關(guān)制度，促進(jìn)國有資產(chǎn)管理逐步規(guī)范，要主動(dòng)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)部控制的制度建設(shè)能夠有效地促進(jìn)國有企業(yè)逐步規(guī)范內(nèi)部管理制度，同時(shí)還能規(guī)范國有資產(chǎn)經(jīng)管過程中的流程，保障國有企業(yè)能穩(wěn)步開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。另外，內(nèi)部控制的核心要點(diǎn)是資產(chǎn)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制的手段能讓國有企業(yè)可以及時(shí)對國有資產(chǎn)掌握現(xiàn)狀、分析評估，并及時(shí)查明在使用中國有資產(chǎn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出針對性的措施，促進(jìn)國有企業(yè)健康發(fā)展。

二、國有企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）管理層的國有資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄

國有資產(chǎn)管理對于國有企業(yè)來說非常關(guān)鍵。當(dāng)下，國有企業(yè)在開展日常的管理工作過程中，很多國有企業(yè)管理者對國有資產(chǎn)的管理工作不夠重視。企業(yè)管理層擁有多年的從業(yè)經(jīng)歷，并且善于依據(jù)豐富的經(jīng)驗(yàn)做出決策，這種經(jīng)驗(yàn)主要運(yùn)用于企業(yè)利潤、人員管理等方面，但并不適用于不斷改進(jìn)的資產(chǎn)管理中。我國的國有企業(yè)在員工的考核標(biāo)準(zhǔn)中對薪酬和業(yè)績考核指標(biāo)不完善，大部分考核指標(biāo)基本不涉及國有資產(chǎn)管理成果，把資產(chǎn)管理成效摒棄或忽略于企業(yè)考核之外，管理層更多關(guān)注公司的資金流動(dòng)、項(xiàng)目建設(shè)成果等，致使資產(chǎn)管理未得到重視。資產(chǎn)管理主動(dòng)性的缺失，導(dǎo)致出現(xiàn)固定資產(chǎn)重復(fù)購置、場地設(shè)備未得到基本的謹(jǐn)慎維護(hù)、工具使用率低、資產(chǎn)管理決策被管理人員漠然置之等現(xiàn)象。有效地使用內(nèi)部控制，對國有企業(yè)的管理能夠起到?jīng)Q定性的影響，但是目前很多國有企業(yè)的管理者在管理過程中，過分關(guān)注銷售份額、業(yè)務(wù)績效與資金流向，導(dǎo)致缺乏對國有資產(chǎn)內(nèi)部控制的重視。

（二）國有企業(yè)資產(chǎn)管理制度不完善

現(xiàn)階段，我國國有企業(yè)在資產(chǎn)管理過程中，并不能從實(shí)際情況出發(fā)制定相應(yīng)的動(dòng)態(tài)化的管理模式，容易導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度的滯后性特征非常明顯。沒有加強(qiáng)對這些制度改革和創(chuàng)新的重視程度，那么很難充分發(fā)揮資產(chǎn)管理的優(yōu)勢。加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理工作，需要建立健全相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，避免出現(xiàn)較為嚴(yán)重的資金流失問題。缺乏有效的資產(chǎn)管理制度，將使得資產(chǎn)的采購過程中未按照有效的預(yù)算管理執(zhí)行，采購流程的不規(guī)范，臨時(shí)和隨機(jī)的采購較多，容易造成資產(chǎn)重復(fù)購置的情況。

（三）國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，資產(chǎn)閑置率高

國有企業(yè)在資產(chǎn)使用方面一直存在利用率不高、資產(chǎn)易于流失的現(xiàn)象。存在的主要原因主要有三個(gè)方面：第一，國有企業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣、組織架構(gòu)復(fù)雜、分支機(jī)構(gòu)多、資產(chǎn)種類雜且分散；第二，部分國有企業(yè)未將資產(chǎn)管理權(quán)限明確到部門責(zé)任人，導(dǎo)致職責(zé)與權(quán)力不對等，在資產(chǎn)管理工作中存在推諉的現(xiàn)象；第三，內(nèi)部控制監(jiān)督不到位或者缺少內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)沒有將自身的運(yùn)營與資產(chǎn)管理進(jìn)行結(jié)合，出現(xiàn)資產(chǎn)過度使用或者資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，資產(chǎn)的綜合使用率整體偏低。

