呂 瑩

一、引言

我國民營企業(yè)隨著市場經(jīng)濟改革而迅猛發(fā)展，民營企業(yè)的數(shù)量逐漸增加，提供的就業(yè)崗位和經(jīng)濟總值也在不斷增長。但是，我國大部分民營企業(yè)在內(nèi)部控制與管理方面有所欠缺，一些民營企業(yè)內(nèi)控管理機制并不健全，對民營企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來了重要影響。所以，怎樣提高民營企業(yè)內(nèi)控有效性，從源頭解決管理基礎(chǔ)薄弱這一問題，值得民營企業(yè)共同探討。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制概述

從定義上分析，內(nèi)控主要分為五個方面，即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、內(nèi)部監(jiān)督、控制活動以及信息溝通。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進行內(nèi)部控制管理的基本條件，包括企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化建設(shè)以及運營管理等方面，內(nèi)部控制的主要目標是幫助企業(yè)進行風險評估，通過有效的管理措施來降低企業(yè)運營風險。風險評估主要分為內(nèi)部風險與外部風險。企業(yè)內(nèi)部控制有助于實現(xiàn)企業(yè)中長期戰(zhàn)略目標，降低企業(yè)控制活動中面臨的風險。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)，對企業(yè)進行合理合法的監(jiān)督管理，讓企業(yè)按照規(guī)定流程正常運轉(zhuǎn)，降低人為因素帶來的經(jīng)營風險。控制活動主要包括預(yù)算控制、資產(chǎn)保護控制、績效考核等多個方面。在企業(yè)內(nèi)部控制中，信息溝通是重要的組成內(nèi)容，風險評估、內(nèi)部監(jiān)督等都需要企業(yè)從上到下的協(xié)調(diào)與配合，企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通交流在整個內(nèi)部控制中都十分重要，企業(yè)應(yīng)更加重視企業(yè)內(nèi)部的溝通與交流，促進企業(yè)和諧發(fā)展。

三、民營企業(yè)提升內(nèi)部控制有效性的意義

民營企業(yè)制定完善的內(nèi)部控制機制，有助于各部門人員了解自己權(quán)利與義務(wù)，促進各部門之間的良好關(guān)系，為正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序提供保障，促進其運行效率的提高，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。民營企業(yè)要想穩(wěn)定長久運行，必須要加強內(nèi)部控制，提高其有效性。面對當前越來越激烈的市場競爭，民營企業(yè)內(nèi)部控制的有效性對企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展有著重要意義，它能讓企業(yè)在激烈的市場競爭中及時采取措施來調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略方案，提高企業(yè)市場競爭力。另外，有效的內(nèi)部控制能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部員工的行為，避免員工與管理人員為一己私利損害企業(yè)利益的情況出現(xiàn)。內(nèi)部控制旨在實現(xiàn)企業(yè)資源的合理分配以及多層次的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時避免徇私舞弊事件的發(fā)生。同時，有效的內(nèi)部控制是保證會計信息真實可靠的重要方法，充分保護各方會計信息使用者的權(quán)益。

四、民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

1.追求短期利益，導(dǎo)致內(nèi)部控制弱化

我國很多民營企業(yè)一味地追求短期利益，導(dǎo)致內(nèi)部控制薄弱，不相容崗位不分離，嚴重影響了企業(yè)發(fā)展的腳步。民營企業(yè)一般采用的是家族式管理模式，為追求短期利益而縮減用人成本，導(dǎo)致一些應(yīng)該分離開來的崗位由同一個人完成，比如會計兼出納，財務(wù)負責人兼審計負責人等。雖然縮減了人力成本，但是加大了資金資產(chǎn)管理風險，很容易發(fā)生徇私舞弊的現(xiàn)象。

2.風險防控能力不足

與國有企業(yè)相比，民營企業(yè)在治理、資本結(jié)構(gòu)方面有著明顯的不同，民營企業(yè)在經(jīng)營環(huán)境、資金壓力、財務(wù)管控、抗風險方面也有待提升。特別是在目前通貨膨脹、融資困難的時代大背景下，民營企業(yè)為了生存不斷拓展融資渠道、轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y方式，民間借貸方式也層出不窮，一定程度上方便了民營企業(yè)的融資，但也面臨著還本付息或是資本對賭的壓力，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂等情況，風險巨大。

3.家族式管理影響企業(yè)內(nèi)控的有效性

大多數(shù)民營企業(yè)采用家族式管理，這樣的管理模式比較適合企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期的經(jīng)營管理，有著極強的企業(yè)凝聚力，管理結(jié)構(gòu)較為簡單，處理問題效率相對較高，但是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展與擴張，家族式管理的不足之處也逐漸顯露出來。企業(yè)規(guī)模較小時，家族集權(quán)制有助于企業(yè)管理者根據(jù)市場環(huán)境及時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略方向并進行決策，能及時抓住發(fā)展的機遇，但隨著規(guī)模的不斷擴大，血緣優(yōu)先必將嚴重影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

