黃佩佩 柳州市婦幼保健院

隨著信息化技術(shù)的不斷加強，公立醫(yī)院財務(wù)管理也面臨著挑戰(zhàn)，根據(jù)《關(guān)于加強公立醫(yī)院運營管理的指導(dǎo)意見》（〔2020〕2 號）的文件精神，要求 “公立醫(yī)院運營管理要以全面預(yù)算管理和業(yè)務(wù)流程管理為核心” ，公立醫(yī)院加強了對于全面預(yù)算管理的重視，HRP 系統(tǒng)在這個時候成了運營管理的全新工具，為公立醫(yī)院的預(yù)算管理提供了新的方式。

一、HRP 系統(tǒng)的介紹

HRP 是hospital resource planning 醫(yī)院資源規(guī)劃的縮寫，是創(chuàng)建一個支持醫(yī)院整體運行管理的統(tǒng)一高效、互聯(lián)互通、信息共享的系統(tǒng)化醫(yī)院資源管理平臺。它可以幫助醫(yī)院充分利用現(xiàn)有資源，進行規(guī)范化、精細化、創(chuàng)新性管理，以達到高效的管理目的。

二、HRP 系統(tǒng)實施前公立醫(yī)院預(yù)算管理情況

（一）預(yù)算管理工具落后

HRP 系統(tǒng)實施前，預(yù)算編制、下達及執(zhí)行均使用電子表格編制，且預(yù)算執(zhí)行數(shù)未能準確取至歸口管理部門執(zhí)行數(shù)，管理工具相對原始且落后，預(yù)算信息在傳遞過程中容易出現(xiàn)差錯，極大影響報表數(shù)據(jù)的準確性，而且工作量巨大，數(shù)據(jù)繁瑣，耗費大量的人力和時間，難以提高預(yù)算的效率和質(zhì)量。

（二）預(yù)算過程控制不足

由于管理工具落后，歸口管理部門無法將審批后的預(yù)算分解下達至各個業(yè)務(wù)科室，因此，導(dǎo)致無法及時、準確的統(tǒng)計各科室的執(zhí)行情況，以至于業(yè)務(wù)科室無法根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況進行事前控制，同時，歸口管理部門也無法掌握預(yù)算的實施進度，不利于預(yù)算的控制，也就無法提高下一年度的預(yù)算編制質(zhì)量，提高醫(yī)院精細化管理水平。

（三）財務(wù)管理信息共享不足

醫(yī)院存在很多管理系統(tǒng)，財務(wù)軟件系統(tǒng)、全資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等，但是由于系統(tǒng)之間沒有關(guān)聯(lián)，存在一定的信息壁壘，數(shù)據(jù)的傳遞都需要人工進行，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能互通，或者數(shù)據(jù)存在誤差，無法實現(xiàn)信息化。

三、HRP 系統(tǒng)在預(yù)算管理中的應(yīng)用情況

（一）建立醫(yī)院預(yù)算管理組織架構(gòu)

1.建立三級預(yù)算管理體系

一級預(yù)算是全院總預(yù)算，設(shè)立醫(yī)院預(yù)算管理委員會。醫(yī)院成立預(yù)算管理委員會，使預(yù)算由院長及書記擔(dān)任主任委員，副院長及總會計師擔(dān)任副主任委員，各科室負責(zé)人擔(dān)任委員。預(yù)算管理委員會主要負責(zé)審議、確定預(yù)算目標，確定預(yù)算編制的方針和程序。每年醫(yī)院預(yù)算管理委員會根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展及年度發(fā)展目標，統(tǒng)籌兼顧，確定預(yù)算方向。

二級預(yù)算是歸口管理部門預(yù)算。根據(jù)歸口管理部門的管理范圍，將全院各項事務(wù)按類別進行歸屬，歸口管理部門依據(jù)自身職能范圍，對全院各科室的預(yù)算需求進行匯總整理平衡，形成醫(yī)院的預(yù)算。

三級預(yù)算是業(yè)務(wù)科室預(yù)算。各個業(yè)務(wù)科室及職能科室根據(jù)科室發(fā)展需要，規(guī)劃年度科室收入和支出等預(yù)算，并報送歸口管理部門。

2.建立預(yù)算管理機構(gòu)

預(yù)算管理委員會是醫(yī)院的預(yù)算管理決策機構(gòu)，下設(shè)預(yù)算管理辦公室在財務(wù)科，一般由財務(wù)科負責(zé)人任辦公室主任，相關(guān)財務(wù)人員負責(zé)具體預(yù)算工作。