（四）未形成有效的國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)制

國有資產(chǎn)缺乏有效的監(jiān)督，一方面是企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，如大額資產(chǎn)的采購未作為重大事項(xiàng)上報(bào)，無專人跟蹤匯報(bào)；領(lǐng)導(dǎo)審批完資產(chǎn)采購清單，資產(chǎn)采購回來后不去考核產(chǎn)品是不是價(jià)有所值，是不是符合使用要求；詢價(jià)過程直接決定資產(chǎn)的采購價(jià)格，部分企業(yè)片面追求高質(zhì)量、高配置，造成資產(chǎn)高配低用；采購和驗(yàn)收過程直接決定購買的實(shí)物資產(chǎn)是不是符合使用要求，為了完成任務(wù)，相關(guān)采購人員未經(jīng)檢驗(yàn)直接入庫，整個(gè)采購過程沒有專人監(jiān)督，這些都是內(nèi)控不健全的體現(xiàn)。資產(chǎn)的事前、事中、事后管理沒有健全的內(nèi)部控制制度。另一方面受到上級部門監(jiān)管的國有企業(yè)，主管部門疏于對國有企業(yè)的監(jiān)督，一方面未及時(shí)對國有企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行清查，資產(chǎn)的評估和審計(jì)也流于形式；另一方面未建立科學(xué)的考核指標(biāo)，在對國有企業(yè)員工的薪酬和業(yè)績考核時(shí)，未將資產(chǎn)管理和資產(chǎn)保值、增值這個(gè)指標(biāo)作為考核重點(diǎn)。

（五）資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)能力不足

在國有企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境中，有很多國有企業(yè)的資產(chǎn)管理人員管理水平低，還有許多管理人員并不是專業(yè)出身，業(yè)務(wù)能力明顯不足，這就造成在國有企業(yè)的實(shí)際管理過程中，管理人員無法熟練掌握和運(yùn)用正確的資產(chǎn)管理方法和管理思維操作使用設(shè)備，導(dǎo)致工作效率低下。另外，有部分資產(chǎn)管理人員對自身工作不夠重視，無法積極思考和創(chuàng)新資產(chǎn)管理工作方法，在執(zhí)行上級下達(dá)的任務(wù)時(shí)缺乏主動(dòng)性，沒能及時(shí)有效地反映實(shí)際資產(chǎn)管理中存在的問題和漏洞，更無法談起去積極地尋找方法解決問題漏洞。資產(chǎn)管理人員的專業(yè)技術(shù)水平低，嚴(yán)重影響了國有企業(yè)順利開展資產(chǎn)管理工作。

三、內(nèi)部控制下加強(qiáng)國有企業(yè)資產(chǎn)管理的措施

（一）提高內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)管理層的國有資產(chǎn)管理意識(shí)

要加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理意識(shí)，首先要提高管理人員的管理理念，相應(yīng)開展培訓(xùn)課程，提高國有企業(yè)管理人員的業(yè)務(wù)水平，將最新的國有資產(chǎn)管理方法和理念應(yīng)用到國有資產(chǎn)管理中來，這樣才能將國有資產(chǎn)的綜合使用率提高，同時(shí)避免資產(chǎn)的閑置和流失，提高國有資產(chǎn)的保值、增值，促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。其次國有企業(yè)的考核制度逐步完善，將資產(chǎn)管理指標(biāo)納入薪酬和業(yè)績考核范圍中，提高所有員工的資產(chǎn)管理意識(shí)，減少資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的推諉現(xiàn)象。

