梁文文

摘 要：制造業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，新環(huán)境下內(nèi)部控制對(duì)制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用愈發(fā)突出，內(nèi)部控制水平在一定程度上決定了制造業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制能力，同時(shí)影響到企業(yè)管理流程與企業(yè)最終的經(jīng)濟(jì)效益。基于此，本文分析了制造業(yè)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性，以及制造業(yè)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的有效對(duì)策，為制造業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起到積極推動(dòng)的作用。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；需求與對(duì)策

近年來(lái)我國(guó)制造業(yè)企業(yè)發(fā)展處于不斷提速的狀態(tài)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模也在陸續(xù)壯大，因此有必要提高內(nèi)部控制工作能力與水平。但部分制造業(yè)企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)自身運(yùn)營(yíng)管理與發(fā)展的重要性，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制的功能作用與優(yōu)勢(shì)都是沒(méi)能在企業(yè)運(yùn)行發(fā)展中充分發(fā)揮出來(lái)，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中遇到經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，為此制造業(yè)企業(yè)有必要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的必要性，以及優(yōu)化并改進(jìn)內(nèi)部控制工作的實(shí)踐辦法，為企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)與發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

為將內(nèi)部控制工作有效落實(shí)到制造業(yè)企業(yè)中，勢(shì)必要制定規(guī)范合理的管理制度與約束體系，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序進(jìn)行，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。在具體實(shí)踐過(guò)程中要求各部門參與其中，不能僅在財(cái)務(wù)管理、人員控制這些簡(jiǎn)單的領(lǐng)域?qū)嵤﹥?nèi)部控制工作。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境提出的要求，不斷改進(jìn)并優(yōu)化內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度流程以及重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)實(shí)施內(nèi)部控制工作，提高內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定性，對(duì)企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有力的約束與管制。為了強(qiáng)化內(nèi)部控制在制造業(yè)企業(yè)中的作用與價(jià)值，需要確保內(nèi)部控制工作獨(dú)立進(jìn)行，并且關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，組建專門的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)落實(shí)相關(guān)工作，確保內(nèi)部控制體系落實(shí)到具體實(shí)踐工作中。內(nèi)部控制工作本身具有獨(dú)立性，能夠在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)揮出不可替代的管束作用，企業(yè)中的管理者要時(shí)時(shí)了解內(nèi)部控制的具體情況，從經(jīng)營(yíng)流程、業(yè)務(wù)追蹤、權(quán)限審核等多個(gè)方面展現(xiàn)出內(nèi)部控制的獨(dú)立性。要想展現(xiàn)出制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，需要對(duì)存貨儲(chǔ)存與流動(dòng)的情況進(jìn)行控制，對(duì)內(nèi)部資金加以管理與約束，構(gòu)建良好的信息溝通機(jī)制。要充分考慮到制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的特點(diǎn)，才能在企業(yè)日常運(yùn)行過(guò)程中規(guī)范有序落實(shí)內(nèi)部控制工作，并根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況發(fā)揮出監(jiān)督管理的作用。在具體實(shí)踐過(guò)程中構(gòu)建評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要以制造業(yè)企業(yè)的通用準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況與特點(diǎn)，針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作存在的各項(xiàng)問(wèn)題，調(diào)整并改進(jìn)內(nèi)控體系要對(duì)相關(guān)工作人員的管理權(quán)限與控制權(quán)利予以重視。從專業(yè)領(lǐng)域人才專業(yè)隊(duì)伍方面入手，提高內(nèi)部控制工作的有效性，把握其中的重點(diǎn)影響因素。確保內(nèi)控體系各項(xiàng)元素協(xié)調(diào)配合。關(guān)注制造業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)操作情況與經(jīng)營(yíng)流程，切實(shí)有效執(zhí)行內(nèi)控實(shí)踐工作，從而發(fā)揮出內(nèi)部控制工作對(duì)制造業(yè)企業(yè)發(fā)展的重要作用[1]。

