李永華，賈俊麗

（仲愷農(nóng)業(yè)工程學(xué)院 審計處，廣東 廣州 510225）

近年來，高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作發(fā)展迅速，通過開展經(jīng)濟責(zé)任審計，加強高校全面從嚴(yán)治黨，在推進高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化中發(fā)揮了重要作用，為高校高質(zhì)量發(fā)展提供了保障。2019 年7 月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）。該《規(guī)定》強化了對被審計對象的管理監(jiān)督，對高校經(jīng)濟責(zé)任審計加強黨的領(lǐng)導(dǎo)，實現(xiàn)審計全覆蓋、強化審計結(jié)果運用、提升審計信息化等方面有了更高的要求［1］。本文的審計對象是指高校中層干部，通過調(diào)查分析，探討現(xiàn)狀與新要求不適應(yīng)之處，提出審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下高校經(jīng)濟責(zé)任審計的完善路徑。

一、高校經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)階段存在的問題

為深入了解當(dāng)前高校經(jīng)濟責(zé)任審計開展情況，筆者通過問卷、電話訪問、走訪的形式調(diào)查了某省43 所公辦高校（其中重點本科院校11 所，一般本科院校12 所，高職院校20 所），發(fā)現(xiàn)與審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下高校經(jīng)濟責(zé)任審計的要求存在一些不相適應(yīng)的情況。

（一）機構(gòu)設(shè)置不適應(yīng)新時代審計要求

被調(diào)查的43 所高校中，有10 所高校成立了審計委員會，33 所高校未成立審計委員會，其中有不少重點本科院校?！兑?guī)定》是中央審計委員會成立之后出臺的法規(guī)，未成立審計委員會的高校，目前還不能完全依據(jù)《規(guī)定》要求來開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，不利于加強黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。43 所高校中，有19 所沒有獨立設(shè)置審計機構(gòu)，多數(shù)是與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公。機構(gòu)不獨立設(shè)置，審計人員身兼數(shù)職，開展審計工作的專業(yè)性和獨立性大打折扣，審計工作質(zhì)量難以保障。

（二）審計內(nèi)容未滿足《規(guī)定》的要求

經(jīng)濟責(zé)任審計相比其他專項審計，審計的內(nèi)容更豐富。經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間國有資源的管理、分配和使用為基礎(chǔ)，以領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行和責(zé)任落實情況為重點來開展。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前高校經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容主要集中在經(jīng)費預(yù)算及使用情況、制度建設(shè)及管理情況、資產(chǎn)管理情況、決策程序及效果、個人廉潔情況等方面，對被審計對象貫徹執(zhí)行黨和國家教育方針政策、決策部署情況，以及對發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況涉及較少，審計內(nèi)容不能滿足《規(guī)定》的要求。

（三）審計評價體系不健全

高校經(jīng)濟責(zé)任審計對象多樣，包括黨群系統(tǒng)、行政職能部門負(fù)責(zé)人，院系（含教輔單位）黨政一把手，附屬企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人等，他們的分工存在較大差異。不同職能部門之間，管理的事項也存在較大差別，需針對不同的審計對象，制定不同的審計方案，健全審計評價體系。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，43 所高校中，有13 所高校建立了符合自身實際的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，30 所高校未建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，缺乏定性、定量評價標(biāo)準(zhǔn)，審計質(zhì)量和審計權(quán)威性受到一定程度影響。在任用領(lǐng)導(dǎo)干部時，部分高校對被審計對象任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)沒有進行明確。

（四）審計范圍未能做到全覆蓋

《規(guī)定》第十二條明確要求推進領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況審計全覆蓋。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大部分高校對行政職能部門負(fù)責(zé)人和院系（含教輔單位）行政一把手開展經(jīng)濟責(zé)任審計比例比較高，對黨群系統(tǒng)負(fù)責(zé)人和院系黨委書記（或總支書記）開展經(jīng)濟責(zé)任審計比例相對較低，做不到“黨政同責(zé)、同責(zé)同審”。部分高校開展經(jīng)濟責(zé)任審計基本集中在中層換屆時，受審計資源制約，只能對部分被審計對象進行審計，不能實現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況審計全覆蓋。

（五）“先離后審”問題依然突出

近年來，高校對經(jīng)濟責(zé)任審計重要性的認(rèn)識有所提高，經(jīng)濟責(zé)任審計的工作量越來越大。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，43 所公辦高校中，近三年開展經(jīng)濟責(zé)任審計10項以上的有23 所，但以任職期間進行審計的只有5所，離任后審計的有11 所，任職期間與離任相結(jié)合開展審計的有27 所，距離以任職期間審計為主的要求仍有差距?！跋入x后審”情況不利于審計工作有序開展，難以發(fā)現(xiàn)審計對象履職中的問題，做不到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早處置，容易出現(xiàn)帶病提拔情況。

（六）審計結(jié)果運用不到位

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分高校對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用意識不強，審計結(jié)果運用不到位，未將審計結(jié)果報告及審計整改報告歸入被審計對象檔案，未將審計結(jié)果運用到日?？己斯芾?、干部任免和評先評優(yōu)等干部制度建設(shè)工作中，未將審計結(jié)果以適當(dāng)方式通報或者公告，教職工的監(jiān)督作用未能得到充分發(fā)揮［2］。