（二）預(yù)算管理相關(guān)模塊

1.預(yù)算管理模塊

（1）預(yù)算編制

預(yù)算編制包括收入預(yù)算編制、支出預(yù)算編制、資本性支出預(yù)算編制及資金預(yù)算編制。

收入預(yù)算主要是由醫(yī)療收入、財政撥款收入、科研收入、其他收入等組成。門診收入預(yù)算編制主要是通過預(yù)計門診人次、預(yù)計門診均次費用的計算形成，各個業(yè)務(wù)科室根據(jù)上年的門診人次和門診均次費用的情況，在考慮科室未來發(fā)展?jié)摿Φ那疤嵯?，在HRP 系統(tǒng)錄入預(yù)計門診人次和預(yù)計門診均次費用，從而形成業(yè)務(wù)科室的門診收入預(yù)算。同樣，住院收入預(yù)算則是綜合考慮住院人次、床位數(shù)、床位使用率和住院均次費用后進行估計，然后在HRP 系統(tǒng)錄入預(yù)計住院人次和預(yù)計住院均次費用，從而形成業(yè)務(wù)科室的住院收入預(yù)算。部分醫(yī)院承擔(dān)著公衛(wèi)等財政項目，歸口管理部門可以依據(jù)文件以及歷年的項目情況，在HRP 系統(tǒng)上報財政撥款收入?？平炭谱鳛榭蒲许椖抗芾淼臍w口管理部門，負責(zé)科研收入預(yù)算，各個科研項目負責(zé)人根據(jù)科研項目合同等情況，編制科研收入預(yù)算，科教科在HRP 系統(tǒng)上進行匯總編制科研收入預(yù)算。其他收入則是各個歸口管理部門結(jié)合歷年收入情況，基于醫(yī)院未來發(fā)展形勢的考量后做的預(yù)估。

支出預(yù)算則是將各個歸口管理部門的支出預(yù)算事項按科目進行匯總。各個科室從自身工作發(fā)展出發(fā)，明確下年的工作計劃，將支出事項和金額報送至各個歸口管理部門，以差旅費為例，各科室依據(jù)本科室人員的職稱情況，按照科教科的職稱差旅費標準，進行計算并在HRP 系統(tǒng)填報，科教科核對無誤后形成差旅費科目的預(yù)算。

資本性支出預(yù)算，包括固定資產(chǎn)預(yù)算、無形資產(chǎn)預(yù)算及在建工程預(yù)算等。通過編制資本性支出預(yù)算，醫(yī)院可以了解大額資金的使用需求，避免資金鏈斷裂，根據(jù)資本性支出預(yù)算，估算固定資產(chǎn)折舊以及無形資產(chǎn)攤銷的金額。以醫(yī)療設(shè)備為例，各科室將醫(yī)療設(shè)備采購需求報送醫(yī)學(xué)裝備科，醫(yī)學(xué)裝備科經(jīng)過醫(yī)學(xué)裝備委員會論證后形成醫(yī)療設(shè)備采購預(yù)算，并在HRP 系統(tǒng)錄入，財務(wù)科預(yù)算員則根據(jù)固定資產(chǎn)使用年限，對新增的設(shè)備進行固定資產(chǎn)折舊估算，形成固定資產(chǎn)折舊新增預(yù)算數(shù)。

資金預(yù)算是為了保證醫(yī)院有充足的資金流的而編制，包括收入現(xiàn)金流和支出現(xiàn)金流的預(yù)算編制。收入現(xiàn)金流預(yù)算由下年收入預(yù)算數(shù)組成，支出現(xiàn)金流預(yù)算包括日常支出以及資本性支出需要支付的現(xiàn)金。結(jié)余資金預(yù)算是現(xiàn)有資金結(jié)存數(shù)加上收入現(xiàn)金流減去支出現(xiàn)金流預(yù)算所得。

