王旭嬌

在碳達峰、碳中和的背景下，國家出臺了多項溫室氣體排放相關(guān)政策，為了響應國家要求，煤炭企業(yè)向低碳綠色發(fā)展轉(zhuǎn)型勢在必行。但在煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型的過程中，煤炭企業(yè)面臨著嚴重的財務風險問題，需要煤炭企業(yè)及時采取有效應對措施。

近年來，溫室氣體的大量排放，帶來嚴重的環(huán)境污染問題，全球氣候變暖影響著人類的持續(xù)發(fā)展。在聯(lián)合國大會上，我國明確提出了要在2030年達到碳達峰的發(fā)展目標，以及在2060年達到碳中和的發(fā)展目標。這兩個目標的提出，要求我國煤炭企業(yè)及時主動地進行低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展，這對于煤炭企業(yè)而言是新的發(fā)展機遇，但同時也使其發(fā)展面臨新的挑戰(zhàn)。

一、煤炭企業(yè)財務風險識別與評估的內(nèi)涵及意義

風險識別與評估是保障煤炭企業(yè)平穩(wěn)運行的關(guān)鍵，是煤炭企業(yè)做好風險管理的最基本一步。風險識別與評估主要是通過多樣調(diào)查形式，了解煤炭企業(yè)即將面臨的各項風險，并對風險等級情況以及風險發(fā)生后的影響作出評估，根據(jù)分析結(jié)果，制定相應的風險預防或管理策略。財務風險識別主要針對煤炭企業(yè)在日常生產(chǎn)和經(jīng)營活動中所面臨的財務風險問題，判斷這些財務風險與煤炭企業(yè)發(fā)展間的關(guān)聯(lián)，并分析出哪些風險一旦發(fā)生會造成多大的影響，需要煤炭企業(yè)特殊對待和解決，通過分析財務風險的產(chǎn)生原因和危害程度，確定解決辦法，對其做出評估和管理等相應工作。

一般來說，識別煤炭企業(yè)財務風險主要采用定量和定性的方法，判斷財務風險的程度。其中，定量方法就是通過數(shù)學統(tǒng)計的方法，以特定的指標衡量煤炭企業(yè)的財務風險情況；定性方法就是利用定性的方式衡量和分析煤炭企業(yè)面臨的風險情況，并對風險可能發(fā)生的概率進行預測。在煤炭企業(yè)進行風險識別的過程中，需要針對其現(xiàn)金流動的各個環(huán)節(jié)，包括生產(chǎn)、投資、經(jīng)營等，判斷出風險原因和風險類型，并根據(jù)其可能發(fā)生的概率和發(fā)生后會產(chǎn)生的危害對其進行等級劃分。

在財務風險識別工作完成后，最重要的就是對其進行全面分析和評估，一般需要分析風險類型、風險危害性、形成風險的原因以及解決方法等。并且，由于煤炭企業(yè)本身在發(fā)展的過程中無論內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境都在不斷發(fā)生變化，因此在分析評估的過程中也必須定期進行，確保風險識別和評估的有效性。

二、基于碳達峰碳中和背景下煤炭企業(yè)財務風險的識別與應對

（一）財務風險識別

受到外部環(huán)境變化的影響，煤炭企業(yè)的財務管理勢必發(fā)生轉(zhuǎn)變，煤炭企業(yè)為了適應環(huán)境變化所進行的改革應對，難免會為煤炭企業(yè)帶來一定的財務風險。溫室氣體是造成全球氣候變暖的主要原因之一，當全球氣溫不斷升高的過程中，動植物乃至于各類資源都在不斷消耗，并不斷發(fā)生極端氣候。為了減低溫室氣體所帶來的危害，各國開始實施相應的控制策略，而在此過程中，勢必會影響到社會經(jīng)濟發(fā)展的方式，推動其發(fā)生變革，隨之而來，便會帶來一定的財務風險問題。對于煤炭企業(yè)而言，在溫室氣體控制策略下，低碳轉(zhuǎn)型勢在必行。在低碳轉(zhuǎn)型的過程中，煤炭企業(yè)會面臨多種轉(zhuǎn)型風險，并衍生出相應的財務風險，影響煤炭企業(yè)的經(jīng)營情況，具體包括以下幾方面：

