葉巧芳

（東莞市大朗鎮(zhèn)社區(qū)衛(wèi)生服務中心，廣東 東莞 523770）

一、事業(yè)單位進行全面預算管理的背景以及優(yōu)勢

（一）全面預算管理的背景

全面預算管理是從上到下，全員參與，全過程、全流程跟蹤的管理模式，是原有預算管理的提升，是全面的管理。事業(yè)單位的資金全部或大部分來源于財政補助，在有限的財政資金中，如何將資金進行合理分配，提高資金的使用效率，保證各部門順利開展工作，做到“花錢必有效，無效必問責”的資金使用原則，做到“過緊日子”的要求，做到無預算不支出，嚴格按照預算項目列支，實行全面預算管理，落實上述要求勢在必行。

（二）全面預算管理的優(yōu)勢

1.全面預算管理使財務管理流程更完善

事業(yè)單位的財務部門統(tǒng)籌全面預算管理工作，協(xié)助單位部門之間進行充分溝通和交流，全員積極參與，對預算工作進行深入了解，項目負責人跟進所負責項目的執(zhí)行進度、執(zhí)行情況，專人專項，各司其職。從預算編制開始到最后的預算監(jiān)督評價，在整個全面預算管理的過程中劃分清晰各部門職責，不僅使單位工作更有計劃性，而且讓事業(yè)單位的財務管理流程更加順暢更加完善，健全了財務管理體制。

2.全面預算管理能夠提高單位資金使用效率

全面預算管理要求進行預算績效分析，包括事前分析，事中監(jiān)督，事后復評，包括整體的績效分析、項目的績效分析，因此做到先論證，后預算，做到花錢必有效，無效必問責，壓實了責任感，加強了資金管理，把錢花在刀刃上，合理統(tǒng)籌資金，提高了資金使用效率。

3.全面預算管理能夠優(yōu)化事業(yè)單位的資源配置

全面預算管理與傳統(tǒng)的預算不同之處是全面預算管理更注重全面性，強調(diào)“全員”“全額”“全過程”。全面預算管理全員參與，每個部門上報本部門的預算，財務部門根據(jù)各部門上報的情況匯總，根據(jù)預算額度調(diào)整各部門預算，做好謀劃，把錢用在刀刃上，科學、規(guī)范、合理地安排資金的投放，將有限的資金合理安排在重要的項目中，優(yōu)化事業(yè)單位的資源配置。

二、事業(yè)單位沒有實施全面預算管理的原因

（一）缺乏實施全面預算管理的意識

提高事業(yè)單位全體員工的預算意識和提高預算管理理念是保障落實預算管理的前提，推廣實施全面預算管理要求各科室積極參與，上至單位負責人，下至一線工作人員。目前，較多事業(yè)單位未對全面預算管理職責進行清晰劃分，理解為預算管理就是財務部門的職責，是財務部門的用款計劃，導致其他部門較少參與，甚至不參與，不僅沒有預算意識、預算理念，更沒有構(gòu)建全員參與的意識。

（二）缺乏有效的科室溝通

目前預算編制工作一般由財務部門全程負責，業(yè)務部門極少參與預算編制工作，財務部門不能完全了解目前業(yè)務開展的情況，更不知道未來業(yè)務發(fā)展計劃和發(fā)展方向，業(yè)務部門不了解財務部門的預算編制流程及預算編制所需信息，由于沒有清晰的職責劃分，財務部門與業(yè)務部門溝通不暢，業(yè)務部門提供給財務部門編制預算的基礎數(shù)據(jù)不充實不完整，導致編制的預算與業(yè)務發(fā)展計劃不相符，準確度不高。

（三）預算編制的不足之處

1.預算編制時考慮的內(nèi)容不全面

預算編制涉及內(nèi)容較多、范圍較廣，部分事業(yè)單位沒有考慮周全。例如沒有將上年結(jié)余資金納入下一年預算；沒有考慮市級撥款的情況，未將其納入預算；沒有考慮周全未來一年發(fā)展中所有項目資金需求，收集的信息不夠全面，這些都會導致預算編制不完整、不夠科學合理。

2.預算編制時使用的方法單一

預算編制的方法有零基預算、增量預算、固定預算、彈性預算、滾動預算、定期預算等。目前事業(yè)單位編制預算的方法一般采用的是定期預算與增量預算。定期預算是每年年底做下年的預算，沒有實時進行預算調(diào)整，缺乏長遠的打算，導致一些短期行為的出現(xiàn)。

增量預算不能很好地根據(jù)事業(yè)單位發(fā)展計劃去增加預算項目，局限在原來的預算項目里，但原來的預算項目卻由于業(yè)務的變動導致不需要那么多資金，根據(jù)增量預算的原理，還在原來的幅度上增加了預算資金，導致經(jīng)費的使用效率低，導致經(jīng)費有結(jié)余，浪費預算的額度，導致出現(xiàn)預算資金安排不合理。

