段輔成

（重慶旗能電鋁有限公司，重慶 401420）

1 引言

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理是影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要元素，只有企業(yè)在發(fā)展階段能夠圍繞著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行思考，才能夠進(jìn)一步降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者是發(fā)展環(huán)節(jié)中所存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，確保其良性發(fā)展。對(duì)于部分企業(yè)而言，對(duì)于這一板塊內(nèi)容的關(guān)注度不夠高，或者是其控制管理措施還不夠合理化，還存在一些明顯的問(wèn)題。在這種情形下，影響了企業(yè)的實(shí)際發(fā)展。因此，作為管理人員而言，需要進(jìn)行深入的思考，優(yōu)化傳統(tǒng)的控制管理模式。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念及作用

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要完成的一項(xiàng)內(nèi)部調(diào)節(jié)工作，主要強(qiáng)調(diào)的是相關(guān)人員通過(guò)一些會(huì)計(jì)程序來(lái)針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部信息數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和檢測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的一些隱患和問(wèn)題，能夠借助相關(guān)的程序或者是機(jī)制進(jìn)行解決，為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)提供良好的基礎(chǔ)條件。在這個(gè)過(guò)程中，相關(guān)人員需要收集企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或者是相關(guān)的信息內(nèi)容，在不斷確認(rèn)記錄和分析的過(guò)程中，進(jìn)行有效的內(nèi)容處理和加工，并且借助財(cái)務(wù)報(bào)表等不同的報(bào)告形式向管理層進(jìn)行反饋，然后管理層可以圍繞著這些信息內(nèi)容及時(shí)地進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析，有效地解決企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所存在的問(wèn)題。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，能夠推動(dòng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)效益的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于部分企業(yè)而言，在發(fā)展的過(guò)程中可能更加關(guān)注其產(chǎn)業(yè)規(guī)模或者是經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于內(nèi)部控制有所忽視。在這種情形下，可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)層面出現(xiàn)疏漏，會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)相應(yīng)的財(cái)務(wù)危機(jī)。而在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制之后，能夠使得相關(guān)人員及時(shí)圍繞企業(yè)的各類情況進(jìn)行全面的分析，在遇到一些問(wèn)題或者是風(fēng)險(xiǎn)之后能夠采取有效的策略，及時(shí)解決，以此推動(dòng)企業(yè)的良性運(yùn)行。

3 現(xiàn)階段企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起到了非常明顯的現(xiàn)實(shí)意義。就現(xiàn)階段而言，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中還存在一些明顯的問(wèn)題：

第一，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏重視。企業(yè)認(rèn)為在自身發(fā)展的過(guò)程中，要做出比較全新的一些戰(zhàn)略規(guī)劃，所以相關(guān)管理者更加關(guān)注于一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開(kāi)或者是一些發(fā)展戰(zhàn)略的制定，在這一階段，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有所忽視。

第二，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的開(kāi)展過(guò)程中，會(huì)存在流于形式的現(xiàn)象。部分企業(yè)管理者在其發(fā)展的過(guò)程中漸漸意識(shí)到了內(nèi)部控制的作用，所以也建立起了相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，而在建立制度的過(guò)程中，企業(yè)沒(méi)有做到權(quán)責(zé)明確。沒(méi)有圍繞不同人員的工作職責(zé)進(jìn)行有效的劃分，并且在設(shè)定了制度之后，企業(yè)并沒(méi)有明確違反制度的懲罰內(nèi)容。在這種情形下，導(dǎo)致相關(guān)人員在處理相關(guān)工作的過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格遵循制度，甚至對(duì)于制度內(nèi)容沒(méi)有引起重視，出現(xiàn)了有章不循、有規(guī)不依的情況。

