陳軍

摘 要：基于行政事業(yè)管理制度日益健全的趨勢(shì)下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也變得越發(fā)關(guān)鍵，慢慢演變成完善管理體系的重點(diǎn)所在。然而在具體發(fā)展期間，各種各樣的問(wèn)題也接踵而來(lái)，如信息化建設(shè)不理想、相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理混亂等，這些問(wèn)題的存在必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果產(chǎn)生不利影響。在這種背景之下，文章對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行探討，并在此基礎(chǔ)上提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效途徑。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；措施

在行政事業(yè)單位發(fā)展中，實(shí)施科學(xué)合理的內(nèi)部控制，能夠讓財(cái)務(wù)體系的規(guī)范性得到有效強(qiáng)化，因此做好財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)提高內(nèi)控效果、促進(jìn)行政單位可持續(xù)發(fā)展等方面均有著積極的意義。鑒于此，文章從以下幾個(gè)方面展開(kāi)進(jìn)一步的探討，為類(lèi)似工作得以順利實(shí)施提供重要的參考依據(jù)。

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）保障資金安全

任何活動(dòng)的實(shí)施，均離不開(kāi)資金的有效扶持，這對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)也是同樣的道理。行政事業(yè)單位要想獲得長(zhǎng)足發(fā)展，就要將目光放在資金安全的管理之上。而針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而言，其是確保資金安全的關(guān)鍵方式，通過(guò)對(duì)每一個(gè)資金流向的科學(xué)把控，能夠促進(jìn)資金利用率的全面提高。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理

行政事業(yè)單位與其他單位存在一定的區(qū)別，即除了要促進(jìn)自身穩(wěn)定發(fā)展之外，還要將服務(wù)工作落到實(shí)處。正是如此，才使得資金的流向趨于復(fù)雜化。通常而言，財(cái)務(wù)管理的核心任務(wù)就是對(duì)每一筆資金的流向進(jìn)行科學(xué)控制。現(xiàn)階段，某些單位并沒(méi)有做好這項(xiàng)工作，導(dǎo)致管理質(zhì)量大打折扣。要想解決這一現(xiàn)狀，就要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系加以完善。只有對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全方位管理，才可以促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的全面提升。

（三）推進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略

因?yàn)樾姓聵I(yè)單位本身就存在著一定的特殊性，所以在實(shí)際發(fā)展期間一定要讓行政職能、服務(wù)職能充分發(fā)揮出來(lái)?，F(xiàn)階段，應(yīng)當(dāng)采取有效措施促使財(cái)務(wù)內(nèi)控在從嚴(yán)治理中發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中存在的問(wèn)題

（一）信息化建設(shè)不理想

我們都知道信息化屬于未來(lái)趨勢(shì)，但現(xiàn)階段大部分單位信息化建設(shè)效果并不是很理想，這是因?yàn)樵诮ㄔO(shè)之前沒(méi)有做好充分的準(zhǔn)備工作，掌握的信息量也不是很多，從而致使信息平臺(tái)建設(shè)不完整。在具體實(shí)踐期間，問(wèn)題就會(huì)接踵而來(lái)，從而對(duì)內(nèi)控工作的實(shí)施產(chǎn)生影響。從客觀上來(lái)講，信息技術(shù)盡管可以為工作帶來(lái)諸多便捷，但同樣也會(huì)對(duì)相關(guān)人員的工作能力提出較為嚴(yán)苛的要求。結(jié)合相關(guān)調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)會(huì)人員具備較為豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但并不具備較強(qiáng)的信息能力。倘若想要改變這一現(xiàn)狀，就要定期或不定期做好相應(yīng)的培訓(xùn)工作。除此之外，信息平臺(tái)和管理平臺(tái)之間處于斷開(kāi)連接的狀態(tài)，這樣就不能實(shí)現(xiàn)信息共享的目的。財(cái)會(huì)工作者依然需要通過(guò)每一個(gè)部門(mén)在指定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)，這一過(guò)程難免會(huì)花費(fèi)較多的時(shí)間和精力，且搜集到的資料也不具備較強(qiáng)的真實(shí)性。

（二）意識(shí)不足

倘若內(nèi)控理念不強(qiáng)，那么就會(huì)致使工作水平不理想。第一，業(yè)務(wù)數(shù)量較為龐大，不能將更多的時(shí)間和精力投入到內(nèi)控工作的實(shí)施當(dāng)中。第二，沒(méi)有在第一時(shí)間開(kāi)展培訓(xùn)工作，導(dǎo)致相關(guān)工作者的思想意識(shí)不強(qiáng)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部組織制度不健全

