張曦文

（葫蘆島市中心醫(yī)院，遼寧 葫蘆島 125001）

自2009年深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革以來，國家印發(fā)諸多文件呼吁公立醫(yī)院嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。2021年1月6日，國家衛(wèi)生健康委、國家中醫(yī)藥管理局頒發(fā)文件《關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理制度實(shí)施辦法的通知（國衛(wèi)財務(wù)發(fā)【2020】30號）》提出全面預(yù)算管理的概念，可見全面預(yù)算是經(jīng)濟(jì)管理不可或缺的工具。醫(yī)院全面預(yù)算即以自身發(fā)展目標(biāo)為指導(dǎo)，通過對未來經(jīng)濟(jì)形勢的預(yù)測，確定醫(yī)院階段性經(jīng)營目標(biāo)，且每個階段制定的目標(biāo)與醫(yī)院長期發(fā)展目標(biāo)相一致。

在大數(shù)據(jù)時代，信息化管理是大勢所趨，信息化技術(shù)與全面預(yù)算的結(jié)合不僅能夠提高數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確性，更加能夠提升醫(yī)院管理的效率。就目前來看，公立醫(yī)院全面預(yù)算信息化管理體系還不完善，如何對其進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)將成為醫(yī)院未來管理的一個發(fā)展重點(diǎn)。

一、全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的重要性

2019年，國家衛(wèi)生健康委提出“智慧醫(yī)院”建設(shè)的概念，其中對醫(yī)院向精細(xì)化管理發(fā)展提出要求，打造“智慧財務(wù)”的任務(wù)迫在眉睫，全面預(yù)算信息化建設(shè)是其中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)。預(yù)算管理能夠?yàn)楦鞑块T提供可靠的數(shù)據(jù)以保證醫(yī)院資源合理分配，避免資源浪費(fèi)，科學(xué)地為醫(yī)院經(jīng)營制定事前計劃，明確各部門職責(zé)范圍，更好掌握經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況。全面預(yù)算工作具有整體性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)，涉及數(shù)據(jù)信息非常多而且工作流程相對復(fù)雜，從而導(dǎo)致工作量巨大，但在信息化技術(shù)手段的支持下，這些問題都能夠得到一定程度的改善。

首先，信息化建設(shè)能夠提高管理效率和數(shù)據(jù)處理的精準(zhǔn)度，減少了時間成本，降低了全面預(yù)算的管理難度。

其次，信息化技術(shù)規(guī)范了全面預(yù)算工作流程，醫(yī)院包含很多科室，預(yù)算工作要對不同科室分開考慮，如果信息化管理能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)共享，將數(shù)據(jù)信息及時傳達(dá)到各個科室，那么就能夠加強(qiáng)各科室之間的溝通，有利于完善預(yù)算管理細(xì)節(jié)，調(diào)動各科室預(yù)算工作積極性。

最后，信息化系統(tǒng)為預(yù)算分析提供了技術(shù)支持，預(yù)算信息系統(tǒng)具備強(qiáng)大的數(shù)據(jù)整合與記錄功能，各部門每年每個階段的預(yù)算數(shù)據(jù)都能夠在系統(tǒng)中查詢到，將預(yù)算工作以數(shù)據(jù)這種直觀的方式展現(xiàn)出來，方便工作人員進(jìn)行預(yù)算分析，保證了信息的客觀性與有效性，避免工作失誤的發(fā)生。

二、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算工作內(nèi)容不規(guī)范

全面預(yù)算數(shù)據(jù)作為短期內(nèi)醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)，能夠合理預(yù)測一年內(nèi)醫(yī)院的收支情況，但很多管理者并沒有意識到全面預(yù)算管理的重要性，為財務(wù)部門配備的預(yù)算管理人員不足，或是沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，對預(yù)算工作不夠了解，因此導(dǎo)致了預(yù)算管理不規(guī)范，很多工作只是“面子工程”。

全面預(yù)算工作并不僅僅是財務(wù)部門的工作，需要各臨床科室與職能科室相互配合完成，有些公立醫(yī)院每年的預(yù)算指標(biāo)都是由財務(wù)部門制定，然后下達(dá)給各臨床科室，這樣的預(yù)算數(shù)據(jù)完全沒有結(jié)合各科室的實(shí)際需求，沒有保證全面預(yù)算科學(xué)性。

另外，部分公立醫(yī)院在完成預(yù)算編制工作時，僅僅在上年預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上做出一些調(diào)整，甚至完全照搬照抄，這種編制方法完全沒有將每年國家政策調(diào)整或者突發(fā)情況等變動因素考慮在內(nèi)，這樣的預(yù)算結(jié)果對管理層的決策沒有任何參考價值。

