王永芳

(蘇州科技大學(xué) 基建處，江蘇 蘇州 215009)

“學(xué)院辦大學(xué)”的提出引發(fā)學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注，成為我國高等教育領(lǐng)域綜合改革、實(shí)現(xiàn)高校轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要命題。2015年，國務(wù)院印發(fā)《統(tǒng)籌推進(jìn)世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)總體方案》，對“雙一流”大學(xué)建設(shè)和實(shí)現(xiàn)高等教育強(qiáng)國目標(biāo)的改革任務(wù)、支持措施、組織實(shí)施都做出了具體規(guī)定。在政策的指導(dǎo)下，學(xué)界和全國高校展開了不同層面的探討和實(shí)踐?！皩W(xué)院辦大學(xué)”強(qiáng)調(diào)學(xué)院在高校教育教學(xué)改革中的主體地位，大學(xué)行政部門的工作為學(xué)院的改革和發(fā)展服務(wù)。當(dāng)前，高校普遍存在的行政化管理模式制約了大學(xué)的辦學(xué)活力。因此，調(diào)整改革院校兩級關(guān)系、賦予學(xué)院更多的自主權(quán)、推動大學(xué)新的改革發(fā)展、提升學(xué)院創(chuàng)新的積極性和主動性是推動我國高校內(nèi)涵式發(fā)展、建設(shè)世界一流大學(xué)和一流學(xué)科的必然之路。

在校院兩級管理中，學(xué)校層面一直處于主導(dǎo)和支配的地位，學(xué)院通常處于依附和被支配的地位。隨著現(xiàn)代大學(xué)制度的不斷完善和高等教育內(nèi)涵式發(fā)展需求的提升，我國高校內(nèi)部治理體系現(xiàn)代化研究越來越引起學(xué)界的重視，如何處理校院兩級關(guān)系成為高校治理的重要內(nèi)容。校院關(guān)系的核心就是權(quán)力在學(xué)校層面和學(xué)院層面的分配，其本質(zhì)是組織內(nèi)部的信息流和資金流架構(gòu)方式。借鑒歐美一流大學(xué)的院校關(guān)系治理經(jīng)驗(yàn)，我國高校通過多方面的改革來構(gòu)建新型的“學(xué)院辦大學(xué)”模式。盡管經(jīng)過多年的實(shí)踐，如何使用有效的管理手段和方法處理院校關(guān)系仍然值得我們深入探討和研究。內(nèi)部控制既是一種制度安排，也是一種管理手段。隨著2012年財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財(cái)會〔2012〕21號)的印發(fā)，高校在學(xué)校層面積極展開內(nèi)部控制建設(shè)，但對學(xué)院層面內(nèi)部控制建設(shè)的理論和實(shí)踐研究較少?；诖耍接憽皩W(xué)院辦大學(xué)”模式下學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)的路徑，對現(xiàn)代大學(xué)高質(zhì)量發(fā)展具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校內(nèi)部控制建設(shè)及存在的問題

高校內(nèi)部控制是指“學(xué)校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控”[1]?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》規(guī)定：“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。”[2]

首先，高校內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)是確保學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)合法、資產(chǎn)安全有效、信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和腐敗，保證經(jīng)濟(jì)活動的高效運(yùn)行，促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。[1]

其次，高校內(nèi)部控制是對經(jīng)濟(jì)活動全過程的管理，不僅要重點(diǎn)關(guān)注決算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、采購管理、工程項(xiàng)目管理、經(jīng)濟(jì)合同管理等重要經(jīng)濟(jì)活動及其可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險，還要貫穿所有的經(jīng)濟(jì)活動。內(nèi)部控制是系統(tǒng)性的制度，是在高校組織體系和崗位職責(zé)管理基礎(chǔ)上的配套流程監(jiān)控管理，是執(zhí)行風(fēng)險評估、有效性評價、缺陷改進(jìn)的控制活動。

最后，高校內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個不斷完善變化的過程。從目前來看，其本身已超越經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)管理的范疇，拓展到業(yè)務(wù)活動的各方面，成為高校加強(qiáng)內(nèi)部管理的一個有效載體。