結(jié)合相關(guān)調(diào)查不難發(fā)現(xiàn)，不少單位均沒(méi)有構(gòu)建起科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，即便是構(gòu)建了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，也沒(méi)有將其真正落到實(shí)處，從而導(dǎo)致其無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值。除此之外，財(cái)務(wù)工作者在開(kāi)展工作期間比較隨意，即會(huì)對(duì)以往的財(cái)務(wù)支出模式進(jìn)行使用，發(fā)生發(fā)票并未得到領(lǐng)導(dǎo)簽字就報(bào)銷(xiāo)的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)蓋章沒(méi)有放到指定的地方而是由個(gè)人保管，支付密碼也缺少保密性，長(zhǎng)此以往下去很容易增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（四）固定資產(chǎn)管理缺乏條理性

從當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，一些單位并沒(méi)有安排專(zhuān)業(yè)人士來(lái)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面管理。無(wú)論是針對(duì)固定資產(chǎn)出租還是出借來(lái)說(shuō)均存在著較強(qiáng)的隨意性，同時(shí)出租或者是出借的價(jià)格也不是很友好，更不具備相應(yīng)的賬戶，沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的處置，審批沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)要求實(shí)施，處置所得資產(chǎn)沒(méi)有計(jì)入單位賬戶當(dāng)中，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移期間沒(méi)有進(jìn)行全方位的核算，“采購(gòu)重、管理輕”的現(xiàn)象較為突出，這些問(wèn)題的存在必然會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的流失。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺少有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

因?yàn)樵趦?nèi)部控制當(dāng)中沒(méi)有進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，所以導(dǎo)致各部門(mén)以及工作人員在執(zhí)行內(nèi)部控制的時(shí)候并不具備高漲的熱情。除此之外，內(nèi)控制度的缺陷倘若無(wú)法在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)，那么就無(wú)法使用切實(shí)可行的控制方式。并且，控制效果也缺少與之相匹配的評(píng)價(jià)，致使內(nèi)控制度缺少規(guī)范性以及科學(xué)性。

（六）專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員配備不足

內(nèi)部控制的實(shí)施主要是由財(cái)務(wù)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)，內(nèi)部控制的目標(biāo)也是該部門(mén)實(shí)施才可以完成，在行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中發(fā)揮出了不容小覷的作用。通常而言，內(nèi)部的關(guān)鍵崗位有很多，包含預(yù)算管理、政府采購(gòu)與建設(shè)項(xiàng)目等，這些崗位均與財(cái)務(wù)人員密不可分，結(jié)合相關(guān)要求構(gòu)建的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)以及人員配置均不能和工作需求保持一致，并且財(cái)務(wù)工作者基本上都屬于兼職人員，專(zhuān)業(yè)水平并不高，從而給單位領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)負(fù)責(zé)人帶來(lái)很大壓力。并且專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員配備不足，在很大程度上削弱了單位內(nèi)控崗位功能職責(zé)和崗位之間相互制約的作用。

（七）內(nèi)控部門(mén)責(zé)任不均衡

結(jié)合相關(guān)文件規(guī)定可以發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制期間通常都是由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭并實(shí)施內(nèi)控工作的，并且還會(huì)對(duì)內(nèi)控建設(shè)規(guī)劃方案進(jìn)行深層次的研究，從而提出“三重一大”工作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案與解決方案；對(duì)其他內(nèi)控職能部門(mén)加以科學(xué)協(xié)調(diào)等。從客觀上來(lái)講，財(cái)務(wù)部門(mén)在內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中扮演著重要的角色，但這也在一定程度上削弱了其他內(nèi)控職能部門(mén)的作用，長(zhǎng)此以往下去就會(huì)導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)和職工片面地認(rèn)為內(nèi)控制度就是針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的，這樣就會(huì)導(dǎo)致致使大部分非部門(mén)人員無(wú)法端正自身工作態(tài)度，從而對(duì)內(nèi)控建設(shè)水平產(chǎn)生不利影響。財(cái)務(wù)部門(mén)和其他職能部門(mén)的內(nèi)控責(zé)任也處于不夠均衡的狀態(tài)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)工作量龐大，其他部門(mén)比較清閑，從而導(dǎo)致工作水平差強(qiáng)人意。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效途徑

（一）推動(dòng)信息化發(fā)展

從行政單位的角度出發(fā)，需要深度剖析我國(guó)相關(guān)政策文件，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)發(fā)展方向的科學(xué)明確。并且，還應(yīng)當(dāng)從理論研究中不斷汲取新的思路，從實(shí)踐當(dāng)中持續(xù)累積經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，從而設(shè)計(jì)出信息化建設(shè)的具體計(jì)劃。一般而言，計(jì)劃通常涵蓋以下幾點(diǎn)。

