夏青青

摘 要：近年來(lái)制造業(yè)企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，內(nèi)部控制作為規(guī)范制造業(yè)企業(yè)的管理體系，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)，在當(dāng)前越來(lái)越多制造業(yè)企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要價(jià)值。通過(guò)科學(xué)的內(nèi)部控制措施，有助于讓企業(yè)供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的工作都趨于規(guī)范，并借助科學(xué)的管理體系幫助企業(yè)防范在管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生的不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)各項(xiàng)工作的控制力度。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；流程優(yōu)化

近年來(lái)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出復(fù)雜性特點(diǎn)，科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制有助于保障企業(yè)的管理流程趨于完善，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。當(dāng)前內(nèi)部控制已經(jīng)成為越來(lái)越多企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，但是很多制造業(yè)企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制中還處于探索階段，內(nèi)部控制的管理體系還不完善。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制工作過(guò)程中要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要價(jià)值，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的方向形成科學(xué)的內(nèi)部控制措施，促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合規(guī)，提高企業(yè)的管理效益，為企業(yè)的有序發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題

第一，內(nèi)部控制環(huán)境不完善。企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制體系，要針對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，讓全體成員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的要求，并通優(yōu)化組織架構(gòu)與經(jīng)營(yíng)管理體系、改進(jìn)企業(yè)的人員工作理念等方式優(yōu)化內(nèi)部控制。但是長(zhǎng)期以來(lái)很多企業(yè)的人員不了解內(nèi)部控制工作的重要價(jià)值，企業(yè)的管理重點(diǎn)放在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，忽視了內(nèi)部控制要求。由于企業(yè)人員不了解內(nèi)部控制的要求，導(dǎo)致內(nèi)部控制要求難以得到嚴(yán)格執(zhí)行。

第二，風(fēng)險(xiǎn)管控不嚴(yán)格。企業(yè)要對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上形成風(fēng)險(xiǎn)控制措施，但是很多制造業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不嚴(yán)格，沒(méi)有全面分析企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)并控制風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無(wú)法得到嚴(yán)格控制，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生了嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。

第三，控制活動(dòng)不規(guī)范。制造業(yè)企業(yè)的控制活動(dòng)主要包括供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的管理，供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)是否合理直接決定內(nèi)部控制活動(dòng)是否能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的約束。很多制造業(yè)企業(yè)在供產(chǎn)銷活動(dòng)中存在漏洞，由于管理漏洞影響了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。

第四，信息系統(tǒng)建設(shè)滯后。很多制造業(yè)企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，內(nèi)部控制體系無(wú)法由信息系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)控制。由于企業(yè)信息系統(tǒng)無(wú)法對(duì)企業(yè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，進(jìn)而影響內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

第五，內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制，要定期對(duì)內(nèi)部控制全流程進(jìn)行監(jiān)督和分析，并根據(jù)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)形成恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?。但是很多制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不完善，內(nèi)部監(jiān)督體系無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制工作的各流程進(jìn)行全面監(jiān)督。部分企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作重點(diǎn)主要體現(xiàn)在對(duì)賬簿的審計(jì)與檢查，無(wú)法參與到對(duì)內(nèi)部控制事項(xiàng)的檢查中。

二、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）改進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境

第一，構(gòu)建良好的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中人員形成的價(jià)值觀與行為理念，代表了企業(yè)行為方式，是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的表現(xiàn)，也是企業(yè)建立內(nèi)部控制措施的基礎(chǔ)。企業(yè)在構(gòu)建企業(yè)文化時(shí)，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向以及管理要求形成合理的企業(yè)文化體系，讓企業(yè)文化能夠切實(shí)落實(shí)到企業(yè)管理環(huán)節(jié)中。通過(guò)形成良好的企業(yè)文化，形成全員重視內(nèi)部控制的意識(shí)，強(qiáng)化全體員工對(duì)內(nèi)部控制工作的重視度。企業(yè)的管理層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要價(jià)值，并積極對(duì)內(nèi)部控制開(kāi)展培訓(xùn)與宣傳，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的要求，以優(yōu)化人員的管理意識(shí)，并通過(guò)形成良好的理念強(qiáng)化對(duì)全體員工內(nèi)部控制體系的宣導(dǎo)，確保人員樹(shù)立良好的內(nèi)部控制意識(shí)。