1.經(jīng)營風險

加強管制煤炭企業(yè)對溫室氣體的排放，在一定程度上增加了煤炭企業(yè)編制溫室氣體排放報告的責任，并且對高碳排放的產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售服務等都受到法律的相關(guān)約束，一旦違反法律政策規(guī)定，煤炭企業(yè)便會承擔法律風險。而對于煤炭企業(yè)而言，法律風險所衍生的財務風險主要在于溫室氣體排放的合規(guī)成本大幅度增加，煤炭企業(yè)需要通過改變管理政策、加強環(huán)保材料投入、改變技術(shù)工藝等，使得生產(chǎn)經(jīng)營成本進一步增加；溫室氣體排放的風險會進一步加大，若是所排放的產(chǎn)品超標，則對應的資產(chǎn)便會遭受注銷或計提減值的風險；溫室氣體排放的經(jīng)營風險加大，若是排放的產(chǎn)品或提供的服務不符合相關(guān)標準，煤炭企業(yè)甚至會面臨退出市場的危險，并且溫室氣體的排放還會引起環(huán)保及相關(guān)部門的訴訟風險等，造成經(jīng)濟損失和風險。

此外，在政策的觀念影響下，社會成員、供應商和消費者都會對未滿足低碳排放要求的煤炭企業(yè)產(chǎn)生不良看法，在行業(yè)內(nèi)部煤炭企業(yè)的名譽受到影響，外界對煤炭企業(yè)能否持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營也會產(chǎn)生嚴重的質(zhì)疑。信譽風險所帶來的財務風險主要在于市場及社會排斥碳排放量高的產(chǎn)品或服務，煤炭企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)的經(jīng)營受到影響，其現(xiàn)金收入和利潤都會有所下降；現(xiàn)金流減少，供應量很可能發(fā)生中斷，煤炭企業(yè)的生產(chǎn)過程受到阻礙，經(jīng)營效果進一步下降；在這一環(huán)境下，責任感較強的工作人員難以對煤炭企業(yè)產(chǎn)生高度信賴，要想留住人才還需要消耗更多人力成本。

2.市場風險

在溫室氣體控制政策下，市場的消費行為會逐漸抵制碳排放高的產(chǎn)品，且市場信號的不確定性進一步提高，煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)變產(chǎn)品質(zhì)量時，相應的原材料支出成本會提高，供應鏈很可能出現(xiàn)調(diào)整或中斷問題。市場風險所帶來的財務風險主要在于市場內(nèi)消費者的環(huán)保意識增強，對煤炭企業(yè)碳排放高的產(chǎn)品和服務產(chǎn)生抵觸心理，煤炭企業(yè)的經(jīng)營受到影響，其現(xiàn)金流也會有所下降；要想滿足低碳排放量的要求，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)中勢必要增加成本投入，而經(jīng)營效果受到限制時，煤炭企業(yè)的利潤便會下降；當能源的成本發(fā)生突發(fā)變化或在煤炭企業(yè)預期外的變化時，煤炭企業(yè)的經(jīng)營會出現(xiàn)嚴重波動，經(jīng)營收入難以保障。

3.技術(shù)風險

煤炭企業(yè)要想控制溫室氣體排放，就需要更換已有的設(shè)備和生產(chǎn)技術(shù)，使其滿足溫室氣體處理要求。在改變設(shè)備技術(shù)的過程中，相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營方案和服務都會有所改變，這很容易造成煤炭企業(yè)的溫室氣體排放相關(guān)技術(shù)投資失敗或新技術(shù)在生產(chǎn)過程中效率低下等風險問題。技術(shù)風險所衍生而來的財務風險，可能表現(xiàn)為技術(shù)的轉(zhuǎn)變造成當前資產(chǎn)閑置或提前退役的問題，資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命會大幅度減少；市場逐漸排斥當前碳排放高的產(chǎn)品或服務，導致煤炭企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品或服務受到阻礙，而要想使用新設(shè)備和新技術(shù)代替現(xiàn)有技術(shù)，又會增加技術(shù)的研發(fā)成本，導致煤炭企業(yè)的現(xiàn)金流減少，各方面成本不斷增加。

