為支持新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)汽車消費(fèi)，現(xiàn)就延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對購置日期在2024 年1 月1 日至2025 年12 月31 日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3 萬元；對購置日期在2026 年1 月1 日至2027 年12 月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5 萬元。

購置日期按照機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

享受車輛購置稅減免政策的新能源汽車，是指符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求的純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求由工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局根據(jù)新能源汽車技術(shù)進(jìn)步、標(biāo)準(zhǔn)體系發(fā)展和車型變化情況制定。

新能源乘用車，是指在設(shè)計、制造和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李和（或）臨時物品，包括駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9 個座位的新能源汽車。

二、銷售方銷售“換電模式”新能源汽車時，不含動力電池的新能源汽車與動力電池分別核算銷售額并分別開具發(fā)票的，依據(jù)購車人購置不含動力電池的新能源汽車取得的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明的不含稅價作為車輛購置稅計稅價格。

“換電模式”新能源汽車應(yīng)當(dāng)滿足換電相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求，且新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)能夠自行或委托第三方為用戶提供換電服務(wù)。

三、為加強(qiáng)和規(guī)范管理，工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局通過發(fā)布《減免車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）對享受減免車輛購置稅的新能源汽車車型實(shí)施管理?！赌夸洝钒l(fā)布后，購置列入《目錄》的新能源汽車可按規(guī)定享受車輛購置稅減免政策。

對已列入《目錄》的新能源汽車，新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)或進(jìn)口新能源汽車經(jīng)銷商（以下簡稱汽車企業(yè)）在上傳《機(jī)動車整車出廠合格證》或進(jìn)口機(jī)動車《車輛電子信息單》（以下簡稱車輛電子信息）時，在“是否符合減免車輛購置稅條件”字段標(biāo)注“是”（即減免稅標(biāo)識）；對已列入《目錄》的“換電模式”新能源汽車，還應(yīng)在“是否為‘換電模式’新能源汽車”字段標(biāo)注“是”（即換電模式標(biāo)識）。工業(yè)和信息化部對汽車企業(yè)上傳的車輛電子信息中的減免稅標(biāo)識和換電模式標(biāo)識進(jìn)行校驗(yàn)，并將通過校驗(yàn)的信息傳送至稅務(wù)總局。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)工業(yè)和信息化部校驗(yàn)后的減免稅標(biāo)識、換電模式標(biāo)識和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（或有效憑證），辦理車輛購置稅減免稅手續(xù)。

四、汽車企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證車輛電子信息與車輛產(chǎn)品相一致，銷售方應(yīng)當(dāng)如實(shí)開具發(fā)票，對因提供虛假信息或資料造成車輛購置稅稅款流失的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則予以處理。

特此公告。

財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部

2023 年6 月19 日

財政部稅政司 稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策有關(guān)問題答記者問

1.問：延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的主要內(nèi)容是什么？

答：《公告》的主要內(nèi)容包括四個方面：

一是對購置日期在2024 年1 月1日至2025 年12 月31 日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3 萬元；對購置日期在2026 年1 月1 日至2027 年12月31 日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5 萬元。同時，為引導(dǎo)企業(yè)加快技術(shù)研發(fā)和升級，還將由工業(yè)和信息化部根據(jù)新能源汽車技術(shù)進(jìn)步、標(biāo)準(zhǔn)體系發(fā)展和車型變化等情況，優(yōu)化享受車輛購置稅減免政策的技術(shù)要求。

二是對銷售“換電模式”新能源汽車的車輛購置稅計稅價格進(jìn)行明確。即動力電池與不含動力電池的新能源汽車分別核算銷售額并分別開具發(fā)票的，依據(jù)購置不含動力電池的新能源汽車取得的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明的不含稅價，作為車輛購置稅計稅價格。

三是為加強(qiáng)和規(guī)范管理，工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局通過發(fā)布《減免車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）對享受減免車輛購置稅的新能源汽車車型實(shí)施管理。要求車企在汽車出廠環(huán)節(jié)對已列入《目錄》的新能源汽車和符合條件的“換電模式”新能源汽車標(biāo)注標(biāo)識，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)工業(yè)和信息化部校驗(yàn)后的標(biāo)識和發(fā)票等有效憑證，辦理車輛購置稅減免稅手續(xù)。