4.缺乏保障內(nèi)部控制有效運行的機制

很多民營企業(yè)內(nèi)部控制不能有效運行，多是由于其欠缺相關(guān)的管理機制以及有效的監(jiān)督機制，要想提高民營企業(yè)內(nèi)控有效性，必須要有完善的內(nèi)控機制與監(jiān)督管理體系。目前，多數(shù)民營企業(yè)出于節(jié)約人力成本的角度考慮，沒有成立審計部門或?qū)徲嫴块T作為財務(wù)部門下屬職能部門，對內(nèi)部審計的要求僅以查錯防弊為主，導(dǎo)致內(nèi)部審計的功能主要以財務(wù)審計為主，并未根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理情況，提升內(nèi)部控制的有效性以及對風險點進行評估與改善，從而導(dǎo)致隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，經(jīng)營風險、管理風險、決策風險逐步顯現(xiàn)，企業(yè)難以應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境的變化。因此，企業(yè)必須增強內(nèi)控意識、建立與完善公司制法人治理結(jié)構(gòu)、健全管理機制，保障內(nèi)部控制有效運行，促進企業(yè)良性健康發(fā)展。

5.民營企業(yè)欠缺內(nèi)控管理人才

一些民營企業(yè)意識到了內(nèi)部控制為企業(yè)發(fā)展帶來的積極影響，也意識到人才是確保內(nèi)控管理工作有序開展的重要力量，企業(yè)要想提高內(nèi)控管理能力，為企業(yè)多元化發(fā)展提供助力，更是需要大量的專業(yè)人才。很多民營企業(yè)雖然非常重視人才的引入與培養(yǎng)，但在管理上仍然采用的是家族式管理模式，在選用人才時優(yōu)先考慮有血緣關(guān)系的工作人員。一些特殊崗位往往由老板的近親或老部下?lián)?，比如管理崗位、會計崗位等。這就導(dǎo)致一些具有很強管理經(jīng)營水平的人才在企業(yè)內(nèi)部得不到重視，其才能發(fā)揮不出來。在分配制度方面，很多民營企業(yè)欠缺完善的激勵制度，員工常常產(chǎn)生不公平感，從而影響了企業(yè)凝聚力，企業(yè)人才流失情況嚴重。部分企業(yè)的內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)有待提升，內(nèi)部控制各項工作并未落實到位，也是導(dǎo)致內(nèi)控效果未達到預(yù)期的主要原因。

五、提高民營企業(yè)內(nèi)部控制有效性的對策

1.增強企業(yè)內(nèi)控意識

為了提高民營企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)應(yīng)加強員工內(nèi)控意識的培養(yǎng)。民營企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)加強自身管理水平的提升，全面了解內(nèi)部控制的深刻內(nèi)涵，強化內(nèi)控管理。企業(yè)管理層應(yīng)重視內(nèi)部控制，并結(jié)合企業(yè)實際情況，組織人員積極探討當前企業(yè)內(nèi)部控制遇到的問題，在探討交流中獲取相關(guān)經(jīng)驗，完善內(nèi)部控制管理制度。同時應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部加強內(nèi)控宣傳，讓企業(yè)員工對內(nèi)部控制有清晰地認識，積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制活動中來，嚴格按照內(nèi)控制度完善自身崗位職責。內(nèi)部控制的有效性不僅依靠相關(guān)制度的約束，還需要員工的積極配合，才能保障各項內(nèi)部控制制度的落實。因此，企業(yè)必須加強內(nèi)控意識的培養(yǎng)，增強企業(yè)凝聚力，才能有效提高企業(yè)在市場中的競爭能力。

2.強化風險管控能力

民營企業(yè)要想提高內(nèi)部控制的有效性，必須要加強風險管控能力，妥善化解企業(yè)風險。民營企業(yè)風險控制貫穿于整個企業(yè)運行過程中，還涉及到企業(yè)各部門崗位分離與調(diào)整等內(nèi)容。在民營企業(yè)內(nèi)控活動中，企業(yè)可以采用風險地圖法來加強企業(yè)風險管控能力，根據(jù)企業(yè)實際情況對潛在風險進行評估分級，做好企業(yè)預(yù)算與資金管理工作，讓內(nèi)控有效性得到強化，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

3.完善公司治理結(jié)構(gòu)