第二，構(gòu)建完善的組織架構(gòu)體系?？茖W(xué)的組織架構(gòu)體系對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)與約束，在內(nèi)部控制工作落實(shí)管理要求。企業(yè)要形成完善的組織架構(gòu)體系，形成以財(cái)務(wù)部門(mén)為中心，其他部門(mén)共同配合的組織架構(gòu)，讓企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程都形成科學(xué)的管理機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行約束和管理，并對(duì)企業(yè)關(guān)鍵崗位進(jìn)行優(yōu)化，落實(shí)關(guān)鍵崗位具體的控制要求，防范在管理中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)能夠得到有效控制，以明確人員工作要求及管理要點(diǎn)。

第三，形成科學(xué)的制度體系。制度對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作具有約束力，企業(yè)要形成合理的制度，通過(guò)制度體系對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中存在的漏洞，并針對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不斷優(yōu)化制度流程。通過(guò)不斷改進(jìn)制度的方式，形成動(dòng)態(tài)的制度更新機(jī)制，以確保制度與時(shí)俱進(jìn)，形成對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的約束作用。

第四，形成科學(xué)的議事規(guī)則。企業(yè)開(kāi)展管理環(huán)節(jié)中，要形成合理的議事規(guī)則，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都得到嚴(yán)格控制。企業(yè)在議事中不僅要建立個(gè)人決策機(jī)制，還要形成完善的決議機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)要建立決策方案，明確重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的具體范圍以及控制要求，形成完善的決策標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于企業(yè)重要的事項(xiàng)要進(jìn)行集體決策，并針對(duì)事項(xiàng)建立記錄機(jī)制，確保所有工作事項(xiàng)都得到有效記錄，避免決策工作走過(guò)場(chǎng)的問(wèn)題。通過(guò)形成合理的決策措施，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)更加權(quán)威且合理。

（二）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管控

第一，形成重視風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)文化。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制造業(yè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系要跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，能夠?qū)ζ髽I(yè)管理的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析與識(shí)別，找到恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理措施有序應(yīng)對(duì)企業(yè)管理環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。企業(yè)的全體成員都要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要求，讓員工在工作中形成防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，從而主動(dòng)在工作中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)人員要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，能夠參與到風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中預(yù)防與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

第二，鑒別企業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。制造業(yè)企業(yè)在管理中的風(fēng)險(xiǎn)包括三個(gè)環(huán)節(jié)，一是采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中，沒(méi)有采購(gòu)到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的存貨，存在采購(gòu)的供應(yīng)商選擇不當(dāng)、驗(yàn)收不細(xì)致導(dǎo)致企業(yè)采購(gòu)的商品無(wú)法符合質(zhì)量要求產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。二是生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在企業(yè)在生產(chǎn)中，未建立科學(xué)的控制措施而產(chǎn)生生產(chǎn)流程管理不當(dāng)、生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量不合格產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。三是在銷售風(fēng)險(xiǎn)。銷售環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)主要是授信管理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生呆壞賬影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，建立風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)分析機(jī)制。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)是在動(dòng)態(tài)更新的，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，就要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成動(dòng)態(tài)的跟進(jìn)措施，讓風(fēng)險(xiǎn)能夠跟上時(shí)代發(fā)展變化及企業(yè)發(fā)展對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行不斷更新，形成合理的風(fēng)險(xiǎn)控制原則。企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度及可能性進(jìn)行分析，判斷風(fēng)險(xiǎn)的情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管理。同時(shí)企業(yè)要定期對(duì)已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，找到風(fēng)險(xiǎn)控制方案，形成對(duì)量化的管理措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理與應(yīng)對(duì)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，不能一勞永逸，而應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的發(fā)展不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，以確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效管控。

（三）完善控制活動(dòng)