近年來，隨著財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財(cái)會〔2015〕24號)等文件的出臺，高校的制度建設(shè)不斷完善，但就其現(xiàn)狀尤其是二級單位學(xué)院層面來看，內(nèi)部控制制度尚未得到很好的落實(shí)，實(shí)踐中仍存有不足之處。

一是制度建設(shè)存在片面性。目前，高校的內(nèi)部控制制度建設(shè)重點(diǎn)圍繞預(yù)決算、資金、資產(chǎn)、采購、工程、經(jīng)濟(jì)合同等6個方面展開，對其他業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制制度建設(shè)相對滯后。在內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)和實(shí)際操作中，制度建設(shè)沒有形成閉合。尤其是風(fēng)險評估，作為單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的起點(diǎn)和前提，很多高校尚未建立完善的風(fēng)險識別和預(yù)警機(jī)制。[3]此外，高校管理缺少成本管控制度，績效評價制度仍需不斷完善，這些會在無形中造成資源浪費(fèi)，從而增加學(xué)校發(fā)展的成本和風(fēng)險。

二是管理體制存在缺陷。高校的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動流程繁瑣，雖然各部門有自己既定的工作程序，但部門之間缺少結(jié)構(gòu)化流程，在業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中容易產(chǎn)生沖突，影響效率。實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，已建立的內(nèi)部控制制度易受不當(dāng)因素干擾。例如，在學(xué)院中，受人員編制的影響，“不相容崗位分離”這個內(nèi)部控制體制設(shè)計(jì)貫徹不到位，造成“授權(quán)、執(zhí)行、檢查”內(nèi)部控制模塊虛置；日常運(yùn)行與管理脫節(jié)、信息收集和披露被損耗或扭曲，造成財(cái)務(wù)與資產(chǎn)、科研、人事、教學(xué)、學(xué)生管理、招標(biāo)采購等業(yè)務(wù)部門信息割裂。

三是內(nèi)部控制環(huán)境缺失。內(nèi)部控制建設(shè)作為一項(xiàng)制度性安排要取得實(shí)效，必須重視內(nèi)部控制環(huán)境的營造。然而實(shí)踐中，高校內(nèi)部控制建設(shè)把精力更多地放在控制活動上，對內(nèi)部控制環(huán)境關(guān)注度不高；雖然有明確的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)劃分，但執(zhí)行起來仍存在職責(zé)模糊不清的情況。此外，高校師生缺乏一定的主體意識和管理意識，內(nèi)部控制建設(shè)很難納入學(xué)校的文化建設(shè)，也無法實(shí)現(xiàn)全員、全過程參與的目標(biāo)。

相較于企業(yè)責(zé)任管理體系建設(shè)，當(dāng)前高校責(zé)任管理體系尚處于起步階段，對控制失效缺乏完整的責(zé)任追究制，對自我評價結(jié)果的運(yùn)用缺乏體制保障和執(zhí)行保障。筆者基于江蘇省84所公辦高校開展的“高校管理會計(jì)活動現(xiàn)狀及實(shí)施路徑研究”顯示，63.1%的高校認(rèn)為內(nèi)部控制制度目前尚未得到全面實(shí)施，72.66%的高校認(rèn)為單位沒有定期對內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和自我評價。

二、“學(xué)院辦大學(xué)”與“大學(xué)辦學(xué)院”模式下的內(nèi)部控制差異

(一)“大學(xué)辦學(xué)院”模式下的內(nèi)部控制

“大學(xué)辦學(xué)院” 模式下，校院之間的兩級管理權(quán)責(zé)劃分不合理、不明確，管理重心高。學(xué)校層面，承擔(dān)管理職能的各部門在戰(zhàn)略發(fā)展、宏觀管理和對學(xué)院辦學(xué)監(jiān)督等方面關(guān)注力度不夠，只圍繞日常事務(wù)開展工作，管理亦呈現(xiàn)條塊分割狀態(tài)；學(xué)院層面，投入教學(xué)科研的建設(shè)與創(chuàng)新的精力不足，只忙于應(yīng)付上級布置的具體事項(xiàng)。學(xué)校掌握著辦學(xué)的全部資源，扮演著管理者和支配者的角色，各行政職能部門處于支配、主導(dǎo)地位；而學(xué)院是被管理者和任務(wù)執(zhí)行者，其管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員編制由學(xué)校行政權(quán)力決定，在專業(yè)設(shè)置、招生、人事招聘、職稱、教學(xué)安排、科研活動、社會服務(wù)、國際交流等方面受到學(xué)校行政力的約束，缺乏話語權(quán)和自主權(quán)。這種模式下的內(nèi)部控制主要集中在學(xué)校層面，風(fēng)險評估、流程監(jiān)控、績效評價等都由學(xué)校組織實(shí)施，缺少對學(xué)院業(yè)務(wù)組織和職責(zé)管理以及制衡的分工制度設(shè)計(jì)，學(xué)院也缺少自我評估與評價。