民營企業(yè)應(yīng)完善公司制法人治理結(jié)構(gòu)，明確董事會、股東會、監(jiān)事會等組織結(jié)構(gòu)的主要職能，讓企業(yè)決策系統(tǒng)、管理監(jiān)督系統(tǒng)各司其職，相互制衡。完善的內(nèi)部控制體系應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)審機構(gòu)由董事會下的審計委員會或董事會直接管理，內(nèi)審機構(gòu)除進行日常的合規(guī)性稽查與監(jiān)督外，同時應(yīng)對內(nèi)部控制流程的風險及有效性進行評估；具備中等以上規(guī)模的民營企業(yè)對下屬子公司管理時應(yīng)實行財務(wù)負責人委派制，建立由財務(wù)負責人領(lǐng)導(dǎo)管理下的子公司會計部門管理與考核機制；對企業(yè)重大事項建立健全審批制度，特別是對重大交易與資產(chǎn)變動等應(yīng)明確審批權(quán)限，促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善與健全。

4.持續(xù)完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

完善內(nèi)部控制制度建設(shè)是提高民營企業(yè)內(nèi)部控制有效性的必然舉措，改變以往家族式管理模式，構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)部管理體系，吸納優(yōu)秀的高素質(zhì)人才進入企業(yè)中，并明確相關(guān)的權(quán)利與職責，以制衡家族成員，改變?nèi)稳宋ㄓH的局面，實現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的提高。民營企業(yè)大多是家族型企業(yè)，管理層對企業(yè)有極大的決策把控權(quán)，為了避免企業(yè)內(nèi)部管理混亂，應(yīng)約束親戚在管理中的不良行為，完善內(nèi)部控制制度，加強對管理層的監(jiān)督。另外，民營企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度時，應(yīng)完善新的人事制度，從社會上和企業(yè)內(nèi)部選拔優(yōu)秀的管理人才，避免出現(xiàn)一些家族成員并不具備相關(guān)的管理才能與專業(yè)技能，卻由于血緣關(guān)系位于重要的崗位上的情況，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。

5.建立保障內(nèi)部控制有效性的運行體系

民營企業(yè)要想增強內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)積極進行保障內(nèi)部控制有效性的運行體系的構(gòu)建。對此，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套完善的內(nèi)部監(jiān)督管理機制。企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)督機制進行優(yōu)化與完善，加強內(nèi)部監(jiān)督管理工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用。企業(yè)應(yīng)嚴格遵循獨立性與權(quán)威性設(shè)置專門的內(nèi)審機構(gòu)，確保內(nèi)部審計的專業(yè)科學(xué)性，內(nèi)部審計機構(gòu)也要與其他部門獨立開來，特別是在財務(wù)、稽查與業(yè)務(wù)等方面與其他部門相互獨立，才能充分發(fā)揮其作用。與此同時，民營企業(yè)管理層應(yīng)大力支持審計機構(gòu)的工作，轉(zhuǎn)變內(nèi)審部門的職能，將管理服務(wù)與落實作為工作的重心，而不是表面的糾察等工作。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)具備專業(yè)判斷的能力，同在開展內(nèi)部審計專項工作前應(yīng)全面熟悉經(jīng)營管理流程，對內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境有清晰的判斷，執(zhí)行審計工作時應(yīng)客觀公正，進行系統(tǒng)化的評估與論證，提出有效的意見，確保內(nèi)部控制機制正常運行。

6.加強對內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

民營企業(yè)要想提高內(nèi)部控制的有效性，就必須要積極創(chuàng)建一支具有高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)控管理團隊。只有這樣，才能切實提高企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果。內(nèi)部控制工作人員必須要具備較強的綜合素質(zhì)，才能讓內(nèi)控工作有序開展，從而推動企業(yè)良好發(fā)展。因此，企業(yè)可以從社會上招聘具備較強內(nèi)控管理能力與專業(yè)水平的高素質(zhì)人才，打造一支綜合素質(zhì)較強的內(nèi)部控制管理團隊。企業(yè)還可以組織現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理人員積極開展專業(yè)的培訓(xùn)，或邀請業(yè)內(nèi)專家舉辦講座、交流大會等活動，將優(yōu)秀的內(nèi)控管理經(jīng)驗傳授給相關(guān)工作人員，為工作人員答疑解惑，提高內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)，從而更好地開展內(nèi)控管理工作，確保其內(nèi)控效果。

六、結(jié)語

有效的內(nèi)部控制才能很好地防控民營企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的風險，為企業(yè)長遠戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)打下良好的基礎(chǔ)。對此，民營企業(yè)必須要結(jié)合自身實際情況與發(fā)展戰(zhàn)略，制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，并從上至下地落實，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，減小企業(yè)風險，促進企業(yè)健康發(fā)展。