醫(yī)院實行 “二上二下” 的預(yù)算編制制度。各個科室先在HRP 系統(tǒng)報送下年預(yù)算（包括所有收支）到歸口管理部門，各歸口管理部門根據(jù)系統(tǒng)進行匯總平衡后上報財務(wù)科，財務(wù)科根據(jù) “以收定支，收支平衡” 的原則，匯總形成總的收支表以及資金預(yù)算表，然后向預(yù)算管理委員會上報匯總后的預(yù)算初稿并提供調(diào)整意見（一上），預(yù)算管理委員會結(jié)合下年發(fā)展目標、各科室上年執(zhí)行情況等，對預(yù)算初稿進行討論和審議，根據(jù)收支平衡和資源合理分配的原則，對各類資金統(tǒng)籌調(diào)度，合理安排，優(yōu)先保障醫(yī)院的基本支出，財務(wù)科會議審議結(jié)果進行整理后，從HRP 系統(tǒng)返回各科室進行修改（一下），各科室根據(jù)會議精神要求進行調(diào)整后上報財務(wù)科進行匯總，財務(wù)科審核匯總后再次上報預(yù)算管理委員會（二上），預(yù)算管理委員會審議后，經(jīng)過職工代表大會、院長辦公會、黨委會審議后，將最終審議預(yù)算從HRP 系統(tǒng)正式下發(fā)執(zhí)行（二下）。各科室每年根據(jù)醫(yī)院工作發(fā)展計劃和目標，參照以前年度數(shù)據(jù)，按照收支統(tǒng)管、以收定支，統(tǒng)籌兼顧、保證重點的預(yù)算編制原則，主要采用增量預(yù)算法，進行醫(yī)院年度財務(wù)收入預(yù)算編制、支出預(yù)算編制、資本性支出預(yù)算編制及資金預(yù)算編制。具體流程詳見圖1：

（2）預(yù)算執(zhí)行

各科室在醫(yī)院運營過程中應(yīng)嚴格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，保證預(yù)算的嚴肅性。業(yè)務(wù)科室可以通過HRP 系統(tǒng)，了解每個月科室的工作量及均次費用的完成情況，分析預(yù)算執(zhí)行的差異，并為下一步的工作計劃提供依據(jù)。

通過關(guān)聯(lián)報賬系統(tǒng)，在費用報銷、物資領(lǐng)用以及合同審核等經(jīng)濟業(yè)務(wù)關(guān)鍵點嵌入預(yù)算管控，在智能報賬模塊，填寫不同類型的報賬需求后，HRP 系統(tǒng)就會根據(jù)所占用的預(yù)算進行控制，并與合同管理模塊交互，形成反饋，出納付款后，在系統(tǒng)確認結(jié)算，則在系統(tǒng)形成預(yù)算執(zhí)行數(shù)。HRP 系統(tǒng)可以將科室報銷所占用的預(yù)算進行統(tǒng)計，并且實行剛性控制，即無預(yù)算不開支，有效的控制醫(yī)院的開支情況。同時，HRP 系統(tǒng)可以提供每個事項、每個項目以及歸口管理部門的預(yù)算執(zhí)行情況，各個業(yè)務(wù)科室及歸口管理部門都可以在HRP 系統(tǒng)查詢與本科室相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行情況及歸口執(zhí)行情況，并分析預(yù)算與執(zhí)行產(chǎn)生差異的原因，有利于預(yù)算的規(guī)劃和控制，加強預(yù)算的執(zhí)行。

（3）預(yù)算調(diào)整

為加強預(yù)算管理，年度預(yù)算經(jīng)批準后，非必要或特殊不可抗力的原因一般不予調(diào)整。如果因國家政策及醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃而調(diào)整等特殊事項，導(dǎo)致對預(yù)算的收入、支出編制影響較大時，需要按照特定流程進行預(yù)算調(diào)整審批，由預(yù)算執(zhí)行科室在HRP 系統(tǒng)逐級提出申請，并按審批權(quán)限逐級審批。此外，預(yù)算調(diào)整應(yīng)當謹慎，調(diào)整頻率應(yīng)當予以嚴格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量減少。

（4）預(yù)算分析

預(yù)算執(zhí)行過程中各預(yù)算執(zhí)行科室和財務(wù)科應(yīng)當定期進行預(yù)算執(zhí)行分析，將預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算計劃進行對比分析，研究差異、分析原因，解決預(yù)算執(zhí)行中遇到的問題，認真分析原因，提出改進措施，使得醫(yī)院執(zhí)行數(shù)向預(yù)算數(shù)方向發(fā)展，同時確定下期工作重點。

（5）預(yù)算考核

為了保證醫(yī)院預(yù)算管理的質(zhì)量，必須結(jié)合醫(yī)院的實際情況，建立預(yù)算考核制度，制定科學(xué)的考核及獎懲措施，才能提高預(yù)算的管理水平。醫(yī)院考核指標分為兩個維度：一是預(yù)算執(zhí)行指標，用于考核預(yù)算任務(wù)的完成情況和費用的控制情況；二是預(yù)算績效指標，用于考核預(yù)算目標的完成情況。如對平均住院日、次均費用、藥品收入占比及衛(wèi)生材料占比等指標的完成情況進行考核，為實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略和年度目標提供重要保障。

