張麗霞

（國網(wǎng)福建省電力有限公司寧化縣供電公司，福建 三明 365400）

在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，供電企業(yè)要想在競爭激烈的市場中占據(jù)主導(dǎo)地位，不僅需要時刻關(guān)注外部市場環(huán)境，還需革新內(nèi)部管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，提高其核心競爭力。而內(nèi)部控制的運(yùn)用能幫助企業(yè)在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的同時及時發(fā)現(xiàn)問題，即其在經(jīng)營管理過程中存在的不足，便于管理層全面掌握內(nèi)部運(yùn)營情況，從而幫助企業(yè)達(dá)到高效控制內(nèi)部管理的目的。并且，完善的內(nèi)控體系還有利于幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營中的各類風(fēng)險，避免風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。同時，還能更好地規(guī)避一些違法違紀(jì)行為，為推進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制的相關(guān)概述

（一）內(nèi)涵

內(nèi)部控制主要是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層主導(dǎo)開展，企業(yè)各部門、全體員工集體參與的，為提高經(jīng)營水平、保證資產(chǎn)使用安全、處理工作高效率、最優(yōu)化配置各類資源、加強(qiáng)各部門溝通與聯(lián)系的一套具有管控職能的措施。簡而言之，就是企業(yè)依據(jù)內(nèi)部實際需求對各項業(yè)務(wù)活動、管理活動、經(jīng)濟(jì)活動開展進(jìn)行實時監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞及不足之處，并對其進(jìn)行優(yōu)化，改善其工作流程，保障內(nèi)部財務(wù)信息真實有效。

（二）原則

供電企業(yè)在實施內(nèi)控體系時依然要遵循一定的原則，保障該項工作在原則的指引下有序開展，有效避免出現(xiàn)實際工作“跑偏”的現(xiàn)象，更好地實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

其一，遵循合法合規(guī)性。企業(yè)制定的內(nèi)控體系不僅要符合國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，還需符合企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，確保該體系合法合規(guī)。

其二，遵循約束性。企業(yè)需嚴(yán)格落實內(nèi)控制度，在實施過程中所有員工以及各部門都需嚴(yán)格遵循該制度，一經(jīng)落實嚴(yán)禁任何人脫離相關(guān)框架，該體系要始終保持廣泛性和一致性的約束，尤其是針對實際掌權(quán)者或者是高層管理人員，都需遵循該體系。

其三，遵循全面性。內(nèi)控活動涉及各項業(yè)務(wù)活動、各項管理流程的各個環(huán)節(jié)，在實施階段需對不同部門、不同環(huán)節(jié)的崗位職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，確保內(nèi)控活動全面、有序地開展。

其四，遵循制約性。內(nèi)控體系要求內(nèi)部各崗位的設(shè)立需遵循不相容崗位相分離的原則，尤其是針對核心崗位、關(guān)鍵崗位的設(shè)置，務(wù)必保證這些關(guān)鍵崗位能形成相互制約、相互牽制的局面，一旦出現(xiàn)問題，才能有效解決。

二、供電企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

其一，有助于增強(qiáng)企業(yè)綜合實力。該企業(yè)由于其行業(yè)具有特殊性，具有一定的壟斷性質(zhì)，因此其面臨的競爭壓力相較于其他社會企業(yè)較小。但其具有為社會服務(wù)的本質(zhì)決定了該企業(yè)需節(jié)省成本，讓企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)其綜合實力，為推動我國社會經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展提供高效的服務(wù)。而內(nèi)控體系的運(yùn)用能幫助企業(yè)有效控制各項運(yùn)營成本，如材料、人力、管理成本，實現(xiàn)降本增效的目的，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)綜合實力增強(qiáng)。

其二，有助于改善內(nèi)部治理效果。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理，有助于完善內(nèi)控管理系統(tǒng)，盡可能地減少內(nèi)部決策失誤，從而達(dá)到降低運(yùn)營風(fēng)險的目的，同時還能借助內(nèi)控制度實現(xiàn)對管理人員的約束，有效規(guī)避違法違紀(jì)行為。確保管理層在內(nèi)控制度的約束下能對企業(yè)產(chǎn)權(quán)、責(zé)權(quán)等有清晰的了解，綜合考量各項因素后制定各項管理決策，保障企業(yè)經(jīng)營管理高效與高質(zhì)量，提高內(nèi)部治理水平。