首先，挑選綜合能力強(qiáng)、道德品質(zhì)高的人才，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建建設(shè)隊(duì)伍。其次，對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)有一個(gè)清晰的認(rèn)知，從中挑選出最為合適的設(shè)備。在硬件端，充分權(quán)衡設(shè)備的性價(jià)比。直到設(shè)備送到指定地方以后，需要對(duì)其做好查驗(yàn)工作和交接工作。當(dāng)設(shè)備運(yùn)作之后，行政事業(yè)單位需要安排專(zhuān)業(yè)人士做好維修以及保養(yǎng)工作，為設(shè)備可以發(fā)揮出最大價(jià)值予以切實(shí)保證。在軟件端，需要對(duì)系統(tǒng)是否存在實(shí)用性予以充分考慮。應(yīng)當(dāng)在充分結(jié)合具體情況的基礎(chǔ)上提出相關(guān)訴求，由軟件開(kāi)發(fā)單位全權(quán)負(fù)責(zé)。在雙方積極配合的同時(shí)，確保信息系統(tǒng)和管理系統(tǒng)處于有效連接的狀態(tài)。最后，將相關(guān)調(diào)研工作落實(shí)到位，加大技術(shù)更新的速度。針對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)而言，其本身就存在著較為明顯的功能，將其應(yīng)用于財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)當(dāng)中對(duì)增強(qiáng)實(shí)用性大有裨益。該技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的有效收集，并在此基礎(chǔ)上對(duì)數(shù)據(jù)信息加以研究，從而得到更為可靠的結(jié)果。

（二）更新內(nèi)控理念

倘若想要讓內(nèi)部控制水平上升到一個(gè)新的高度，就要培養(yǎng)全員的正確理念。領(lǐng)導(dǎo)在行政事業(yè)單位中扮演著領(lǐng)頭羊的角色，所以一定要做到與時(shí)俱進(jìn)，更新內(nèi)控理念，這樣才能確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作得以順利實(shí)施。通常而言，可從以下幾個(gè)方面入手，第一，對(duì)內(nèi)部環(huán)境加以優(yōu)化。行政單位除了要在醒目的地方張貼資料之外，還應(yīng)當(dāng)借助QQ群、微信等發(fā)布相應(yīng)的消息，顯然通過(guò)這種方式可以讓相關(guān)工作者提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度。第二，定期或不定期做好培訓(xùn)工作。應(yīng)當(dāng)在全面了解具體狀況的基礎(chǔ)上制定出科學(xué)合理的培訓(xùn)計(jì)劃，在此基礎(chǔ)上將計(jì)劃落到實(shí)處。在培訓(xùn)活動(dòng)期間，不單單要普及相應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)與技能，還要進(jìn)行針對(duì)性的探討，這樣才能從源頭上提高他們的綜合素養(yǎng)。

（三）健全內(nèi)部控制的制度

構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重點(diǎn)在于要有一個(gè)健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，在這種背景之下行政事業(yè)單位就要有意識(shí)地強(qiáng)化問(wèn)責(zé)制、對(duì)相關(guān)工作者的職責(zé)與義務(wù)加以明確，保障所有責(zé)任均具備與之相匹配的負(fù)責(zé)人。除此之外，還要對(duì)財(cái)務(wù)管理者的工作行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，持續(xù)優(yōu)化與健全監(jiān)督機(jī)制，對(duì)資金調(diào)動(dòng)情況加以監(jiān)督，科學(xué)判斷識(shí)別時(shí)間差距以及安全隱患，編制專(zhuān)項(xiàng)資金以及流動(dòng)資金預(yù)算，促使資金效益可以達(dá)到預(yù)期的目的。

（四）制定切實(shí)可行的固定資產(chǎn)管理制度

從行政事業(yè)單位的角度出發(fā)，需要安排專(zhuān)業(yè)人士來(lái)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全方位管理，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建與之相匹配的固定資產(chǎn)賬戶，從而衍生出人人管理資產(chǎn)的良好氛圍。除了要在指定的時(shí)間內(nèi)對(duì)固定資產(chǎn)做好盤(pán)點(diǎn)工作之外，還要實(shí)施會(huì)計(jì)核對(duì)與對(duì)賬。無(wú)論是針對(duì)固定資產(chǎn)的收購(gòu)還是分配等環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，均需要報(bào)給財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審批，然后由該部門(mén)結(jié)合相關(guān)程序加以辦理；不管是針對(duì)資產(chǎn)的出借還是租賃等活動(dòng)來(lái)說(shuō)，均需要對(duì)公開(kāi)租賃這一形式加以運(yùn)用，所得收益應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)程序進(jìn)行審批，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的科學(xué)監(jiān)管。