(二)“學(xué)院辦大學(xué)”模式下的內(nèi)部控制

如果說“大學(xué)辦學(xué)院”模式下校院之間是管理者與被管理者的關(guān)系；那么“學(xué)院辦大學(xué)”模式下，學(xué)校扮演著宏觀決策、戰(zhàn)略部署、統(tǒng)籌服務(wù)的角色，學(xué)院通過自治實(shí)現(xiàn)大學(xué)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)自主管理、自擔(dān)責(zé)任。學(xué)校通過對資源的整合和優(yōu)化，在宏觀發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，將與辦學(xué)有關(guān)的關(guān)鍵資源和重要權(quán)力下移到學(xué)院，擴(kuò)大學(xué)院在招生、專業(yè)設(shè)置、人才聘用、職稱晉升、社會服務(wù)等領(lǐng)域的自主權(quán)。這種模式下的內(nèi)部控制制度要根據(jù)學(xué)校和學(xué)院的需求，形成多層面、全方位的完整體系，通過建立和完善學(xué)院黨政聯(lián)席會議制度、學(xué)術(shù)委員會、二級教代會、第三方咨詢和評價等機(jī)制，構(gòu)建完整可靠的內(nèi)部控制體系，確保已經(jīng)下放的各項(xiàng)自主權(quán)能夠公正、規(guī)范、有效、科學(xué)的運(yùn)行，切實(shí)增強(qiáng)學(xué)院的辦學(xué)活力。[4]

三、“學(xué)院辦大學(xué)”模式下學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)路徑

“大學(xué)辦學(xué)院”在內(nèi)部環(huán)境要素上的設(shè)計(jì)不斷完善，而長期以來學(xué)院處于被管理地位，整體并無很強(qiáng)的內(nèi)部控制意識?！皩W(xué)院辦大學(xué)”強(qiáng)調(diào)的是學(xué)院自治的高度自主性，學(xué)院的治理結(jié)構(gòu)構(gòu)架和如何重構(gòu)校院關(guān)系成為改革的重中之重。也就是說，“學(xué)院辦大學(xué)”意味著大學(xué)內(nèi)部權(quán)力和體系的重構(gòu)。

(一)合理分權(quán)和強(qiáng)化內(nèi)部控制

一是構(gòu)建科學(xué)的學(xué)院治理結(jié)構(gòu)。學(xué)院治理結(jié)構(gòu)是學(xué)院治理的組織架構(gòu)，是與外部主體發(fā)生各類關(guān)系的組織基礎(chǔ)。其主要的權(quán)力類型包括以黨委為代表的政治權(quán)力，以院長為代表的行政權(quán)力，以教師組成的學(xué)術(shù)委員會為代表的學(xué)術(shù)權(quán)力，還有以二級教代會、學(xué)生會、研究生會和民主監(jiān)督組織為代表的民主權(quán)力等。從學(xué)院內(nèi)部來看，黨群組織、行政組織、學(xué)術(shù)組織和教代會等組合在一起，形成學(xué)院完整的組織結(jié)構(gòu)，各權(quán)力主體間存在不同的訴求和博弈。“學(xué)院辦大學(xué)”模式下，學(xué)院是高度自治的獨(dú)立個體，其治理環(huán)境可分為內(nèi)部組織和外部組織兩部分(見圖1)。治理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建要著力解決學(xué)院的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行，其核心是加強(qiáng)組織架構(gòu)的良性運(yùn)行和風(fēng)險管控，既要保證治理結(jié)構(gòu)有別于“大學(xué)辦學(xué)院”模式，也要確保組織構(gòu)架設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的科學(xué)性。