二、改進(jìn)并優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建企業(yè)文化氛圍

提高制造業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視，需要具備長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目光，從企業(yè)管理層開始構(gòu)建與企業(yè)自身實(shí)際情況相符的企業(yè)文化，提高企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同。使員工產(chǎn)生歸屬感，共同營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。第一，在構(gòu)建企業(yè)文化體系架構(gòu)，使企業(yè)中的管理者要發(fā)揮出模范帶頭作用，制定長(zhǎng)期利益發(fā)展目標(biāo)。具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與內(nèi)控意識(shí)，在企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中要保持目標(biāo)明確，在遇到重大經(jīng)營(yíng)決策時(shí)要組織企業(yè)各方共同參與討論，并聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目是否可行作出評(píng)判，經(jīng)過(guò)全方面的論證與調(diào)查，謹(jǐn)慎作出各項(xiàng)決策，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第二，要嚴(yán)格落實(shí)上層領(lǐng)導(dǎo)制定的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策，認(rèn)可企業(yè)文化不斷強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)。要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理隊(duì)伍學(xué)習(xí)企業(yè)文化，提高對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)可與重視。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要帶頭遵守內(nèi)控制度，將內(nèi)控制度落實(shí)到企業(yè)日常工作的各領(lǐng)域中，并對(duì)行業(yè)中的標(biāo)桿與榜樣進(jìn)行分析，找到自身與其存在的差距，了解內(nèi)控失敗的經(jīng)典案例。通過(guò)交流討論從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，切實(shí)有效將內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)有機(jī)結(jié)合。最后，制造業(yè)企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中不但要在科學(xué)研究方面加大投入力度，還要做好企業(yè)文化宣傳工作，通過(guò)組織開展企業(yè)文化知識(shí)競(jìng)賽及各種團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)，深化員工對(duì)內(nèi)部控制的理解與印象。在提高員工歸屬感的同時(shí)，不斷提高員工的職業(yè)素養(yǎng)，使得企業(yè)上下所有成員共同參與到內(nèi)部控制工作中營(yíng)造良好的工作氛圍。如此一來(lái)，引導(dǎo)企業(yè)員工積極參與到內(nèi)部控制工作建設(shè)與執(zhí)行中，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到積極推動(dòng)的作用[2]。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

對(duì)制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在內(nèi)部控制過(guò)程中最為重要的一項(xiàng)內(nèi)容便是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要不斷完善并優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。首先，制造業(yè)企業(yè)要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在的不足之處，以及對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展造成的不利影響。意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的不完善有可能對(duì)企業(yè)造成的不良影響，如當(dāng)企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，以及日常業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，都會(huì)出現(xiàn)應(yīng)對(duì)不足的現(xiàn)象，制造業(yè)企業(yè)中的管理者要不斷提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，并且要總結(jié)企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中形成的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)辦法。為員工制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，起到約束管理的作用，盡最大努力將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合各項(xiàng)因素判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，以及嚴(yán)重程度預(yù)判能夠?yàn)槠髽I(yè)造成的損失大小。制造業(yè)企業(yè)利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠事先識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性的制定抵御風(fēng)險(xiǎn)的辦法，避免外部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力與應(yīng)對(duì)能力，幫助企業(yè)降低損失[3]。

（三）開展各種各樣的內(nèi)控活動(dòng)

為了充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的功能作用與優(yōu)勢(shì)，制造業(yè)企業(yè)要綜合自身環(huán)境與市場(chǎng)環(huán)境，開展各種各樣的內(nèi)控活動(dòng)，確保內(nèi)控制度能夠有效落實(shí)到具體實(shí)踐中。進(jìn)一步拉近與內(nèi)部控制目標(biāo)之間的距離。第一，企業(yè)要確保授權(quán)審批制度嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范。要以授權(quán)管理的方式開展企業(yè)各項(xiàng)工作與業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保企業(yè)各項(xiàng)交易均得到管理層的授權(quán)與允許，避免制造業(yè)企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)不合規(guī)的行為。第二，在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)高速發(fā)展與廣泛應(yīng)用的環(huán)境下，制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)與管理過(guò)程中，要保證與時(shí)俱進(jìn)，積極嘗試應(yīng)用各項(xiàng)現(xiàn)代化技術(shù)，促進(jìn)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量與效率提升。為保證企業(yè)內(nèi)部工作人員在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，能夠規(guī)范應(yīng)用信息化技術(shù)，避免不規(guī)范行為為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，需要制定嚴(yán)格規(guī)范的制度，控制信息技術(shù)的應(yīng)用，并提升對(duì)信息技術(shù)的操控能力，確保企業(yè)員工能夠靈活熟練的操作信息化技術(shù)開展各項(xiàng)工作。最后，制造業(yè)企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)與管理過(guò)程中，面對(duì)諸多事項(xiàng)與內(nèi)容為了讓各部門相互協(xié)作配合，發(fā)揮出互相監(jiān)督的作用。企業(yè)要制定權(quán)力分責(zé)的管理制度并細(xì)致的劃分重要工作的開展流程，如：成本控制、資產(chǎn)管理、生產(chǎn)管理等，并對(duì)工作人員的職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行合理分配，避免在企業(yè)中出現(xiàn)一人兼任多崗的現(xiàn)象，通過(guò)這樣的方式避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊的行為[4]。