（二）財務風險應對

煤炭企業(yè)應對在碳達峰碳中和背景下的財務風險，需要重點從優(yōu)化預算管理、完善內(nèi)部控制以及加強審計監(jiān)督幾方面實現(xiàn)。

1.建立戰(zhàn)略導向——財務預算

在碳中和背景下，煤炭企業(yè)要想保持長期穩(wěn)定的發(fā)展，就必須轉(zhuǎn)變財務管理理念，使得全體工作人員具備預算意識，在財務管理過程中，著眼于長期價值創(chuàng)造 ， 要求將長期價值創(chuàng)造的理念貫穿于預算管理的每一個環(huán)節(jié)， 注重從更廣范圍和更深層次來加強對煤炭企業(yè)持久競爭優(yōu)勢的維護 ， 而不能僅僅注重短期利益的追求。首先，財務管理人員應明確企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標制定相應的預算管理制度，確保企業(yè)財務預算管理與其自身發(fā)展經(jīng)營模式相一致，利用不同戰(zhàn)略措施，實現(xiàn)更為科學的企業(yè)財務預算管理，通過滾動編制、實時控制、迅速反饋、持續(xù)改進，逐步實現(xiàn)企業(yè)階段性目標。煤炭企業(yè)在制定全面預算管理計劃之前，要針對市場外部環(huán)境進行充分分析，并全面考慮企業(yè)內(nèi)部的財務信息，將其作為計劃編制的主要依據(jù)。同時，全面了解制約企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部因素和外部因素等，結(jié)合對相關(guān)運營信息數(shù)據(jù)的整理和分析，及時掌握企業(yè)發(fā)展動態(tài)，進而制定出更符合企業(yè)持續(xù)發(fā)展的投資預算計劃。并且，在當前環(huán)境下，基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預算管理要求煤炭企業(yè)突破原本的框架和觀念，將戰(zhàn)略導向作為企業(yè)財務管理的重要依據(jù)，并針對不同發(fā)展階段，確定不同的業(yè)務流程和企業(yè)價值鏈，明確企業(yè)在財務管理、產(chǎn)品生產(chǎn)、技術(shù)開發(fā)等方面可能出現(xiàn)的變化，并在此基礎(chǔ)上制定完善的全面預算管理體系。在財務預算管理機制實施的過程中，還需要做好動態(tài)監(jiān)管，確保將戰(zhàn)略目標落實，不斷加強預算管理的調(diào)整和優(yōu)化，將優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置作為主要管理目標，淘汰高成本、高消耗的價值鏈，對企業(yè)結(jié)構(gòu)鏈和業(yè)務流程加以再造，將非必要且在當前環(huán)境下資源消耗過大的價值鏈消除。另外，基于戰(zhàn)略導向的預算管理還需要注重企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責關(guān)系，確保將預算管理制度化，完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

2.完善內(nèi)部控制設(shè)計

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制是系統(tǒng)性工程，企業(yè)必須全面提高內(nèi)部人員的控制意識，并加強做到全面風險評估，控制相關(guān)活動，實現(xiàn)監(jiān)督管理一體化。首先，應完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，這要求煤炭企業(yè)管理人員具備更強的控制意識和責任意識，并加強對企業(yè)員工的宣傳教育，使得煤炭企業(yè)內(nèi)部工作人員的自我控制意識不斷增強，為內(nèi)部控制打造良好環(huán)境。其次，要加強對煤炭企業(yè)碳中和背景下的全面風險評估，加強利用各項技術(shù)，對企業(yè)的業(yè)務風險點加以識別，并出臺財務相應的措施，降低財務風險。由于煤炭企業(yè)本身屬于高危企業(yè)，尤其在碳達峰碳中和背景下，煤炭企業(yè)更是成為社會重點關(guān)注對象，其在生產(chǎn)方面也會受到多種危險因素的危及，造成各式各樣的損失和風險。因此，煤炭企業(yè)必須加強內(nèi)部員工安全風險意識的培養(yǎng)，使其具備識別風險的基本能力。在激烈的市場競爭環(huán)境下，煤炭企業(yè)的發(fā)展還受到不少外界因素影響，而內(nèi)部控制的落實又離不開企業(yè)生存的外界環(huán)境，因此，企業(yè)還必須針對這一情況建立完善的評估制度，加強對市場環(huán)境的分析，并找到最適合自身的生存發(fā)展之路，以此為基礎(chǔ)加強內(nèi)部管理控制。煤炭企業(yè)還需具備轉(zhuǎn)嫁風險的意識和能力，通過購買保險等途徑，加強企業(yè)發(fā)展過程中的內(nèi)部保障，控制內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部活動。最后，煤炭企業(yè)為了應對變幻的環(huán)境，完善內(nèi)部控制設(shè)計內(nèi)容，借助內(nèi)部控制活動，企業(yè)不僅要將經(jīng)營管理方面的內(nèi)容全面把控，還要求其將各類經(jīng)濟活動放在監(jiān)控管理當中，對經(jīng)營活動中的重點環(huán)節(jié)加強控制。在內(nèi)部控制過程中，以面與點相結(jié)合的控制方式，發(fā)揮其管理作用。對于煤炭企業(yè)而言，內(nèi)部控制的點，應該重點放在企業(yè)的資金、成本費用和權(quán)力使用方面，加強對資金的統(tǒng)籌、調(diào)度和分配等過程的嚴格控制，避免資金外流，同時，還要注重控制各項生產(chǎn)成本的支出，對企業(yè)各類經(jīng)營活動加強權(quán)力管理，以此更好地應對碳中和環(huán)境下的財務風險。