圖1 學(xué)院治理結(jié)構(gòu)分類

二是建立完善的內(nèi)部控制制度體系。構(gòu)建內(nèi)容科學(xué)、程序嚴(yán)密、完備有效的內(nèi)部控制制度體系是“學(xué)院辦大學(xué)”管理模式實(shí)施的基礎(chǔ)。近年來，我國高校不斷完善內(nèi)部控制建設(shè)，在單位層面和業(yè)務(wù)層面形成相對成熟的內(nèi)部控制制度。學(xué)院應(yīng)依據(jù)學(xué)校層面的內(nèi)部控制制度要求，從決策、執(zhí)行、監(jiān)督和協(xié)同四個方面來完善其內(nèi)部控制制度建設(shè)。決策層面的制度主要包括合理的議事制度、詳盡的記錄制度和具有可操作性的問責(zé)制度，由學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)班子來發(fā)揮管理作用。決策前實(shí)現(xiàn)信息公開，決策中采用集體討論的形式，決策后實(shí)行對績效的追蹤，從而保障決策的客觀和高效。執(zhí)行層面的制度主要是圍繞學(xué)院內(nèi)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動的制度規(guī)范，包括預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、學(xué)生事務(wù)、科研活動和辦公業(yè)務(wù)等，通常會涉及學(xué)院具體的經(jīng)辦部門和人員，剛性的制度規(guī)范可以提高學(xué)院事務(wù)理性化程度和執(zhí)行效率。監(jiān)督制度主要包括審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督、上級監(jiān)督等，是學(xué)院內(nèi)部控制有效實(shí)施的制度保障。協(xié)同制度能使學(xué)院在內(nèi)部制衡原則的指導(dǎo)下保持其內(nèi)部與學(xué)校各業(yè)務(wù)流程、環(huán)節(jié)的銜接和聯(lián)系，使學(xué)院在自主、獨(dú)立的前提下保證各項(xiàng)事務(wù)高效運(yùn)行。此外，學(xué)院要擺脫當(dāng)前面臨的“人少、事多、繁雜”的困境，就須科學(xué)設(shè)置崗位和職責(zé)，既要做到不相容崗位分離，又要做到協(xié)同協(xié)調(diào)，即一崗多責(zé)、一人多崗。只有構(gòu)建完善的學(xué)院內(nèi)部控制制度體系，才能形成科學(xué)、合理、規(guī)范、符合實(shí)際的“學(xué)院辦大學(xué)”管理體系。

(二)信息交互和環(huán)境保障

一是形成有效的信息溝通機(jī)制。信息是對人們決策有用的特殊數(shù)據(jù)。正確的信息是決策的基礎(chǔ)，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)要做出適應(yīng)環(huán)境的正確決策，除了依靠個人經(jīng)驗(yàn)和直覺判斷，還必須掌握足夠的信息。通過信息的傳遞和交流將學(xué)院招生、教學(xué)、科研、社會服務(wù)、國際合作、資產(chǎn)、預(yù)算、財(cái)務(wù)、人事等環(huán)節(jié)與人的思想、行動統(tǒng)一起來，為學(xué)院的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。信息的溝通渠道影響著學(xué)院組織結(jié)構(gòu)和工作方式，因?yàn)榻M織結(jié)構(gòu)也是搜集、傳遞、加工、處理、利用信息的機(jī)構(gòu)，各崗位的工作方式受其所收集、掌握信息的數(shù)量、內(nèi)容及處理信息能力的影響。