（四）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

相比于其他行業(yè)，制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中管理環(huán)節(jié)相對(duì)較多，稍有不慎則容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，有必要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，為提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平奠定良好基礎(chǔ)。第一，企業(yè)中的管理者要了解當(dāng)前企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境，要認(rèn)識(shí)到面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)自身承受的生存壓力，并且要對(duì)未來(lái)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)判與分析。針對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化發(fā)展，持續(xù)優(yōu)化并調(diào)整企業(yè)的發(fā)展對(duì)策，為企業(yè)各項(xiàng)工作實(shí)施與開展起到重要的指導(dǎo)作用。第二，要將網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)應(yīng)用到具體實(shí)踐工作中，建立系統(tǒng)完善的信息管理體系，充分融合風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，利用信息系統(tǒng)進(jìn)行信息采集與處理。這樣的方式及時(shí)辨別風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況作出分析與評(píng)價(jià)。

針對(duì)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)要做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，為企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展中更好的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好基礎(chǔ)。以某制造企業(yè)為例，在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中為強(qiáng)化自身對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，建立了針對(duì)產(chǎn)品銷售方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以調(diào)查搜集客戶資料為基礎(chǔ)，對(duì)于客戶的信用情況、盈利情況進(jìn)行評(píng)估與等級(jí)劃分，以此判斷在與之進(jìn)行業(yè)務(wù)合作過(guò)程中發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)的可能性，以及風(fēng)險(xiǎn)的危害程度，并針對(duì)每個(gè)用戶制定具有個(gè)性化的銷售對(duì)策，從而有效控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)[5]。

（五）優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控信息溝通體系

信息交流與溝通是制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中必不可少的一環(huán)，及時(shí)有效的溝通交流體系有利于企業(yè)高質(zhì)量高效率的完成內(nèi)部控制制度實(shí)施與監(jiān)管。首先，要構(gòu)建良好的溝通交流途徑，改進(jìn)原有的信息溝通渠道，在原有的信息溝通渠道的基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步的拓展與延伸，確保企業(yè)內(nèi)部管理者之間、員工之間、員工與管理者之間能夠第一時(shí)間內(nèi)進(jìn)行溝通交流，為企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中各部門協(xié)調(diào)管理奠定良好基礎(chǔ)。其次，建立統(tǒng)一的信息處理平臺(tái)。對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)信息與數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一分析，確保在企業(yè)日常運(yùn)行過(guò)程中各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)能夠在各層次成員之間及時(shí)傳遞與共享，充分發(fā)揮出管理數(shù)據(jù)的作用，從而避免由于信息數(shù)據(jù)傳遞不到位的原因造成經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題。同時(shí)有利于提高企業(yè)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的處理效率，為提升企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量與水平奠定良好基礎(chǔ)。諸多因素都會(huì)影響到信息系統(tǒng)建設(shè)工作，因此在開展各項(xiàng)管理工作過(guò)程中，企業(yè)都要高效利用信息處理平臺(tái)，借助信息處理平臺(tái)的功能與優(yōu)勢(shì)，提高各項(xiàng)管理工作的科學(xué)性與安全性。此外，企業(yè)要積極應(yīng)用信息化辦公系統(tǒng)，改變傳統(tǒng)的辦公方式，以此提高信息傳遞效率使信息傳遞工作變得更加簡(jiǎn)單高效，促進(jìn)企業(yè)工作效率提升。最后，要建立反饋機(jī)制，只有雙方面的溝通才能發(fā)揮出溝通的作用與價(jià)值，因此要建立反饋機(jī)制，為企業(yè)各層級(jí)實(shí)現(xiàn)自下而上的溝通創(chuàng)造有利條件[6]。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在新的市場(chǎng)環(huán)境下，諸多制造業(yè)企業(yè)逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并在企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展過(guò)程中重視內(nèi)部控制工作的落實(shí)。在具體實(shí)踐過(guò)程中，要將內(nèi)部控制工作與各項(xiàng)實(shí)踐工作有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建能夠輻射到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與管理工作的管控能力，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

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