第三，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，相關(guān)工作人員還不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展的過(guò)程中，開(kāi)始注重會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，所以在處理相關(guān)信息的過(guò)程中，有越來(lái)越多的工作人員會(huì)使用一些現(xiàn)代化的設(shè)備來(lái)完成一些數(shù)據(jù)的錄入和收集。在這個(gè)過(guò)程中，可能部分工作人員在操作的過(guò)程中由于操作不規(guī)范而導(dǎo)致一些重要的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)泄露的情況。甚至是對(duì)于很多操作人員而言，自身不具有較強(qiáng)的防護(hù)意識(shí)。在面對(duì)一些安全隱患問(wèn)題時(shí)，沒(méi)有及時(shí)地進(jìn)行解決，在這種情形下，導(dǎo)致一些重要的文件還有可能會(huì)受到明顯的損壞。在此情形下，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展造成了非常明顯的負(fù)面影響。

4 企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的策略

由以上可見(jiàn)，就現(xiàn)階段而言，許多企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中還存在一些明顯的問(wèn)題，相關(guān)工作的開(kāi)展情況還不夠理想。因此，對(duì)于企業(yè)管理者而言，需要合理地轉(zhuǎn)換思路，立足于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展采取更為可行的策略。

4.1 健全內(nèi)部管理機(jī)制，加大管控力度

由于部分企業(yè)的管理者對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)注度不夠高，所以相關(guān)人員也沒(méi)有嚴(yán)格按照要求來(lái)處理相關(guān)工作，甚至沒(méi)有積極地去遵循相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。在這種情形下，很難推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。因此，在現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展的過(guò)程中，作為管理者，需要及時(shí)轉(zhuǎn)換思路。例如，圍繞著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，必須要建立起比較完善的內(nèi)部管理機(jī)制。在建立機(jī)制的過(guò)程中，需要貫徹科學(xué)性和全面性原則。全面性主要強(qiáng)調(diào)的是相關(guān)管理者能夠針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)建立起相應(yīng)的制度，更好地去約束不同的員工；科學(xué)性強(qiáng)調(diào)的是在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，管理人員能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行考慮，而不是盲目地去設(shè)立一些制度內(nèi)容。例如，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的展開(kāi)，需要進(jìn)行有效的職責(zé)劃分，員工需要具備較強(qiáng)的調(diào)整意識(shí)，能夠及時(shí)地去研究一些最新的法律法規(guī)以及政策，在發(fā)現(xiàn)這些內(nèi)容發(fā)生變化的前提條件下，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行調(diào)整和改變，并且及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反饋，以便于后續(xù)做出全新的戰(zhàn)略規(guī)劃。另外，員工需要具備較強(qiáng)的整體意識(shí)，針對(duì)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，所涵蓋的內(nèi)容比較全面且復(fù)雜。針對(duì)每一板塊的內(nèi)容，要由專人進(jìn)行負(fù)責(zé)，并且在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制階段，必須要有相應(yīng)的負(fù)責(zé)人或者是管理人員來(lái)進(jìn)行統(tǒng)籌。在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中，如果有哪一部分內(nèi)容出現(xiàn)了問(wèn)題，則需要由專人承擔(dān)責(zé)任。借助這樣的方式，能夠督促企業(yè)的員工以一種更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖藨B(tài)去完成工作，確保工作的實(shí)際開(kāi)展效果。并且在制定內(nèi)部管理機(jī)制的過(guò)程中，相關(guān)管理者也需要具備與時(shí)俱進(jìn)的意識(shí)。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，由于發(fā)展方向或者是一些發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，關(guān)于其內(nèi)部的管理機(jī)制也需要適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行變動(dòng)，以此才能夠確保企業(yè)員工在相關(guān)管理制度的約束下能夠有條不紊地開(kāi)展工作，推動(dòng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展。