3.預算編制內(nèi)容不詳細

事業(yè)單位編制預算過程中一般只要求填寫預算項目名稱、申報依據(jù)、申報金額、績效目標等，沒有要求編制詳細的預算項目內(nèi)容清單，細化程度不足，執(zhí)行起來較為籠統(tǒng)，與實際支出形成差異，導致部分明細項目重復統(tǒng)計，還可能導致項目支出跟原來預算不一致，造成無預算的支出了，而有預算的則無法支出。

（四）全面預算管理信息化建設滯后

網(wǎng)絡是日常生活中不可缺少的一部分，加強信息化建設有利于數(shù)據(jù)更精準，從而更快速地實施全面預算管理，加強財政資金管理。但是目前較多事業(yè)單位信息化建設滯后，全面預算管理工作無法實現(xiàn)全程信息化，例如預算編制在規(guī)定的財政系統(tǒng)平臺完成，編制單位的總體預算，無須細化到單位內(nèi)各部門的預算情況，單位內(nèi)部無預算編制系統(tǒng)，各部門的預算執(zhí)行情況無法監(jiān)督跟蹤，導致下年預算編制時各部門無法根據(jù)上年的執(zhí)行情況評估本部門預算是否合理，存在隨意性。

（五）事業(yè)單位缺乏對全面預算管理的監(jiān)督

在執(zhí)行預算過程中，部分事業(yè)單位未能按照預算額度和標準執(zhí)行，隨意對預算進行調(diào)整，出現(xiàn)無預算、超預算支出、挪用預算額度、績效評估脫離實際情況等現(xiàn)象，這些都是由于缺乏有效的監(jiān)督管理。未建立內(nèi)部考核監(jiān)督機制，對上述現(xiàn)象等無懲罰措施，各部門不關心、不配合，認為全面預算管理工作只是財務部門的事，與本部門考核、監(jiān)督和評估無關。

（六）事業(yè)單位全面預算管理人員的水平有限

事業(yè)單位人員編制不多，大部分事業(yè)單位因為需要留住專業(yè)技術人員，所以把編制留給了專業(yè)技術人員，財務人員一般無編制，人員流動頻率高，招聘的人員財務能力有限，加之近幾年事業(yè)單位財務制度改革，預算編制制度改革，許多事業(yè)單位的財務人員未經(jīng)過專業(yè)的財務培訓，還停留在財務核算的水平，財務部門的整體能力有待提升。大部分事業(yè)單位沒有成立全面預算管理小組，沒有專職人員負責全面預算管理工作。

三、加強事業(yè)單位全面預算管理的對策

（一）增強事業(yè)單位全面預算管理意識

全面預算管理貫穿于事業(yè)單位發(fā)展全過程，從發(fā)展規(guī)劃開始到預算績效考核的整個過程，需要領導層牽頭部署和全體員工的積極參與。在日常工作中充分了解全面預算管理工作的流程，轉(zhuǎn)變觀念，重視預算管理工作，并將其作為重點財務工作之一。

通過培訓和內(nèi)部宣傳，動員員工學習全面預算管理知識，增強員工的全面預算管理意識，做到全員參與，全員根據(jù)工作需要提出預算需求，積極監(jiān)督預算執(zhí)行情況，并提出做好預算管理工作的建議，認識到預算管理與自身密切相關，從而積極響應管理層的全面預算工作部署，提高管理層的全面預算管理能力，在全面預算管理工作中發(fā)揮自身的作用。

（二）預算編制過程中加強科室溝通

轉(zhuǎn)變工作思維，劃分崗位職責，明確全面預算管理工作的內(nèi)容，構(gòu)建單位內(nèi)各部門之間有效的交流渠道，確保全面預算管理工作在各部門得到全面有效的落實。增強預算與業(yè)務開展的關聯(lián)性，部門之間多溝通，財務部門要了解業(yè)務部門的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務進展情況，業(yè)務部門要了解預算的重要性，無預算不支出，無績效目標不立項。每月單位內(nèi)部召開預算執(zhí)行反饋會議，讓財務部門和業(yè)務部門的負責人均可以充分了解資金使用情況和業(yè)務進展情況，及時向財政申請資金，保證業(yè)務的開展進度和預算的執(zhí)行進度。

（三）打破增量預算的思維，結(jié)合單位發(fā)展規(guī)劃編制下年預算

打破事業(yè)單位傳統(tǒng)的增量預算思維，改變預算編制方法，根據(jù)單位未來發(fā)展規(guī)劃，以零基預算為基礎，采用綜合方法進行編制，積極收集相關信息，規(guī)劃未來一年中項目資金需求，避免不合理的項目占用較多的資金，避免重要項目無資金無法開展，統(tǒng)籌安排資金的使用計劃，把錢用到刀刃上，使預算資金得到最合理的配置，提高資金的使用效率。事業(yè)單位以零基預算為基礎，綜合各方法編制預算，可以避免增量預算所帶來的預算資金安排不合理和預算資金使用效率低的問題。