其三，有助于提高企業(yè)經(jīng)營水平。完善的內(nèi)控體系能實現(xiàn)對內(nèi)部各部門的有效管理，使得各部門在內(nèi)控監(jiān)督下處理工作更加高效。內(nèi)控的全面性特征會加強(qiáng)各部門溝通與交流，使其共同解決現(xiàn)存問題，進(jìn)一步提高內(nèi)部經(jīng)營水平。

三、分析供電企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀

（一）缺乏完善的內(nèi)控制度，無法滿足內(nèi)控需求

該制度是保障企業(yè)各項內(nèi)控工作有序開展、內(nèi)控流程科學(xué)合理的基礎(chǔ)。由于該項控制活動所涉及的范圍較廣，與企業(yè)會計、風(fēng)險管理、責(zé)任機(jī)制等息息相關(guān)，但是受原有制度、發(fā)展情況的影響，很多制度內(nèi)容不符合內(nèi)控要求。并且企業(yè)對該制度缺乏重視，在日常工作中很容易受到多方面因素影響，使其運(yùn)行較為困難。如，存在崗位職權(quán)不明的問題，未能針對企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)交叉的部門進(jìn)行有效處理，很多崗位存在責(zé)任重合，一旦出現(xiàn)問題就會出現(xiàn)互相推諉、無法定責(zé)的問題。再如部分企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的分級化和部門獨立發(fā)展的情況，這都是由于企業(yè)并未為這些等級和部門制定嚴(yán)格、完善的內(nèi)控制度，往往會出現(xiàn)匯報工作或者其他事情越級處理的問題。同時，很多企業(yè)還存在對重大決策缺乏有效溝通的問題，造成決策過程流于形式，無法保證戰(zhàn)略決策合理。此外，由于內(nèi)控缺乏有效執(zhí)行，則無法對財務(wù)部門各項工作進(jìn)行有效監(jiān)管，不能有效把控財務(wù)情況，在一定程度上會影響企業(yè)財務(wù)信息的正確性，嚴(yán)重影響企業(yè)良好發(fā)展。

（二）全員內(nèi)控意識較為淡薄，缺乏正確認(rèn)識

我國針對內(nèi)控方面的研究起步較晚，專門從事內(nèi)控管理工作的人員較少，這在一定程度上也制約了內(nèi)控有效發(fā)展。造成該類問題主要是由于供電企業(yè)對于內(nèi)控缺乏正確認(rèn)識，未能意識到其對企業(yè)良好發(fā)展的重要性。雖然近年來內(nèi)控管理在很多企業(yè)中取得了一定的成效，部分管理層已經(jīng)意識到該項管理工作對于企業(yè)發(fā)展有利，但是大部分僅限于對該項控制的表面了解，未能深入研究，也未能將其與自身實際發(fā)展情況進(jìn)行有效結(jié)合。從而造成供電企業(yè)的內(nèi)控制度與實際工作不匹配，久而久之流于形式，無法體現(xiàn)內(nèi)控管理的真實價值，那么企業(yè)管理層在運(yùn)用過程中也不會很積極，從而嚴(yán)重影響內(nèi)控制度的有序?qū)嵭小?/p>

（三）缺乏風(fēng)險管理機(jī)制，管理效果不佳

任何企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中都會遇到各式各樣的風(fēng)險，對于企業(yè)良好發(fā)展有著嚴(yán)重的危害，雖然供電企業(yè)有其特殊性，但是其在經(jīng)營發(fā)展過程中不可避免地會遇到各類風(fēng)險。由于很多企業(yè)內(nèi)控制度不完善，管理流程存在諸多風(fēng)險，而且其未能制定完善的風(fēng)險分析和監(jiān)督機(jī)制，缺乏對風(fēng)險管理工作的重視，無法有效識別和應(yīng)對風(fēng)險，很容易給企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p害，造成經(jīng)濟(jì)損失。一般供電企業(yè)面臨的風(fēng)險主要是電費(fèi)回收、技術(shù)、廠網(wǎng)結(jié)算、管理、市場風(fēng)險等[1]，雖然供電企業(yè)設(shè)有相應(yīng)的風(fēng)控管理信息集成平臺，但是具體評估效果并不理想，無法有效識別部分風(fēng)險。

（四）缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督力度不足

供電企業(yè)存在內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制不健全的問題，使得企業(yè)內(nèi)控工作開展缺乏有效監(jiān)督，無法有效監(jiān)控內(nèi)部違法違紀(jì)行為。該企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制基本很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用，不僅無法監(jiān)督內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)活動、管理活動，還無法根據(jù)監(jiān)督結(jié)果落實相應(yīng)的整改機(jī)制。