（七）審計信息化建設(shè)滯后

近年來，高校加強了信息化建設(shè)，建立了教學(xué)、科研、人事、財務(wù)、資產(chǎn)等大數(shù)據(jù)平臺，校園智慧化水平越來越高，這為經(jīng)濟責(zé)任審計信息化創(chuàng)造了良好的環(huán)境。經(jīng)調(diào)查，目前高校經(jīng)濟責(zé)任審計信息化程度不高，審計人員受知識結(jié)構(gòu)的影響，審計手段比較落后。經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容多、涉及面廣、信息量大、審計時間緊，大部分高校因?qū)徲嬓畔⒒ㄔO(shè)跟不上學(xué)校信息化發(fā)展步伐，審計人員時而會遇到入不了門的尷尬局面，從而影響審計效率和審計質(zhì)量。

（八）審計隊伍建設(shè)水平須進一步提高

經(jīng)過二、三十年的發(fā)展，高校審計隊伍建設(shè)有了長足的進步，但還存在一些不足，主要表現(xiàn)在：第一，審計隊伍數(shù)量不足。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，43 所公辦高校中，專職審計人員3 人及以下有18 所，這些專職審計人員還有不少是工程審計的，真正能從事經(jīng)濟責(zé)任審計的人員數(shù)量明顯不足，審計力量薄弱。第二，審計隊伍素質(zhì)有待提升。目前高校專職審計人員學(xué)財會、審計專業(yè)的比較多，懂計算機、法律專業(yè)知識的比較少，知識結(jié)構(gòu)比較單一，加上平時工作任務(wù)重，繼續(xù)教育與交流學(xué)習(xí)的機會少，專業(yè)知識的廣度與深度難以滿足審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下開展高校經(jīng)濟責(zé)任審計的要求。

二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計存在問題的原因

（一）領(lǐng)導(dǎo)體制機制不健全，思想認(rèn)識不到位

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》第八條規(guī)定，單位可以根據(jù)工作需要成立審計委員會。高校實行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，對于是否成立審計委員會沒有硬性要求，須黨政一把手形成共識，目前成立審計委員會的高校只是少數(shù)，很少有高校設(shè)立總審計師制度。目前有不少高校主要領(lǐng)導(dǎo)把時間和精力集中在教學(xué)和科研工作上，副職領(lǐng)導(dǎo)協(xié)管審計工作，經(jīng)濟責(zé)任審計工作成效不顯著。

（二）審計調(diào)研不充分，辦學(xué)政策分析不夠深入

《規(guī)定》在審計內(nèi)容上，對審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下開展高校經(jīng)濟責(zé)任審計提出了更寬的范圍，拓展到貫徹執(zhí)行方針政策、決策部署情況等。審計部門作為學(xué)校的監(jiān)督機構(gòu)，平時比較少到教學(xué)科研單位進行調(diào)研，對教學(xué)科研單位的情況了解不全面；校長辦公會上，審計部門負(fù)責(zé)人往往只是列席部分經(jīng)濟方面的議題，對學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、重大教學(xué)科研改革、人才引進等方面的議題參與較少，對辦學(xué)政策分析不夠深入［3］，更談不上進行政策跟蹤，不利于經(jīng)濟責(zé)任審計深入開展，從而影響審計質(zhì)量。

（三）審計人員工作壓力大，激勵提升機制少

審計人員面對的審計對象是職能部門、教學(xué)科研單位、附屬企業(yè)的一把手，難免會出現(xiàn)焦慮或緊張的心理狀態(tài)，存在一定的畏難情緒。另外，高校經(jīng)常對優(yōu)秀的教書育人工作者進行表彰，而審計人員很少有機會得到官方的正式表彰和鼓勵，成就感和榮譽感不足。受專業(yè)限制，審計人員輪崗機會少，晉升口子窄，提拔的機會也相對少，一定程度上影響了審計人員工作的積極性［4］。

三、高校經(jīng)濟責(zé)任審計完善路徑

（一）進一步加強黨對高校審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立經(jīng)濟責(zé)任審計大格局

要充分認(rèn)識經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要性，盡早盡快成立審計委員會，統(tǒng)籌謀劃和整體推進經(jīng)濟責(zé)任審計工作。條件成熟的高校，要積極爭取建立總審計師制度，發(fā)揮總審計師的專業(yè)優(yōu)勢，進一步做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作。高校應(yīng)獨立設(shè)置審計機構(gòu)，充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議成員作用，建立審計與紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、財務(wù)、資產(chǎn)等聯(lián)席會成員的協(xié)同管理機制、信息共享機制、督促整改機制、問責(zé)懲罰機制，著力構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計的大格局，讓經(jīng)濟責(zé)任審計不斷往深里走、往實里走，進一步提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量與效果。

（二）進一步明確經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)，科學(xué)構(gòu)建審計評價體系