3.加強審計監(jiān)督

為了應對碳達峰碳中和背景下，煤炭企業(yè)發(fā)展環(huán)境的變化，在轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中，煤炭企業(yè)還必須加強審計監(jiān)督，以確保應對環(huán)境變化所帶來的財務風險問題。對此，審計人員在財務審計中，應根據(jù)預算草案等相關(guān)內(nèi)容，加強對相關(guān)生產(chǎn)部門的監(jiān)督管理，檢查各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的設(shè)備置辦、材料采購等方面是否符合低碳排放、節(jié)約能源的要求，并在編制預算草案的過程中，緊緊圍繞低碳經(jīng)濟的發(fā)展要求。同時，相關(guān)人員還應加強檢查和監(jiān)督煤炭企業(yè)對國家相關(guān)節(jié)能政策和激勵政策的落實和執(zhí)行力度，檢查其是否及時足額對補貼資金加以撥付。除了企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督外，還應發(fā)揮相關(guān)單位的指導作用，在審計過程中，審計人員就企業(yè)各部門是否按照預算安排使用財政資金，以及其資金消耗是否與節(jié)能減排要求相一致加以監(jiān)督和判斷，尤其注意煤炭企業(yè)相關(guān)材料的采購是否滿足低碳要求，并對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的污染物排放加強檢查和監(jiān)督，判斷其是否有違規(guī)操作行為。另外，煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計部門還需發(fā)揮其正面引導作用，加強在企業(yè)內(nèi)部的教育宣傳，加強對管理經(jīng)驗的推廣，確保對與節(jié)能減排目標相背離的行為加強懲罰。為了保證審計監(jiān)督的準確性和科學性，煤炭企業(yè)相關(guān)管理人員還需加強對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展各影響因素加以分析，重點分析影響企業(yè)能源消耗和污染排放等方面的因素，并進行重點監(jiān)督和整改治理。在開展審計監(jiān)督工作時，要確保對各數(shù)據(jù)的追蹤調(diào)查， 保證數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析的合理性和準確性，并采取現(xiàn)場調(diào)查、盤存查賬等方式，檢查數(shù)據(jù)信息的準確性。只有保證審計數(shù)據(jù)的準確性，才能保證審計監(jiān)督的有效性。在此基礎(chǔ)上，還應加強對審計監(jiān)督人員能力素質(zhì)的培養(yǎng)，使其綜合能力不斷提升，保證審計監(jiān)督工作的高質(zhì)量完成，降低企業(yè)財務風險概率。

結(jié)語：

綜上所述，在碳達峰碳中和的背景下，煤炭企業(yè)要想適應時代發(fā)展，必須加強低碳轉(zhuǎn)型，而在轉(zhuǎn)型的過程中，煤炭企業(yè)難免會面臨著其所帶來的財務風險問題，這要求煤炭企業(yè)必須實施應對措施，加強風險識別和應對能力。