在上述預算大框架出來后，細化預算編制時不僅要求填寫項目名稱、項目金額、項目依據(jù)、績效目標等，為使預算項目內(nèi)容清晰明了，還應該填寫預算項目明細清單，這樣既能提升預算的科學性，又能保障預算執(zhí)行的參考性，避免過于籠統(tǒng)，出現(xiàn)隨意支出的情況。

（四）建立和完善全面預算管理信息系統(tǒng)，跟進科室的預算執(zhí)行情況

隨著社會的發(fā)展，信息技術越來越先進，充分利用信息技術，把全面預算管理與事業(yè)單位的運營管理相融合，設計出一體化的全面預算信息系統(tǒng)，包含預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)控、預算分析等，并與業(yè)務系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)相對接。

從預算編制開始，到預算的下達，預算的執(zhí)行、預算的分析，形成全流程的監(jiān)控管理體系，實現(xiàn)預算資金的來源、支出可溯源，實現(xiàn)預算部門數(shù)據(jù)聯(lián)通、共享、分析。通過全面預算管理信息系統(tǒng)，獲取的預算管理數(shù)據(jù)全面精準，查看各部門的預算申報情況及其預算執(zhí)行進度，評估各部門預算恰當性，評估預算項目資金使用范圍和使用額度，保障財務預算的執(zhí)行效果，也可以為下年的預算編制提供可靠的數(shù)據(jù)參考。

（五）設立全面預算績效管理評價指標并納入考核機制

事業(yè)單位根據(jù)實際情況設立全面預算績效管理評價指標并對其進行考核，有利于促進預算管理工作高效完成。

首先，建立完善事業(yè)單位的財務預算管理制度并落實職能，監(jiān)督單位整體的預算執(zhí)行情況。

其次，對單位整體的績效目標設立評價指標，對每個項目設立評價指標，明確考核的指標內(nèi)容。

再次，建立與評價指標相關的獎懲機制，讓各部門了解評價指標設立的重要性，結(jié)合實際可行性確定評價指標，單位領導和財務部門分配下年預算資金時會結(jié)合部門的自評結(jié)果進行考慮，這樣激發(fā)部門對全面預算管理工作的積極性。

最后，將評價結(jié)果進行公開和落實獎懲，每年結(jié)束后將整體績效目標和每個項目的績效目標進行復評，并將復評結(jié)果進行反饋公開，有利于落實全面預算管理工作，有利于保障全面預算管理工作的執(zhí)行效果，有利于事業(yè)單位更好地發(fā)展。

（六）加強人才培養(yǎng)，提高財務人員待遇

專業(yè)性強、難度系數(shù)高的全面預算管理工作需要配置綜合素質(zhì)較強的財務人員。事業(yè)單位應該加強人才培養(yǎng)，提高財務人員的綜合素質(zhì)，提高財務人員待遇。財務人員的綜合素養(yǎng)包括專業(yè)的財務知識、道德素養(yǎng)和對相關行業(yè)的了解。

加強人才培養(yǎng)，定期邀請專家老師給本單位的財務人員進行專業(yè)能力培訓，及時更新財務人員的知識儲備，多關注財經(jīng)消息和本行業(yè)的官方網(wǎng)站，提高個人對行業(yè)的了解程度，多開展職業(yè)道德教育培訓，提高職業(yè)道德修養(yǎng)，公平公正評價每個預算項目，秉公辦事，堅持有利于事業(yè)單位發(fā)展的方向。

薪酬待遇是滿足個人需求的基本條件，提高財務人員待遇，甚至將財務人員納入編制管理，留住人才，這樣才能更好地激發(fā)財務人員不斷學習，培養(yǎng)為集財務能力和業(yè)務能力融為一體的高素質(zhì)人才，更好地促進業(yè)財融合，更快提高全面預算管理的能力。雖然全面預算管理工作是專業(yè)性強、難度系數(shù)高的工作，但是熟能生巧，只要留住人才，通過培養(yǎng)，就能水到渠成，高效地完成全面預算管理工作。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位的全面預算管理工作至關重要，不僅能夠提高財政資金的配置效率，保證各項費用支出在可控的預算范圍內(nèi)，減少資金浪費，強化事業(yè)單位的資金管理，而且全面預算考慮了事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)劃，為事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展提供資金保障。事業(yè)單位目前應該根據(jù)實際情況，深度剖析，結(jié)合最新的全面預算管理規(guī)定，先找出問題，再以問題為導向，加強探究，努力增強全面預算管理意識，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想，加強科室溝通，改變原本的預算編制思路，加快全面預算管理信息系統(tǒng)建設，收集全面完善的數(shù)據(jù)，制定預算績效評價指標并納入考評機制，公開考核結(jié)果，加強人才培養(yǎng)，提高財務人員待遇，盡量解決全面預算管理工作中的難點，盡快落實全面預算管理工作。