針對高校在任用領(lǐng)導(dǎo)干部時沒有明確經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)這一情況，學(xué)校要根據(jù)總體工作部署和領(lǐng)導(dǎo)干部的任職崗位職責(zé)，結(jié)合《規(guī)定》的要求，簽訂經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)責(zé)任書，明確目標(biāo)，實行目標(biāo)管理制度。同時，審計人員可根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)，客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任取得的成績，揭露存在的主要問題，正確界定責(zé)任。

針對高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系不健全這一情況，學(xué)校在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)高校黨群部門、行政職能部門、院系（含教輔單位）、附屬企事業(yè)單位等不同崗位的職責(zé)和特點，按照定性與定量相結(jié)合原則，科學(xué)構(gòu)建適用不同崗位的審計評價體系。例如：對于二級學(xué)院院長的經(jīng)濟責(zé)任審計，主要評價其貫徹執(zhí)行方針政策情況；內(nèi)部控制建設(shè)情況；經(jīng)濟決策情況；財務(wù)收支情況；教育教學(xué)、科學(xué)研究、師資隊伍、學(xué)術(shù)交流與合作、科研成果轉(zhuǎn)化、招生就業(yè)、資產(chǎn)管理、學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)等管理情況；落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從政規(guī)定情況。對二級學(xué)院院長進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價時，要注重績效評價，適當(dāng)量化相關(guān)評價指標(biāo)，如：重大項目平臺實施有效程度、學(xué)科評估名次、教育教學(xué)滿意度、畢業(yè)學(xué)生就業(yè)率、科技成果轉(zhuǎn)化率等。

（三）進一步加大經(jīng)濟責(zé)任審計力度，強化審計結(jié)果運用

1.加強審計調(diào)研。審計人員要多走進被審計對象部門，深入了解發(fā)展規(guī)劃、重大教學(xué)科研改革、人才引進等方面的情況，加強審計調(diào)研分析。

2.做到審計全覆蓋。根據(jù)學(xué)校干部管理監(jiān)督需要，對被審計對象實行分類管理，統(tǒng)籌好經(jīng)濟責(zé)任審計中長期規(guī)劃和年度審計項目任務(wù)，做到對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)審計全覆蓋。

3.以任中審計為主。加強與組織人事部門的溝通與協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會制度的優(yōu)勢，將審計監(jiān)督關(guān)口前移，盡量做到以任職期間審計為主，進一步發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計職能作用。

4.加強審計結(jié)果運用。一是被審計對象和單位要切實加強審計整改工作，根據(jù)審計意見和建議，按時保質(zhì)完成整改任務(wù)。二是審計部門應(yīng)對審計整改工作進行跟蹤，對整改不到位的問題要督促繼續(xù)整改，必要時，可提請監(jiān)察部門協(xié)助督辦。三是推進審計結(jié)果運用機制建設(shè)，加強與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門的協(xié)作，把審計監(jiān)督與黨管干部、追責(zé)問責(zé)相結(jié)合，形成強大的監(jiān)管合力。四是要建立信息公告制度，在一定范圍內(nèi)將審計情況和結(jié)果公開，提高透明度。

（四）進一步緊跟智慧化校園建設(shè)步伐，加快推進經(jīng)濟責(zé)任審計信息化

經(jīng)濟責(zé)任審計信息化是一項系統(tǒng)性工程，是提升審計監(jiān)督能力的重要途徑。高校應(yīng)抓住智慧化校園建設(shè)的契機，根據(jù)工作需求，開發(fā)集經(jīng)濟責(zé)任審計管理系統(tǒng)、在線作業(yè)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)于一體的信息化審計平臺，建立暢通的信息共享與溝通渠道，使經(jīng)濟責(zé)任審計能夠及時全面掌握學(xué)校人、財、物等方面的管理情況，精準(zhǔn)高效地實施審計，實現(xiàn)綜合查詢、數(shù)據(jù)管理、統(tǒng)計分析等經(jīng)濟責(zé)任審計工作信息化。

（五）進一步加大審計人才培育，強化審計隊伍建設(shè)

一是要加強政治學(xué)習(xí)和引領(lǐng)。審計人員要提高政治站位，加強思想政治學(xué)習(xí)和職業(yè)道德教育，熟悉高等教育的方針政策、決策部署，始終把握住經(jīng)濟責(zé)任審計正確的政治方向。二是充實審計力量。根據(jù)工作的需要，學(xué)校應(yīng)盡量配足審計人員，保證經(jīng)濟責(zé)任審計有序開展，可適度引進社會審計資源，解決學(xué)校內(nèi)部審計人員不足的問題，提高審計工作效率和質(zhì)量。三是加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)和學(xué)習(xí)。審計機關(guān)要加強對高校審計經(jīng)濟責(zé)任工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，多組織高校審計人員進行交流學(xué)習(xí)、專題培訓(xùn)，建立常態(tài)化的學(xué)習(xí)機制，積極開展經(jīng)濟責(zé)任研究型審計探討，加強審計信息化學(xué)習(xí)和訓(xùn)練，努力打造一支政治信念硬、業(yè)務(wù)能力強、工作作風(fēng)正的經(jīng)濟責(zé)任審計干部隊伍。