第一，優(yōu)化采購(gòu)活動(dòng)的內(nèi)部控制。企業(yè)要根據(jù)存貨的現(xiàn)狀建立科學(xué)的控制規(guī)劃，幫助企業(yè)形成合理的采購(gòu)程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)采購(gòu)流程進(jìn)行有效管控。采購(gòu)程序應(yīng)該由采購(gòu)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同制定，形成科學(xué)的采購(gòu)政策，確保采購(gòu)流程得到有效監(jiān)控，避免盲目采購(gòu)導(dǎo)致庫(kù)存積壓的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行選擇時(shí)，要形成科學(xué)的供應(yīng)商審查標(biāo)準(zhǔn)，明確對(duì)供應(yīng)商變更與選擇的具體要求。

第二，優(yōu)化生產(chǎn)管理流程。制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)作為企業(yè)重要的管理環(huán)節(jié)，企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中要形成科學(xué)的控制機(jī)制。

首先，建立5S管理機(jī)制。制造業(yè)企業(yè)的5S管理機(jī)制有助于讓企業(yè)形成標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的管理機(jī)制，確保車間干凈、整潔，防范有車間雜亂等問(wèn)題導(dǎo)致生產(chǎn)流程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)實(shí)施5S管理能夠起到規(guī)范生產(chǎn)流程的作用，形成有序的生活環(huán)境，并讓員工形成嚴(yán)謹(jǐn)、負(fù)責(zé)任的工作習(xí)慣，以維護(hù)企業(yè)的形象。在建立5S管理的環(huán)節(jié)中，企業(yè)要以車間為單位成立5S管理小組，讓各車間對(duì)本車間工作的效果負(fù)責(zé)，并針對(duì)工作開(kāi)展的狀況對(duì)各車間進(jìn)行考核。同時(shí)企業(yè)要形成規(guī)范的管理標(biāo)準(zhǔn)，包括明確5S管理的具體管控要求，明確不同設(shè)備、門(mén)窗的清理標(biāo)準(zhǔn)及各類物資的擺放標(biāo)準(zhǔn)，從而形成干凈、整潔的生產(chǎn)環(huán)境，若生產(chǎn)流程出現(xiàn)特殊狀況第一時(shí)間制定相應(yīng)的措施予以處理。其次，全員維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備。全員維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備要求全體員工都針對(duì)生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行分析和控制，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，讓全員參與到生產(chǎn)設(shè)備的使用、檢查過(guò)程中，形成對(duì)生產(chǎn)設(shè)備的規(guī)范化管理，以此降低故障率，提高運(yùn)行效率，達(dá)到控制生產(chǎn)成本、提高企業(yè)效益的目標(biāo)。機(jī)械設(shè)備作為企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)活動(dòng)的核心，企業(yè)的各生產(chǎn)作業(yè)都是圍繞設(shè)備開(kāi)展的。機(jī)械設(shè)備若出現(xiàn)故障，那么生產(chǎn)活動(dòng)很可能停滯，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。針對(duì)這一問(wèn)題企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)全體員工的培訓(xùn)，讓人員參與到生產(chǎn)設(shè)備的維護(hù)中，形成規(guī)范的生產(chǎn)維護(hù)制度，對(duì)各類設(shè)備形成科學(xué)的控制措施與處理規(guī)范，確保設(shè)備有序運(yùn)作。最后，強(qiáng)化對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的管理。企業(yè)在生產(chǎn)流程中要建科學(xué)的質(zhì)量管理規(guī)范，對(duì)每道工序環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致檢查，提高對(duì)質(zhì)量的控制水平。一是企業(yè)要建立檢驗(yàn)卡的管理模式。檢驗(yàn)卡管理模式要求在每道工序之間都設(shè)置檢驗(yàn)卡，通過(guò)檢驗(yàn)的半成品才能進(jìn)入下一道工序。通過(guò)這一方式能夠讓每道工序的半成品質(zhì)量都符合要求，防范產(chǎn)品質(zhì)量不達(dá)標(biāo)導(dǎo)致事后產(chǎn)生返工等方面風(fēng)險(xiǎn)。二是建立快速反應(yīng)制度，快速反應(yīng)制度能夠幫助企業(yè)在生產(chǎn)中提高產(chǎn)品的質(zhì)量，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問(wèn)題的步驟，并制定恰當(dāng)?shù)慕鉀Q措施。全體員工都要參與到質(zhì)量控制環(huán)節(jié)，若員工發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量的問(wèn)題，就要及時(shí)制定整改方案，以此提高企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量。