（二）全面預(yù)算管理信息化水平不足

隨著醫(yī)療衛(wèi)生技術(shù)不斷提升，公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)量不斷增長，預(yù)算工作數(shù)據(jù)龐大，在這種情況下，手工錄入電子表格形式的預(yù)算填報方式已經(jīng)過時。手工整理預(yù)算數(shù)據(jù)不僅容易忽略對數(shù)據(jù)的分析過程，更會導(dǎo)致預(yù)算工作效率低下，增加工作失誤的概率。

另外，公立醫(yī)院財務(wù)部門至今能夠?qū)崿F(xiàn)基礎(chǔ)的信息化包括用友軟件、HIS系統(tǒng)、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等，這些信息系統(tǒng)都是初級信息化管理系統(tǒng)，沒有實(shí)現(xiàn)智能化與一體化，信息系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，各司其職，不能相互連接實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

我國不同地區(qū)的公立醫(yī)院預(yù)算工作內(nèi)容有所不同，但現(xiàn)在還沒有一套預(yù)算管理系統(tǒng)可以適用于所有公立醫(yī)院，所以為了適應(yīng)不同的醫(yī)院預(yù)算工作內(nèi)容，每家公立醫(yī)院在建設(shè)預(yù)算管理系統(tǒng)的時候都花費(fèi)了很多時間，后續(xù)又要隨著預(yù)算工作推進(jìn)不斷改良，這就導(dǎo)致信息系統(tǒng)建設(shè)的時間成本過高。

（三）預(yù)算考評與監(jiān)督機(jī)制不完善

很多公立醫(yī)院把全面預(yù)算工作的重心放在了預(yù)算的編制與執(zhí)行上，忽視了預(yù)算考評與預(yù)算監(jiān)督環(huán)節(jié)。一是沒有制定完善的考評機(jī)制，沒有明確考評負(fù)責(zé)人。二是考評過程復(fù)雜，造成這種局面的原因是很多公立醫(yī)院財務(wù)部門賬務(wù)處理都實(shí)現(xiàn)了憑證自動生成的功能，但會計科目與預(yù)算科目沒有完全匹配，對預(yù)算完成情況進(jìn)行評價時就很難實(shí)現(xiàn)自動化。期中或期末時，財務(wù)部門對預(yù)算完成情況進(jìn)行評價時，沒有將預(yù)算考核指標(biāo)與績效考評相結(jié)合，如此一來，員工會認(rèn)為預(yù)算工作完成的好壞對本科室或是個人來說沒有任何影響，不能調(diào)動員工完成預(yù)算工作的積極性。

另外就是預(yù)算工作缺乏監(jiān)督過程。首先，預(yù)算歸口部門對各科室提供的資料只是簡單匯總之后就上報給預(yù)算管理部門，并沒有對數(shù)據(jù)進(jìn)行初步審核，在預(yù)算執(zhí)行過程中也沒有發(fā)揮對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的監(jiān)督作用。其次，從醫(yī)院審計部門角度來看，審計科室在預(yù)算工作各個環(huán)節(jié)進(jìn)行時沒有發(fā)揮審計監(jiān)督作用，導(dǎo)致預(yù)算管理人員權(quán)力過大，不符合公立醫(yī)院內(nèi)控要求。

（四）預(yù)算信息化建設(shè)隊伍人員配置不合理

醫(yī)院預(yù)算工作一般由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，內(nèi)設(shè)預(yù)算辦，因此會計人員除了完成日常會計實(shí)務(wù)工作，同時還要兼顧預(yù)算工作，這種配置導(dǎo)致員工在預(yù)算工作上的專注力也許不夠，對預(yù)算工作的了解也不深入。部分醫(yī)院的預(yù)算工作只交由一人完成，這種工作崗位設(shè)置加大了工作風(fēng)險，缺乏互相牽制互相監(jiān)督的過程。

另外，預(yù)算辦在預(yù)算編制和調(diào)整的時候需要召開預(yù)算會議，但會議內(nèi)容千篇一律，缺乏創(chuàng)新與改進(jìn)，缺少內(nèi)部討論環(huán)節(jié)，由此導(dǎo)致會議只是流于形式。由于公立醫(yī)院的收入與支出預(yù)算數(shù)據(jù)都是圍繞醫(yī)療活動產(chǎn)生，但預(yù)算崗位工作人員缺乏臨床科室的業(yè)務(wù)知識，難以做到準(zhǔn)確把控臨床科室上報的預(yù)算數(shù)據(jù)，使預(yù)算工作效果大打折扣。同時，現(xiàn)有預(yù)算工作人員缺乏對計算機(jī)與信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等知識的了解，在日常預(yù)算工作中遇到軟件操作上的問題通常需要求助軟件工程師，這個過程會降低日常工作效率。