信息的傳遞和溝通分為內(nèi)部和外部兩方面。“學(xué)院辦大學(xué)”模式下，學(xué)院作為獨(dú)立的自治組織，其內(nèi)部有著完善的治理結(jié)構(gòu)和制度體系，各治理層級是通過報(bào)告形式傳遞管理信息的。信息傳遞以不同形式和載體呈現(xiàn)，其中，比較重要和普遍的傳遞方式便是內(nèi)部報(bào)告(見圖2)。內(nèi)部信息的傳遞溝通要求具備及時準(zhǔn)確、反饋性、預(yù)測性、安全保密的特性。學(xué)院與外部的信息溝通主要來自學(xué)校、政府和社會組織。其中學(xué)校是最重要的一個方面，因?yàn)榧词乖凇皩W(xué)院辦大學(xué)”模式下，學(xué)校將關(guān)鍵的辦學(xué)資源賦權(quán)學(xué)院，學(xué)院享有充分的自主決策權(quán)，各學(xué)院仍然是大學(xué)的重要組成部分，必須在大學(xué)的總體發(fā)展目標(biāo)、章程和戰(zhàn)略規(guī)劃下才能自由發(fā)展。學(xué)院與學(xué)校層面的信息溝通也應(yīng)是及時有效、真實(shí)準(zhǔn)確的，學(xué)院應(yīng)利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)建立內(nèi)部和外部信息系統(tǒng)，構(gòu)建有助于內(nèi)部控制集成、轉(zhuǎn)化和提升的信息化管理平臺，確保學(xué)院內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

圖2 內(nèi)部信息傳遞溝通基本流程

二是建設(shè)健康的文化環(huán)境。教育就是要養(yǎng)成習(xí)慣。所謂習(xí)慣，是指由無數(shù)次的重復(fù)或聯(lián)系而逐步固定下來變成自動化了的行為方式。學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)必須形成核心文化內(nèi)涵，構(gòu)建良好的文化環(huán)境。

學(xué)院文化是指學(xué)院在教學(xué)科研活動中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價值觀、辦學(xué)理念和學(xué)院精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。[5]“學(xué)院辦大學(xué)”的根本目的是強(qiáng)化專業(yè)建設(shè)，促進(jìn)學(xué)科發(fā)展和培養(yǎng)人才。這就需要大學(xué)在建設(shè)獨(dú)特校園文化的同時，作為“學(xué)院辦大學(xué)”主體的學(xué)院也應(yīng)建設(shè)具有核心特色的學(xué)院文化。學(xué)院文化既為學(xué)院的發(fā)展提供精神支柱，又能提升學(xué)院的核心競爭力，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供有力保障。

“學(xué)院辦大學(xué)”的核心競爭力是學(xué)院所具有的不可模仿的獨(dú)特優(yōu)勢因素，是學(xué)院競爭中具有長遠(yuǎn)和決定性影響的內(nèi)在因素。在高校內(nèi)涵式發(fā)展、“雙一流”大學(xué)建設(shè)的背景下，社會劃分高校或?qū)W生選擇高校不應(yīng)僅僅關(guān)注高校是否為重點(diǎn)或“211”“985”，而應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注學(xué)科特點(diǎn)。學(xué)院是學(xué)科建設(shè)的主體，也是人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)、文化傳承以及國際交流與合作的主體。因此，學(xué)院應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)形成優(yōu)勢學(xué)科，堅(jiān)持以人為本的辦學(xué)理念，打造內(nèi)外一致的學(xué)院品牌文化形象，不斷保持文化建設(shè)的活力，與時俱進(jìn)，以適應(yīng)形勢的變化。

(三)自主預(yù)算和績效管理

一是擴(kuò)大學(xué)院預(yù)算權(quán)。“學(xué)院辦大學(xué)”模式下，學(xué)院應(yīng)擴(kuò)大預(yù)算權(quán)，成為與學(xué)校行政職能部門同樣具有一定自主權(quán)的預(yù)算單位，采用全面預(yù)算形式編制年度預(yù)算收支計(jì)劃。[6]一方面，合理使用預(yù)算資金并直接由學(xué)院申報(bào)使用；另一方面，向?qū)W校上繳相關(guān)間接費(fèi)用、分?jǐn)倢W(xué)校公共事務(wù)發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出。“學(xué)院辦大學(xué)”強(qiáng)調(diào)學(xué)院作為預(yù)算主體的地位，承擔(dān)預(yù)算資金的關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)責(zé)任。學(xué)院掌握預(yù)算資金的分配權(quán)、使用權(quán)，根據(jù)學(xué)院發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科特色合理規(guī)劃資金，既能調(diào)動學(xué)院積極性，又有利于學(xué)院的長期發(fā)展。