同時，企業(yè)的外部監(jiān)督力度不足，如政府層面、市場審計層面、社會監(jiān)督層面都無法對供電企業(yè)起到有效監(jiān)督。而造成監(jiān)督效果不理想的原因主要是由于懲處力度較小或者是缺乏有效的懲處，使得供電企業(yè)內(nèi)部形成“查出就改，改了再犯”的現(xiàn)象，無論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督，其權(quán)威性、震懾性還不足[2]。

四、優(yōu)化供電企業(yè)內(nèi)部控制的有效對策

（一）制定完善的內(nèi)控制度，明確崗位職責(zé)

供電企業(yè)在制定該項制度時需積極借鑒其他國企的建設(shè)經(jīng)驗，深入分析不同制度內(nèi)容對實際執(zhí)行工作產(chǎn)生的影響。簡而言之，企業(yè)需依據(jù)不同層級分布做好部門布置和業(yè)務(wù)布置等工作，時刻關(guān)注制度在實施過程中存在的不足，并依據(jù)相關(guān)問題不斷優(yōu)化制度內(nèi)容。同時，企業(yè)還需對現(xiàn)有的崗位責(zé)任機(jī)制、財務(wù)管理制度、監(jiān)督機(jī)制、預(yù)算管理機(jī)制、風(fēng)險管理機(jī)制等進(jìn)行完善，確保所有管理制度都能滿足內(nèi)控管理的發(fā)展需求。

例如，企業(yè)在制定崗位責(zé)任制度時需依據(jù)不同部門的崗位制定不同的工作內(nèi)容，避免出現(xiàn)崗位權(quán)責(zé)重復(fù)的問題，結(jié)合各部門的整體工作內(nèi)容，將部門責(zé)任細(xì)分到不同崗位。針對存在責(zé)任交叉的部分，需明確交叉范圍以及參與人員的責(zé)任目標(biāo)，將責(zé)任落實到個人，確保該制度能滿足內(nèi)控制度發(fā)展需求，為內(nèi)控制度的有序?qū)嵭械於ɑA(chǔ)。

此外，供電企業(yè)還需調(diào)整自身的組織架構(gòu)，為內(nèi)控有效實施創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，主要是將權(quán)力的分散與集中有效結(jié)合。在制定內(nèi)控制度時，管理層要秉持客觀、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度建立一系列權(quán)力制衡機(jī)制，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境[3]。

（二）增強(qiáng)全員內(nèi)控意識，發(fā)揮管理效能

其一，革新管理層對內(nèi)控的正確認(rèn)識，使其能意識到該項管理對企業(yè)良好發(fā)展的重要性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層作為各項工作開展的主體，其對內(nèi)控的重視程度在一定程度上決定了該項工作是否能有效執(zhí)行、是否規(guī)范。因此，管理層要積極主動地學(xué)習(xí)和了解內(nèi)控的相關(guān)理論知識，充分發(fā)揮自身領(lǐng)導(dǎo)作用，引導(dǎo)全員重視該項工作，積極主動地參與內(nèi)控工作，為該項工作的有序開展創(chuàng)設(shè)良好的實施環(huán)境，有助于提高內(nèi)控水平。

其二，為企業(yè)創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控文化。該文化有助于引導(dǎo)全員參與該項工作，通過加大宣傳力度，利用培訓(xùn)、會議、團(tuán)建等方式定期對全員宣傳內(nèi)控相關(guān)知識，引導(dǎo)全員樹立正確的內(nèi)控意識，為企業(yè)營造全員參與內(nèi)控的文化氛圍。

（三）制定完善的風(fēng)險管理機(jī)制、風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

其一，企業(yè)需依據(jù)內(nèi)部實際運(yùn)營情況對現(xiàn)有的風(fēng)險管理機(jī)制進(jìn)行革新與完善，利用制度約束員工不能違規(guī)，利用文化引導(dǎo)員工不愿違規(guī)。加大對風(fēng)險管理的宣傳力度，讓全員形成良好的風(fēng)險防范意識，為該項風(fēng)險管理工作的有效落實奠定基礎(chǔ)。同時，企業(yè)還需通過定期培訓(xùn)提高全員風(fēng)險管理能力，使其能快速甄別各類風(fēng)險，在了解相關(guān)風(fēng)險的基礎(chǔ)上形成主動規(guī)避風(fēng)險的意識[4]。