四是對因提供虛假信息或資料造成車輛購置稅稅款流失情形的處理問題作出明確。

2.問：將采取哪些措施來確保新能源汽車車輛購置稅減免政策落實(shí)到位？

答：這次延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策涉及多方面政策調(diào)整，包括對新能源乘用車設(shè)定減稅限額、調(diào)整新能源汽車技術(shù)要求、重新發(fā)布享受減免稅車型目錄等，前期需要做的準(zhǔn)備很多，我們將重點(diǎn)從以下幾方面開展工作：一是與相關(guān)部門密切配合，共同做好政策轉(zhuǎn)換工作，保證市場平穩(wěn)過渡。二是加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)和引導(dǎo)，密切關(guān)注和跟蹤了解政策出臺后社會各界反映的問題和意見建議，及時回應(yīng)社會關(guān)切。三是切實(shí)提升納稅服務(wù)水平，確保減免稅政策落實(shí)落地落細(xì)。四是發(fā)揮跨部門數(shù)據(jù)共享的優(yōu)勢，不斷豐富和拓展跨部門協(xié)作基礎(chǔ)，及時準(zhǔn)確傳遞信息，切實(shí)提高車輛購置稅征管質(zhì)效，充分發(fā)揮好稅收政策的激勵和引導(dǎo)作用，更好地服務(wù)新能源汽車產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

3.問：《公告》實(shí)施后，購車人和汽車企業(yè)的操作上有什么變化嗎？

答：在車輛銷售環(huán)節(jié)，購車人申報享受車輛購置稅時沿用此前方式，基本沒有變化。

在車輛生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對已列入《目錄》的新能源汽車，新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)或進(jìn)口新能源汽車經(jīng)銷商在上傳《機(jī)動車整車出廠合格證》或進(jìn)口機(jī)動車《車輛電子信息單》時，在“是否符合減免車輛購置稅條件”字段標(biāo)注“是”；此外，對已列入《目錄》、符合規(guī)定的“換電模式”新能源汽車，還應(yīng)在“是否為‘換電模式’新能源汽車”字段標(biāo)注“是”。

4.問：“換電模式”新能源汽車如何確定車輛購置稅計稅價格？

答：為配合新能源汽車“換電模式”創(chuàng)新發(fā)展，從引導(dǎo)和規(guī)范的角度，允許符合相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求的“換電模式”新能源汽車，以不含動力電池的新能源汽車作為車輛購置稅征稅對象。為準(zhǔn)確區(qū)分不含動力電池的新能源汽車車輛購置稅計稅價格，要求銷售方銷售時應(yīng)分別核算不含動力電池的新能源汽車銷售額并與動力電池分別開具發(fā)票。符合以上要求的，依據(jù)購車人購置不含動力電池的新能源汽車時取得的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明的不含稅價作為車輛購置稅計稅價格。

5.問：《公告》針對新能源乘用車設(shè)定了減免稅限額，具體怎么計算呢？

答：《公告》規(guī)定2024—2025 年免征車輛購置稅，同時每輛新能源乘用車免稅額不超過3 萬元。舉例來說，李某在2024 年2 月5 日，購買一輛符合《公告》要求減免稅標(biāo)準(zhǔn)的新能源乘用車，以銷售價格30 萬元（不含增值稅，下同）的新能源乘用車為例，車輛購置稅稅率為10%，應(yīng)納稅額為3 萬元（30×10%），按免稅政策免稅額為3萬元，未超過3 萬元的免稅限額，李某無需繳納車輛購置稅；以銷售價格50萬元的新能源乘用車為例，應(yīng)納稅額為5 萬元（50×10%），按免稅政策免稅額為5 萬元，超過免稅限額2 萬元，李某可享受3 萬元的免稅額，需要繳納車輛購置稅2 萬元。

《公告》規(guī)定2026—2027 年減半征收車輛購置稅，同時每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5 萬元。舉例來說，張某在2026 年3 月1 日，購買一輛符合《公告》要求減免稅標(biāo)準(zhǔn)的新能源乘用車，以銷售價格30 萬元的新能源乘用車為例，車輛購置稅稅率為10%，應(yīng)納稅額為3 萬元（30×10%），按減半征收政策減稅額為1.5 萬元（3×50%），因未超過1.5 萬元的減稅限額，按政策規(guī)定，張某可享受1.5 萬元的減稅額，需繳納車輛購置稅1.5 萬元；以銷售價格50 萬元的新能源乘用車為例，應(yīng)納稅額為5 萬元（50×10%），按減半征收政策減稅額為2.5 萬元（5×50%），因超過1.5 萬元的減稅限額，按政策規(guī)定，張某可享受1.5 萬元的減稅額，需繳納車輛購置稅3.5 萬元?！?/p>

（來源：國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局網(wǎng)站）