二是完善學(xué)院預(yù)算績效管理?！皩W(xué)院辦大學(xué)”模式下，學(xué)院要以預(yù)算績效管理為基礎(chǔ)，統(tǒng)籌考慮自己的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、建設(shè)項(xiàng)目和資金使用，在關(guān)注短期效益的同時重視長期目標(biāo)。預(yù)算績效管理是指以績效目標(biāo)為導(dǎo)向，將績效理念和方法融入預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，以提高預(yù)算的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益為目的的管理活動。在預(yù)算績效管理中，單位不僅要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益，還要實(shí)現(xiàn)社會效益，以完成其社會使命。學(xué)校須對學(xué)院預(yù)算執(zhí)行情況和績效情況實(shí)施監(jiān)控，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和績效目標(biāo)實(shí)施考評，將考評結(jié)果反饋至下一階段的預(yù)算編制。學(xué)院享有資金使用自主權(quán)，不再是簡單地把爭取資金和使用資金作為重點(diǎn)，而是將資金使用和成本效益以及發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)從“自覺”到“自由”的轉(zhuǎn)變。因此，學(xué)院必須建立一套科學(xué)完整的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系。該體系既要符合學(xué)院履行職責(zé)的共性，又要體現(xiàn)不同學(xué)院因?qū)W科差異而形成的特性；既要統(tǒng)籌兼顧，又要體現(xiàn)效率優(yōu)先的原則，調(diào)動學(xué)院作為辦學(xué)主體的責(zé)任感，提升財(cái)務(wù)自主管理的能力。

(四)風(fēng)險管理和隊(duì)伍建設(shè)

一是重視風(fēng)險管理。20世紀(jì)90年代末至今，以COSO(The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)為核心的內(nèi)部控制研究已發(fā)展到風(fēng)險管理整合框架階段，其標(biāo)志性成果就是COSO于2004年9月發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》。該框架指出，內(nèi)部控制上升到了全面風(fēng)險管理的高度?！皩W(xué)院辦大學(xué)”強(qiáng)調(diào)學(xué)院主體地位，學(xué)院不僅僅是接收、執(zhí)行學(xué)校的指令，還享有自主權(quán)力，承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險。因此，學(xué)院要重新認(rèn)識自身的地位和使命，主動識別“學(xué)院辦大學(xué)”過程中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定自身風(fēng)險承受度，通過識別風(fēng)險、分析風(fēng)險、權(quán)衡風(fēng)險與收益確定風(fēng)險應(yīng)對策略。每個學(xué)院長期目標(biāo)和短期重點(diǎn)各有不同，所選擇的風(fēng)險管理方法必須隨著發(fā)展的變化而動態(tài)調(diào)整。值得注意的是，風(fēng)險管理是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的具有更高層次的綜合控制活動[7]，如果離開良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，風(fēng)險管理將是空中樓閣。同時，學(xué)院要明確“負(fù)面清單”，對不符合內(nèi)部控制要求和存在巨大風(fēng)險行為的工作以清單方式列明，明確要求和限制實(shí)施。

二是加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。良好的內(nèi)部控制離不開人的參與，學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)除了強(qiáng)調(diào)全員參與，還應(yīng)加強(qiáng)重點(diǎn)人員內(nèi)部控制素質(zhì)和能力的培養(yǎng)，建設(shè)一支高水平的內(nèi)部控制人員隊(duì)伍。首先，從思想層面提高相關(guān)人員對內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識；其次，通過多樣化的培訓(xùn)方式定期組織重點(diǎn)人員學(xué)習(xí)相關(guān)知識、參與實(shí)踐；最后，建立評價機(jī)制，激勵人才隊(duì)伍長遠(yuǎn)發(fā)展。

綜上，現(xiàn)代大學(xué)是個復(fù)雜的社會系統(tǒng)，高校內(nèi)涵式發(fā)展的健康運(yùn)行，高水平大學(xué)建設(shè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，都需要建立在一個健全有效的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上。“學(xué)院辦大學(xué)”模式下學(xué)院的內(nèi)部控制建設(shè)，有助于激發(fā)學(xué)院管理的自主性和活力，也有助于促進(jìn)現(xiàn)代大學(xué)高質(zhì)量發(fā)展。