其二，制定完善的風(fēng)險評價與分析機(jī)制。首先，企業(yè)在開展風(fēng)險管理工作時需遵循重要性與成本效益原則，需對企業(yè)經(jīng)營過程中的各類風(fēng)險進(jìn)行排序，根據(jù)風(fēng)險的輕重緩急設(shè)置相應(yīng)的等級，依據(jù)成本效益原則對不同等級的風(fēng)險進(jìn)行管理，確保該項管理的效益遠(yuǎn)大于風(fēng)險管理成本，這樣才有利于企業(yè)在有效控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。其次，做好對風(fēng)險的定期評價工作。企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)險并非一成不變，會受到多方面因素影響隨時發(fā)生變化，因此企業(yè)需定期對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行分析，定期更新風(fēng)險的重要程度，對其設(shè)置合理有效的預(yù)防對策，保證風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

其三，制定完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。企業(yè)加強(qiáng)對信息技術(shù)的運(yùn)用，為企業(yè)搭建相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，針對內(nèi)控管理活動中的風(fēng)險關(guān)鍵點設(shè)置相應(yīng)的閾值，一旦超出閾值則會觸發(fā)預(yù)警機(jī)制，便于工作人員及時處理風(fēng)險，將風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)。針對不可量化的風(fēng)險，可派工作人員使用定期跟蹤與判斷的方式對該類風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，從而達(dá)到有效控制風(fēng)險的目的。

其四，制定動態(tài)風(fēng)險管控機(jī)制。企業(yè)需深入分析各項經(jīng)濟(jì)活動、管理活動、業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險關(guān)鍵點，依據(jù)風(fēng)險目標(biāo)設(shè)定、分析與識別、應(yīng)對的程序進(jìn)行風(fēng)險防范工作，使其形成一種動態(tài)的管控局面。供電企業(yè)在實施內(nèi)控時常用“風(fēng)險基礎(chǔ)評價法”[5]對各類風(fēng)險進(jìn)行基礎(chǔ)評價，從而達(dá)到客觀衡量風(fēng)險的目的。

（四）制定完善的監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮審計監(jiān)督作用

供電公司的內(nèi)控與內(nèi)部監(jiān)督之間有著較為密切的關(guān)聯(lián)，因此，要想推動內(nèi)控工作有序進(jìn)行，需重視內(nèi)外監(jiān)督作用的發(fā)揮。企業(yè)可從橫向監(jiān)督層面不斷推進(jìn)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制完善，保障內(nèi)部各部門監(jiān)督活動有序開展。利用競爭與對比模式，橫向監(jiān)督各部門工作的運(yùn)行情況，同時還能通過橫向監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)自身存在的不足，并對其進(jìn)行整改。

分析供電企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，強(qiáng)化監(jiān)督作用來優(yōu)化內(nèi)控的約束機(jī)制可以從以下幾個方面展開：一是站在政府監(jiān)督的層面?？山柚块T的內(nèi)控外部監(jiān)督相關(guān)法規(guī)對企業(yè)內(nèi)控有效實施提供政策支持，加大對違規(guī)行為的懲處力度，增強(qiáng)法律的權(quán)威性和震懾性，有利于約束內(nèi)部人員有序開展審計工作。二是站在市場審計的層面。利用行業(yè)協(xié)會的作用，加快供電企業(yè)信息傳遞速度，使得信息傳遞更加透明、高效和便捷，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并解決諸多問題。三是站在社會監(jiān)督層面。企業(yè)可以通過加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)監(jiān)督、審計事務(wù)所監(jiān)督，同時推進(jìn)多種監(jiān)督方式[6]，借助定期和不定期評估的方式，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及時了解內(nèi)部財務(wù)情況，有利于企業(yè)長久穩(wěn)健性發(fā)展。

五、結(jié)束語

總而言之，在當(dāng)前現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的背景下，供電企業(yè)實施內(nèi)控體系，能幫助企業(yè)對自身實際運(yùn)行情況進(jìn)行實時監(jiān)督，保障各項工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展。而內(nèi)控制度作為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的組成部分之一，該制度的健全程度關(guān)系著企業(yè)的良好發(fā)展。因此，文章主要是針對當(dāng)前企業(yè)實際實施內(nèi)控中的不足，如內(nèi)控意識較為淡薄、內(nèi)控制度不完善、風(fēng)險評估機(jī)制不完善、監(jiān)督機(jī)制不健全等，這些問題都是影響內(nèi)控體系發(fā)揮其真實效用的因素，企業(yè)需重視內(nèi)控工作，明確造成該類問題的原因，并有針對性地進(jìn)行解決，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展打下基礎(chǔ)。