（二）建立健全資產(chǎn)管理制度

國有企業(yè)要綜合考慮，統(tǒng)籌規(guī)劃國有資產(chǎn)的整體管理工作，建立健全相關(guān)的資產(chǎn)管理制度，提高資產(chǎn)管理的使用效率。首先，可以聽取相關(guān)資產(chǎn)管理專業(yè)人士的指導(dǎo)建議，全員共同參與，圍繞國有資產(chǎn)管理這個(gè)工作核心，探討研究資產(chǎn)管理制度建設(shè)問題，借鑒引用相關(guān)管理制度建設(shè)的成熟經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過客觀科學(xué)地分析，建立完善的、科學(xué)合理的資產(chǎn)管理制度。其次，結(jié)合國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，創(chuàng)新改良資產(chǎn)管理制度，通過完善的制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和公共服務(wù)效率質(zhì)量的共同提升。最后，嚴(yán)格保障系統(tǒng)的資產(chǎn)管理制度建設(shè)工作，對制度的細(xì)節(jié)要詳細(xì)說明，必要時(shí)進(jìn)行相關(guān)制度的補(bǔ)充。建立專門的企業(yè)資產(chǎn)管理臺(tái)賬，對資產(chǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)會(huì)計(jì)核算，詳細(xì)準(zhǔn)確的記錄國有資產(chǎn)數(shù)據(jù)，有效管理資產(chǎn)臺(tái)賬。對不同規(guī)格和種類的國有資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類規(guī)整，為資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算工作提供詳實(shí)的數(shù)據(jù)。在國有企業(yè)資產(chǎn)的賬務(wù)核算以及管理臺(tái)賬中，相關(guān)工作人員在國有資產(chǎn)使用和損耗信息發(fā)生變動(dòng)時(shí)，必須及時(shí)做好記錄，防止遺漏造成賬實(shí)不符，保障會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，完成對國有資產(chǎn)的有序管理。

（三）提高國有資產(chǎn)綜合使用率，減少資產(chǎn)流失現(xiàn)象

國有企業(yè)普遍存在國有資產(chǎn)綜合使用率低、國有資產(chǎn)監(jiān)督缺失的現(xiàn)象，我們可以通過內(nèi)部控制從以下幾個(gè)方面針對性地解決問題。首先，國有企業(yè)管理人員要強(qiáng)化資產(chǎn)管理的意識(shí)，對國有企業(yè)管理人員進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)管理培訓(xùn)，大力提高管理人員技能，優(yōu)化國有資產(chǎn)的配置。其次，建立健全相應(yīng)的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，完善資產(chǎn)臺(tái)賬，執(zhí)行嚴(yán)格審批制度，做好資產(chǎn)的報(bào)廢、處置過程，及時(shí)跟進(jìn)處理進(jìn)度，定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)、評估和審計(jì)，并對相關(guān)清查數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析，可以通過整合資產(chǎn)、出租、出售等方式盤活閑置資產(chǎn)，報(bào)廢資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行處置，以提高資產(chǎn)的綜合使用率。最后，加強(qiáng)對國有資產(chǎn)管理的監(jiān)督，企業(yè)要建立健全資產(chǎn)管理制度以及內(nèi)部控制制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)的核算職能和監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理。

（四）形成有效的國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)制

國有資產(chǎn)閑置、流失和毀損的主要原因是對國有資產(chǎn)缺乏有效的監(jiān)督。加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的監(jiān)督，首先需要完善國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的法律法規(guī)，監(jiān)督管理法律法規(guī)的出臺(tái)，才能對國有資產(chǎn)進(jìn)行更好的監(jiān)督管理，使得監(jiān)督管理有法可依，有法可循；其次要加強(qiáng)上級主管部門對國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度，比如在考核指標(biāo)中納入資產(chǎn)管理相關(guān)指標(biāo)；定期抽查和審計(jì)國有企業(yè)資產(chǎn)；定期對國有資產(chǎn)的綜合使用率實(shí)地考核，是否進(jìn)行閑置資產(chǎn)的盤活，出現(xiàn)報(bào)廢資產(chǎn)有無及時(shí)進(jìn)行處理等；最后企業(yè)內(nèi)部要建立健全細(xì)化的監(jiān)督制度，抽檢資產(chǎn)運(yùn)營的各環(huán)節(jié)，還可以邀請專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對管理人員進(jìn)行專業(yè)的指導(dǎo)，提升內(nèi)部監(jiān)督管理人員的能力，由于企業(yè)資產(chǎn)流轉(zhuǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門必須全方位監(jiān)管資產(chǎn)采購的事前、事中、事后各過程，及時(shí)更新資產(chǎn)的信息，并分析資產(chǎn)的使用狀況，避免出現(xiàn)資產(chǎn)的流失和閑置。