2.合同管理模塊

合同管理模塊可以實現(xiàn)所有合同的起草、審批、執(zhí)行、預(yù)警等功能。HRP 系統(tǒng)的合同管理模塊可以將線下合同審批流程轉(zhuǎn)為線上審批，大大提高了合同審批的效率和質(zhì)量。所有的合同在制定時都要與相應(yīng)的預(yù)算項目、指標相關(guān)聯(lián)，以便實行預(yù)算控制。科室提交合同轉(zhuǎn)賬申請時，就會占用相應(yīng)的預(yù)算，實現(xiàn)對預(yù)算項目、指標的控制，并且能實時監(jiān)控合同執(zhí)行進度，避免多付款、未按時付款等情況發(fā)生，有效防范合同管理風(fēng)險，實現(xiàn)合同信息化管理。

3.智能報賬模塊

智能報賬模塊囊括了日常、差旅、勞務(wù)、合同等報賬類別。職工通過智能報賬模塊，選擇相應(yīng)的預(yù)算項目，占用預(yù)算額度，上傳申請所需的材料，經(jīng)過系統(tǒng)流程審批后，形成申請單。待事項結(jié)束后，關(guān)聯(lián)相應(yīng)的申請單進行報賬，則可以核銷預(yù)算申請，形成最終的預(yù)算執(zhí)行數(shù)。智能報賬模塊不僅可以讓職工及時了解審批流程，而且可以在申請的時候就可以看到事項預(yù)算的余額，若預(yù)算余額不足，則不能提交申請，避免了人工審核下的預(yù)算超支現(xiàn)象。各個科室可以隨時在系統(tǒng)里了解所負責(zé)事項的預(yù)算執(zhí)行情況，實現(xiàn)財務(wù)共享，做到 “無預(yù)算不開支，有預(yù)算不超支” ，進一步提升了醫(yī)院的預(yù)算控制能力。

四、加強公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的有效措施

全面預(yù)算管理是一個長期持續(xù)的過程，目前雖然取得了一定的成效，但是在執(zhí)行過程中還存在一些問題，需要進一步完善。

（1）加強人員預(yù)算管理意識。全面預(yù)算涉及全過程、全員、全方面，所以醫(yī)院的每個人員都要建立預(yù)算管理的理念，樹立全面預(yù)算管理的意識。只有每個人都有預(yù)算管理的意識理念，才能更好地參與到預(yù)算管理的過程中，發(fā)揮預(yù)算管理的作用，使得醫(yī)院運營更加精細化。

（2）加強人員培訓(xùn)。一方面，歸口管理部門的預(yù)算負責(zé)人需要對全院的預(yù)算進行評估和考量，熟悉每項預(yù)算事項的范圍及操作，對業(yè)務(wù)科室提交的申請事項進行嚴格審核；另一方面，由于HRP 系統(tǒng)涉及面較廣，功能較多，存在人員對于系統(tǒng)操作不熟練，導(dǎo)致預(yù)算選擇有誤的情況，以至于影響后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計，與財務(wù)核算不一致，產(chǎn)生偏差，預(yù)算的管理就很難發(fā)揮作用，所以要加強對業(yè)務(wù)科室人員進行預(yù)算系統(tǒng)的操作培訓(xùn)。

（3）全面梳理業(yè)務(wù)。由于醫(yī)院業(yè)務(wù)類型較多，存在部分交叉重復(fù)的業(yè)務(wù)，以至于科室預(yù)算存在無歸口管理部門或重復(fù)申報預(yù)算的情況。所以需要全面梳理各個歸口管理部門的業(yè)務(wù)范圍，明確各部門的職責(zé)，才能提高預(yù)算編制的準確性。

（4）加強預(yù)算管理的權(quán)威性?？剖以诳紤] “無預(yù)算不開支” 的前提下，擔(dān)心實際產(chǎn)生業(yè)務(wù)時，預(yù)算不足或者無預(yù)算，往往會虛報預(yù)算支出，以至于全院支出預(yù)算不合理，甚至?xí)a(chǎn)生赤字預(yù)算，為了避免這個局面，可以加強支出預(yù)算執(zhí)行率的考核，科室根據(jù)歷年的經(jīng)營情況進行綜合考量，在合理的范圍內(nèi)編報預(yù)算，提高預(yù)算的科學(xué)性、準確性和可執(zhí)行性，增強權(quán)威性。

五、結(jié)語

綜上所述，HRP 系統(tǒng)可以實現(xiàn)事前計劃、事中監(jiān)督、事后核算的閉環(huán)管理。有效地消滅了信息孤島，實現(xiàn)信息共享，提高了各部門的工作效率，可以實時對數(shù)據(jù)進行分析和預(yù)警，及時掌握醫(yī)院運營狀況，為管理者的決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。