三、基于信息化管理的全面預(yù)算優(yōu)化建議

（一）正確認(rèn)識全面預(yù)算工作，規(guī)范管理流程

醫(yī)院內(nèi)部上到管理層，下到每位員工都要正確認(rèn)識全面預(yù)算工作的重要性，醫(yī)院可以通過宣傳、培訓(xùn)等手段讓全院每位員工認(rèn)識到預(yù)算工作關(guān)系與自己是息息相關(guān)的，管理層要將“過緊日子”的觀念落到實(shí)處，精打細(xì)算花每一分錢。

在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，建立三級預(yù)算填報制度，一級預(yù)算是由財務(wù)部門預(yù)算管理人員匯總數(shù)據(jù)，二級預(yù)算由各歸口部門編報，三級預(yù)算由各臨床科室編制。醫(yī)院收入預(yù)算目標(biāo)制定時要考慮科室本年度醫(yī)療收入狀況與新項目開展進(jìn)度，同時也要考慮國家對公立醫(yī)院是否有新的扶持政策。

對于各職能科室，根據(jù)不同部門的職能，控制日常不必要支出，按照支出項目規(guī)定必要支出額度。在預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)該明確各歸口科室與財務(wù)部門預(yù)算管理人員的職責(zé)，嚴(yán)格審核上報數(shù)據(jù)的合理性與合規(guī)性，加強(qiáng)與臨床科室的溝通，及時反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，在必要時及時調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)。

另外，在預(yù)算分析環(huán)節(jié)時要對當(dāng)年預(yù)算完成情況進(jìn)行評價，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，在下年度的預(yù)算編制中避免同樣的問題出現(xiàn)，這樣的工作過程才能提高全面預(yù)算編制的科學(xué)性與有效性。

（二）建設(shè)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，提升信息化水平

各大公立醫(yī)院需要引進(jìn)一套合適的預(yù)算管理信息系統(tǒng)作為技術(shù)平臺，以信息化技術(shù)取代傳統(tǒng)的手工錄入與電子表格登記的工作手段，引入的管理信息系統(tǒng)需要集預(yù)算信息采集、編報與控制于一體。

由于醫(yī)院現(xiàn)有的工作信息系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，無法共享經(jīng)營數(shù)據(jù)，因此各大公立醫(yī)院需要新的預(yù)算管理信息系統(tǒng)能夠與醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等相連接，在需要這些系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的時候能夠?qū)崿F(xiàn)自動提取，避免手工錄入造成的工作失誤。

與此同時，要規(guī)范預(yù)算科目與會計記賬科目的統(tǒng)一，這一環(huán)節(jié)有利于會計憑證的自動生成，以此來方便預(yù)算執(zhí)行金額的統(tǒng)計工作，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的可靠性，實(shí)現(xiàn)會計數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的一致性。另外，預(yù)算系統(tǒng)需要對預(yù)算執(zhí)行每個階段產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行自動審核，與預(yù)算編制時科室上報的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，無論是超過還是沒有達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，都應(yīng)該提示科室，以便預(yù)算部門及時調(diào)整后續(xù)工作。

（三）建立監(jiān)督機(jī)制，將預(yù)算納入績效考核范圍

制定監(jiān)管制度，明確各監(jiān)管部門的職責(zé)，比如預(yù)算管理辦公室對監(jiān)督結(jié)果或是預(yù)算執(zhí)行過程產(chǎn)生的差異進(jìn)行分析并及時做出反饋；各職能科室作為全院預(yù)算工作的歸口部門應(yīng)該認(rèn)真審核各科室上報的預(yù)算數(shù)據(jù)，關(guān)注各科室的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度；審計部門監(jiān)督預(yù)算管理辦公室與各職能科室的每個工作環(huán)節(jié)，對預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析與調(diào)整環(huán)節(jié)進(jìn)行審計，針對預(yù)算工作出現(xiàn)的問題出具審計報告反饋給管理者。

將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績效考評范圍，績效考核科室與財務(wù)部門共同制定考核標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)部門可以根據(jù)預(yù)算完成情況在百分制基礎(chǔ)上進(jìn)行加分或減分，期末將評分結(jié)果上報績效考核科室并公示，對評分高的科室員工進(jìn)行績效獎勵，評分低的科室員工適當(dāng)扣發(fā)部分績效，以此來調(diào)動科室完成預(yù)算工作的積極性。

（四）優(yōu)化預(yù)算管理人員安排，提升業(yè)務(wù)水平

增加預(yù)算管理人員數(shù)量，按照內(nèi)控要求，不同崗位職責(zé)的工作人員互相牽制，互相監(jiān)督。明確預(yù)算管理人員職責(zé)，定期召開預(yù)算委員會，加強(qiáng)在會議上與預(yù)算工作人員之間的溝通，積極建言獻(xiàn)策，提高預(yù)算工作質(zhì)量。