（五）培育優(yōu)秀人才，改進(jìn)管理方法

人才是資產(chǎn)管理的核心要素，在新時(shí)代需求的引導(dǎo)下國有企業(yè)勢必進(jìn)行改革，管理人員的職業(yè)出路必將是要突破自我尋求更高的層次和管理水平，對供給側(cè)的質(zhì)量和結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善和調(diào)適，充分發(fā)揮現(xiàn)代國有資產(chǎn)流通體系的支撐作用，同時(shí)打破應(yīng)急物流體系與國內(nèi)外雙循環(huán)體系之間的流通壁壘，積極連接重大經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略、區(qū)域協(xié)調(diào)戰(zhàn)略以及主體功能區(qū)等戰(zhàn)略，為生產(chǎn)要素聚集、協(xié)調(diào)以及利用助力，使得國有企業(yè)國有資產(chǎn)管理在先進(jìn)思想以及科學(xué)手段支撐下得到加強(qiáng)。擁有專業(yè)管理水平的工作人員對資產(chǎn)管理工作會(huì)起到非常重要的作用，國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況合理地制定專業(yè)技能培訓(xùn)方案，加強(qiáng)對資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)，聘請相關(guān)管理領(lǐng)域的專業(yè)人士對實(shí)際案例進(jìn)行分析講解，資產(chǎn)管理人員對專業(yè)管理知識(shí)的要點(diǎn)學(xué)習(xí)掌握，借鑒優(yōu)秀的資產(chǎn)管理方法和對策。在結(jié)束培訓(xùn)后考核參加培訓(xùn)的員工，促使他們鞏固學(xué)習(xí)的先進(jìn)資產(chǎn)管理方法，整體提升企業(yè)的資產(chǎn)管理水平和質(zhì)量。

要改善國有資產(chǎn)管理水平，還需要國有企業(yè)充分發(fā)揮范圍廣闊的投資輻射能力、大規(guī)模的資金投資以及龍頭企業(yè)牽引能效等優(yōu)勢，提高國有資產(chǎn)控制手段。通過管理方法改革突破資產(chǎn)管理的核心技術(shù)瓶頸，在產(chǎn)業(yè)鏈的補(bǔ)全進(jìn)程中下功夫，幫助國有企業(yè)解決國有資產(chǎn)管理問題。在現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)鏈強(qiáng)化層面，國有企業(yè)還需加大努力，在擅長領(lǐng)域繼續(xù)深耕，增強(qiáng)管理能力，突出管理特色，尤其是數(shù)字化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并賦予傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)蒸蒸日上，促進(jìn)國有資產(chǎn)全過程的管理完善，尤其是控制、使用以及處置等過程。還需注重穩(wěn)固發(fā)展產(chǎn)業(yè)鏈，創(chuàng)建生態(tài)化資產(chǎn)，使其融合體系以及特色產(chǎn)業(yè)群，為國有資產(chǎn)管理鏈路鏈接、協(xié)調(diào)以及延展奠定基礎(chǔ)，繼而擴(kuò)寬國有資產(chǎn)增長之路、盤活之路以及強(qiáng)壯之路，通過優(yōu)化國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈升級和改善管理方法，有效地提升國有資產(chǎn)管理能力。

四、結(jié)束語

綜上所述，在國有企業(yè)中，內(nèi)部控制具有十分重要的作用和影響，內(nèi)部控制工作順利有效地開展，能夠使國有企業(yè)的資產(chǎn)使用和管理等方面得到有效的規(guī)范，從而提高資金的使用效率，使國有企業(yè)得到健康、穩(wěn)定、長期的發(fā)展。在內(nèi)部控制的角度下，國有企業(yè)的資產(chǎn)管理部門通過對實(shí)際工作中存在的各種問題進(jìn)行客觀合理地分析，建立健全的國有企業(yè)資產(chǎn)管理制度，完善企業(yè)資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，提高國有資產(chǎn)的使用率和資產(chǎn)管理人員的專業(yè)技能，建立有效的資產(chǎn)管理監(jiān)督機(jī)制，能夠促進(jìn)國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙提升。