4.2 加大內(nèi)部培訓(xùn)力度，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于許多企業(yè)員工而言，在開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中可能沒(méi)有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，每天只是按部就班地去處理一些基礎(chǔ)工作。在這種情形下，可能會(huì)導(dǎo)致員工不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，在信息化時(shí)代有可能會(huì)受到黑客攻擊，或者是由于員工的操作失誤而導(dǎo)致信息泄露，或者是信息沒(méi)有得到有效保存的情況。因此，在現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展階段，作為企業(yè)的管理者，還需要組織各種培訓(xùn)。

在培訓(xùn)的過(guò)程中，可以從3 部分考慮：

第一部分是宣傳培訓(xùn)，宣傳培訓(xùn)主要是讓相關(guān)人員能夠及時(shí)地了解一些最新的政策內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展能夠采用不同的方式解決企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可能會(huì)面臨的或者是已經(jīng)遇到的一些風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。

第二部分是數(shù)字培訓(xùn)，數(shù)字培訓(xùn)主要強(qiáng)調(diào)的是讓企業(yè)員工能夠在參與培訓(xùn)的過(guò)程中具備較強(qiáng)的信息化技術(shù)應(yīng)用能力。在借助相關(guān)信息化技術(shù)去處理相關(guān)工作的過(guò)程中，不會(huì)由于操作失誤而導(dǎo)致重要的信息泄露。

第三部分是職業(yè)道德培訓(xùn)，主要強(qiáng)調(diào)的是讓員工能夠在參與相關(guān)工作的過(guò)程中具備較強(qiáng)的職業(yè)道德素質(zhì)，能夠廉潔自律，提高自身的約束力，更加高效地去處理工作。完成了這3 部分培訓(xùn)之后，能夠推動(dòng)職工的全面發(fā)展，讓他們能夠在各司其職的前提條件下去科學(xué)地處理各類工作，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量進(jìn)行。

4.3 注重內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)，提升工作效率

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展離不開(kāi)內(nèi)部監(jiān)督，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督，能夠進(jìn)一步提高內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際質(zhì)量。因此，在現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理階段，管理者除了通過(guò)制度來(lái)約束員工或者是對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)之外，還需要重視內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)。在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的過(guò)程中，企業(yè)可以在企業(yè)內(nèi)部選拔相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，之后建立起內(nèi)部監(jiān)視系統(tǒng)，明確內(nèi)部監(jiān)視工作的具體內(nèi)容和要求，針對(duì)于那些沒(méi)有嚴(yán)格按照工作要求去處理工作的人員，需要接受相應(yīng)的懲罰。并且就內(nèi)部監(jiān)督人員而言，部分人員公開(kāi)，而部分人員則采用非公開(kāi)的方式，避免有些其他員工在工作中出現(xiàn)賄賂情況，有效保證現(xiàn)階段內(nèi)部監(jiān)督的公平和公正性。并且圍繞著內(nèi)部監(jiān)督工作的開(kāi)展，管理者需要不定期地進(jìn)行檢查，在檢查的過(guò)程中進(jìn)行有效的核實(shí)，確保各類工作的穩(wěn)步推進(jìn)。