第三，優(yōu)化銷售與收款環(huán)節(jié)。首先，在銷售環(huán)節(jié)企業(yè)要防范呆壞賬帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的賒銷要形成科學(xué)的審批機(jī)制以及控制措施，形成詳細(xì)且嚴(yán)格的授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)授權(quán)審批有文件記錄并留下相關(guān)痕跡。在應(yīng)收賬款的授權(quán)審批過(guò)程中，要確保相關(guān)材料齊全、內(nèi)容完整、管理方案合理，以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都控制在恰當(dāng)范圍內(nèi)。其次，優(yōu)化收款環(huán)節(jié)。企業(yè)在收款環(huán)節(jié)要解決應(yīng)收賬款回收不暢導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)不暢的問(wèn)題，將銷售任務(wù)分配到具體人員頭上，對(duì)人員的工作情況進(jìn)行跟蹤控制，建立銷售人員的業(yè)績(jī)與應(yīng)收賬款回收情況掛鉤的機(jī)制，以此降低呆壞賬問(wèn)題發(fā)生的可能性。通過(guò)建立完善的管理規(guī)劃，每月都要分析企業(yè)的應(yīng)收賬款管理情況。通過(guò)設(shè)置科學(xué)催收機(jī)制，在提升企業(yè)應(yīng)收賬款回收速度的同時(shí)盤(pán)活企業(yè)的資金。

（四）健全信息系統(tǒng)

為確保企業(yè)內(nèi)部控制體系得到規(guī)范化控制，企業(yè)要形成良好的信息系統(tǒng)，通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制全環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部各類信息的有效集成與管理，并借助信息數(shù)據(jù)的管理，確保內(nèi)部控制得到信息化控制。通過(guò)信息技術(shù)的使用，能夠讓企業(yè)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)得到規(guī)范化控制，以此建立自動(dòng)化的控制機(jī)制，形成對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的管理，以此提高企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。在企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制的流程中，信息系統(tǒng)能夠?qū)?nèi)部控制流程形成自動(dòng)化分析，例如在企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)授權(quán)審批過(guò)程中，信息系統(tǒng)通過(guò)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行約束的方式，確保所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)都符合企業(yè)的管理要求，從而提高企業(yè)工作的規(guī)范性。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，可能會(huì)由于一系列原因?qū)е聝?nèi)部控制存在漏洞。為確保企業(yè)內(nèi)部控制得到嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督能夠?qū)?nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)制定相應(yīng)整改措施，以保障內(nèi)部控制體系有序運(yùn)行。首先，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)權(quán)威性。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該直接隸屬于企業(yè)董事會(huì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的有效監(jiān)督。其次，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督時(shí)，不能僅監(jiān)督會(huì)計(jì)憑證、賬簿等，還要對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，從而分析企業(yè)的業(yè)務(wù)流程規(guī)范性，幫助企業(yè)及時(shí)堵住管理的漏洞。

結(jié)束語(yǔ)

本文認(rèn)為內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，科學(xué)的內(nèi)部控制規(guī)劃能夠提高企業(yè)管理工作的合理性，防范工作流程中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。制造業(yè)企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，要全面提高內(nèi)部控制水平，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理效益，就要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的價(jià)值。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制的全環(huán)節(jié)要形成規(guī)范的管理體系，確保企業(yè)供產(chǎn)銷各環(huán)節(jié)工作都得到有效管理，以確保企業(yè)的管理流程合規(guī)。

參考文獻(xiàn)：

[1]桑旭波.新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題及優(yōu)化[J].經(jīng)營(yíng)者，2020（14）：69+71.

[2]馬麗亞.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題與對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界，2021（02）：59-60.

[3]趙根榮.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難點(diǎn)與突破[J].中國(guó)市場(chǎng)，2021（01）：161-162.

（作者單位：內(nèi)蒙古唐合科技有限公司杭州分公司）