（五）對(duì)內(nèi)部的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制加以完善

財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管通常是監(jiān)督結(jié)果，行之有效的監(jiān)督能夠大大降低突發(fā)事件發(fā)生所形成的不利影響。然而話又說(shuō)回來(lái)，作為行政事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)察機(jī)關(guān)還會(huì)對(duì)和內(nèi)部控制存在聯(lián)系的工作進(jìn)行全權(quán)負(fù)責(zé)，并全面發(fā)揮其監(jiān)察作用。構(gòu)建事中監(jiān)督管理制度和事后監(jiān)督管理制度，并在此基礎(chǔ)上將其投入到相應(yīng)的監(jiān)測(cè)中，為了在預(yù)算編制前后構(gòu)建一個(gè)行之有效的監(jiān)測(cè)機(jī)制，一定要對(duì)每一個(gè)工作環(huán)節(jié)以及監(jiān)督環(huán)節(jié)實(shí)施全方位管理。

（六）確保財(cái)務(wù)人員配置

對(duì)行政事業(yè)進(jìn)行分析后可知，此類(lèi)單位屬于財(cái)政保障撥款，無(wú)論是針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)還是業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)說(shuō)均并不復(fù)雜，單位按照要求構(gòu)建財(cái)務(wù)室以及辦公室就能夠確保單位得以健康發(fā)展。以下幾個(gè)方面均需要相關(guān)財(cái)務(wù)工作者要結(jié)合不相容崗位做好自身的本職工作。

一是收支業(yè)務(wù)；二是國(guó)有資產(chǎn)的增加、使用與處置；三是項(xiàng)目建設(shè)等，要想實(shí)現(xiàn)這一目的，就要配備足夠的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員。從行政單位的角度出發(fā)，需要通過(guò)招聘的形式為單位招攬綜合能力強(qiáng)的人才，并且還要對(duì)這些人才加大培訓(xùn)力度，在提高其綜合素養(yǎng)的基礎(chǔ)上確保單位內(nèi)控得以順利實(shí)施。

（七）平衡內(nèi)控部門(mén)權(quán)限責(zé)任

在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行制定的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合每一個(gè)部門(mén)的責(zé)任加以分工，對(duì)部門(mén)責(zé)任與工作權(quán)限進(jìn)行科學(xué)明確，從源頭上解決推諉等情況的出現(xiàn)。從財(cái)務(wù)部門(mén)的角度出發(fā)，雖然內(nèi)部控制的實(shí)施是該部門(mén)應(yīng)盡的職責(zé)，然而內(nèi)控制度始終貫穿于整個(gè)行政事業(yè)單位的每一個(gè)環(huán)節(jié)，除了涵蓋財(cái)務(wù)方面之外，還包含人事與每一個(gè)職能部門(mén)的工作流程，無(wú)論是針對(duì)哪個(gè)部門(mén)還是工作人員來(lái)說(shuō)均在內(nèi)控制度中。所以單位需要平衡內(nèi)控部門(mén)權(quán)限責(zé)任，確保每一個(gè)部門(mén)及其員工都能積極參與其中，這樣即便是發(fā)生問(wèn)題也能夠在第一時(shí)間加以解決，為內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施予以切實(shí)保證。

結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位在改革與發(fā)展期間，需要讓內(nèi)部控制的價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)，這樣才能快速實(shí)現(xiàn)革新目標(biāo)。但是話又說(shuō)回來(lái)，內(nèi)控本身就屬于一項(xiàng)漫長(zhǎng)的工作，所以切不可操之過(guò)急，要循序漸進(jìn)地實(shí)施。通過(guò)對(duì)上文的分析可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中存在諸多問(wèn)題，如信息化建設(shè)不理想、意識(shí)不足、財(cái)務(wù)內(nèi)部組織制度不健全等，從而阻礙到行政事業(yè)單位發(fā)展的腳步。要想解決這一現(xiàn)狀，就要從推動(dòng)信息化發(fā)展、更新內(nèi)控理念、健全內(nèi)部控制的制度等方面入手，這樣才能推動(dòng)行政事業(yè)單位得以健康、有序地發(fā)展下去。

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（作者單位：河南省周口市扶溝縣財(cái)政局）