另外，全面預(yù)算管理人員與相關(guān)業(yè)務(wù)的財務(wù)人員必須熟練利用計算機(jī)技術(shù)，完成對各項預(yù)算數(shù)據(jù)的處理，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，預(yù)算管理人員應(yīng)該學(xué)習(xí)信息技術(shù)手段，由傳統(tǒng)的“會計核算型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤敖y(tǒng)籌規(guī)劃型”人才。

四、優(yōu)化全面預(yù)算信息化建設(shè)需要注意的問題

（一）選擇合適的預(yù)算編制辦法，優(yōu)化預(yù)算填報模板

全面預(yù)算管理工作與全院各個科室息息相關(guān)，但由于公立醫(yī)院規(guī)模龐大，臨床科室數(shù)量眾多，數(shù)據(jù)錄入工作繁重，為了建設(shè)全面預(yù)算信息化的過程中能夠了解與掌握各個科室的預(yù)算需求，預(yù)算管理部門需要設(shè)計出一套簡潔并適用于所有科室的預(yù)算填報模板，其中包括日常發(fā)生頻率較高的費(fèi)用類別，比如：培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)等。各科室將預(yù)算模板填報完后上報各預(yù)算歸口部門，再由預(yù)算歸口部門上傳預(yù)算信息系統(tǒng)提交到財務(wù)部門或?qū)ｉT的預(yù)算管理部門進(jìn)行審核。

在預(yù)算編制的時候選擇合適的預(yù)算編制方法，包括固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、定期預(yù)算法、滾動預(yù)算法。每種預(yù)算編制方法都是各有利弊，根據(jù)工作需要也可以選擇多種預(yù)算方法相結(jié)合使用，例如，對于員工工資、保潔費(fèi)等這類相對比較穩(wěn)定的支出使用固定預(yù)算法編制，而衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)等這些會有波動產(chǎn)生的支出項目使用彈性預(yù)算法。根據(jù)不同的預(yù)算方法也要設(shè)計不同的錄入模板，以此來減少預(yù)算部門工作量，提高預(yù)算工作效率。

（二）關(guān)注預(yù)算管理系統(tǒng)的安全性，防止數(shù)據(jù)外泄

大數(shù)據(jù)時代下，保證預(yù)算信息系統(tǒng)安全性刻不容緩。因?yàn)轭A(yù)算管理系統(tǒng)內(nèi)包含整個醫(yī)院的基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)，甚至涉及患者隱私，一旦泄露會對醫(yī)院造成嚴(yán)重的不良影響。

保證信息系統(tǒng)安全性要從多個方面入手，首先，要設(shè)置防火墻防止外來軟件惡意攻擊。另外，許多預(yù)算管理人員計算機(jī)水平不高，工作過程中操作不當(dāng)容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)被誤刪或者被格式化等，所以除了對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行定期的清理工作，在清理數(shù)據(jù)的同時更要注意對其他重要數(shù)據(jù)的拷貝。

其次，對于淘汰的機(jī)器以及硬盤等，不能隨意處置，即使格式化的硬盤也很有可能被不法人員恢復(fù)其中的重要信息并加以利用，因此，要通過適當(dāng)?shù)募夹g(shù)處理后保證里面的數(shù)據(jù)不會被恢復(fù)才能丟棄。最重要的一點(diǎn)是在實(shí)現(xiàn)多個信息平臺數(shù)據(jù)共享時，需要工作人員授權(quán)才可以進(jìn)行共享，授權(quán)者要注意自己的口令或密碼不要被盜用，不同的信息系統(tǒng)使用者口令不能通用，這樣能夠有效降低從其他設(shè)備上盜取關(guān)聯(lián)信息的可能性，防止經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)外泄對醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失。

五、結(jié)束語

綜上所述，公立醫(yī)院應(yīng)該順應(yīng)醫(yī)改潮流，不斷推進(jìn)全面預(yù)算信息化管理的建設(shè)工作，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部管理轉(zhuǎn)型。全面預(yù)算信息化管理不僅需要將全院員工的積極性調(diào)動起來，更需要利用預(yù)算管理信息平臺進(jìn)行高效的信息傳遞與處理，完善預(yù)算考核與監(jiān)督機(jī)制，全院上下共同努力，保證醫(yī)院資源合理配置，促進(jìn)公立醫(yī)院資金合理使用。醫(yī)院管理者要對“無預(yù)算不支出，無預(yù)算不采買”的觀念達(dá)成共識，利用信息化全面預(yù)算手段做出醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院更長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。