4.4 招聘優(yōu)秀的財(cái)會(huì)人員，打造優(yōu)質(zhì)隊(duì)伍

在企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中，員工是非常重要的一個(gè)要素。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，其實(shí)人才已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的核心所在。在現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展過(guò)程中，作為企業(yè)管理者，除了借助制度來(lái)約束不同的員工之外，還需要重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人的專業(yè)素養(yǎng)提升。之前可能部分企業(yè)沒(méi)有考慮到相關(guān)財(cái)會(huì)人員是否具有專業(yè)的素養(yǎng)或者是否有不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)，在人才選拔和招攬階段，沒(méi)有耗費(fèi)太多的功夫。在這種情形下，可能會(huì)導(dǎo)致相關(guān)財(cái)會(huì)人員在處理工作的過(guò)程中無(wú)法保持高效率。因此，現(xiàn)階段企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的階段，必須要選拔更為優(yōu)秀的人才。在人才選拔階段，企業(yè)需要對(duì)相關(guān)人才進(jìn)行考核，在考核的過(guò)程中，可以從兩方面入手：第一方面是相關(guān)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)；第二方面是財(cái)會(huì)人員的責(zé)任意識(shí)。對(duì)于部分財(cái)會(huì)人員而言，雖然他們自身具有較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)，卻不具有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，可能會(huì)在處理相關(guān)工作的過(guò)程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確或者是賬目造假行為。因此，在企業(yè)發(fā)展階段，管理人員就需要圍繞這一問(wèn)題進(jìn)行分析，在招攬人才的過(guò)程中多角度對(duì)其進(jìn)行考核，招攬復(fù)合型的人才。并且為了確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員能夠在處理企業(yè)工作的過(guò)程中不斷提升自己的個(gè)人素養(yǎng)，現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中還需要完善對(duì)財(cái)會(huì)人員的考核制度和方式。在設(shè)定考核制度之后，對(duì)于財(cái)會(huì)人員的考核可以選擇更為靈活的方式，考核的內(nèi)容和時(shí)間都采用隨機(jī)考核模式，讓財(cái)會(huì)人員有更強(qiáng)的緊迫感，全面提升自我。在企業(yè)發(fā)展階段，還可以采用優(yōu)勝劣汰模式，針對(duì)那些無(wú)法勝任財(cái)會(huì)工作的人員，可以及時(shí)淘汰，以此能夠幫助相關(guān)財(cái)會(huì)工作人員養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，認(rèn)真地按照企業(yè)的要求去完成自身的工作任務(wù)，更好地承擔(dān)自己的實(shí)際工作責(zé)任，以此推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量完成。

4.5 注重企業(yè)內(nèi)部溝通，關(guān)注信息共享

在企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中，為了更為全面地搜集企業(yè)的相關(guān)信息，并且使得不同信息能夠在企業(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)的傳遞和溝通。作為企業(yè)管理者，也需要注重內(nèi)部的一些信息交流與溝通。因?yàn)榫筒煌块T而言，在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)收支信息內(nèi)容變動(dòng)的情況，所以不同部門人員需要與相關(guān)的財(cái)會(huì)人員及時(shí)進(jìn)行溝通，才能夠?yàn)樨?cái)會(huì)人員的工作提供明顯的便利。在之前的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，可能會(huì)忽視這一部分內(nèi)容。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)管理者一般都是讓相關(guān)財(cái)會(huì)部門自行去收集信息，在這個(gè)過(guò)程中，其他部門人員可能沒(méi)有積極配合，導(dǎo)致財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展遇到了一些阻礙。因此，企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的階段，可以圍繞著這一板塊內(nèi)容進(jìn)行深入的思考。在企業(yè)內(nèi)部，可以建立相應(yīng)的信息交流與溝通平臺(tái)，在平臺(tái)內(nèi)，不同部門以及相關(guān)人員都可以圍繞著企業(yè)的一些信息內(nèi)容進(jìn)行有效的反饋或者是圍繞著一些有誤的信息，不同部門人員之間可以進(jìn)行及時(shí)溝通。借助這樣的方式，能夠使得財(cái)會(huì)人員在獲取了最新信息之后能夠及時(shí)針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析。借助這樣的方式，能夠在一定程度上約束財(cái)會(huì)人員。例如，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以圍繞著財(cái)會(huì)部門提供的相關(guān)信息內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，分析企業(yè)內(nèi)部的各類會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)可靠以及財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，及時(shí)提出意見(jiàn)和建議，在共同配合的情況下，能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量進(jìn)行。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展是非常重要的一部分內(nèi)容。通過(guò)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，能夠確保企業(yè)各類活動(dòng)能夠更加安全、有效地進(jìn)行下去。因此，作為企業(yè)管理者而言，需要圍繞財(cái)務(wù)部控制加大管理力度，采用不同的管理方式來(lái)保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制效果，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。