鄧涵巍

摘要：通信企業(yè)是一種以信息傳輸和處理為主要業(yè)務(wù)的服務(wù)行業(yè)，作為信息產(chǎn)業(yè)中的一員，通信企業(yè)在全球經(jīng)濟中扮演著重要角色。隨著信息化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，通信企業(yè)已經(jīng)成為經(jīng)濟發(fā)展的重要動力之一。但是，通信企業(yè)在運營過程中，也面臨著收入確認、成本核算和控制、風險管理等一系列內(nèi)部控制問題。針對這些問題，企業(yè)需要采取有效措施提升內(nèi)部控制水平，保證財務(wù)報告的準確性、真實性和完整性。本文旨在探究通信企業(yè)在ERP系統(tǒng)下收入、成本循環(huán)方面的內(nèi)部控制優(yōu)化問題，提出相應(yīng)的對策和建議，以促進企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升和經(jīng)營效益的提高。

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)；成本循環(huán)；內(nèi)部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20232316

一、通信企業(yè)內(nèi)部控制和ERP系統(tǒng)的基本概念

內(nèi)部控制是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，為達到經(jīng)濟效益和其他目標所采取的一系列制度和措施，以保證企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范性、準確性和有效性，防范和控制風險，保護企業(yè)的財產(chǎn)和資產(chǎn)。ERP系統(tǒng)（Enterprise Resource Planning）是一種集成企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程和信息的管理軟件系統(tǒng)，可以幫助企業(yè)管理和優(yōu)化資源利用，提高運營效率和內(nèi)部控制水平。通信企業(yè)的內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控活動五個要素。通信企業(yè)的內(nèi)部控制主要涉及收入確認、成本核算和控制、風險管理等方面。

通信企業(yè)的ERP系統(tǒng)是基于信息化技術(shù)，為企業(yè)提供的集成平臺，可將各個部門的業(yè)務(wù)流程和信息資源整合，幫助企業(yè)實現(xiàn)信息共享、業(yè)務(wù)流程協(xié)同和資源優(yōu)化。通信企業(yè)的ERP系統(tǒng)可以管理銷售、采購、庫存、財務(wù)、人力資源等方面的業(yè)務(wù)流程，并根據(jù)實時的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)展開分析，形成報告。因此，通信企業(yè)通過ERP系統(tǒng)建立標準化的流程、加強內(nèi)部控制和風險管理、提高員工素質(zhì)、開展培訓，幫助企業(yè)規(guī)范和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高內(nèi)部控制水平，減少人為因素的干擾和誤差，提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平和經(jīng)營效益。

二、COSO框架和Sarbanes-Oxley法案

COSO框架是“內(nèi)部控制—集成框架”的縮寫，是內(nèi)部控制的一個國際標準，由美國會計師公會（AICPA）的管理顧問服務(wù)委員會（COSO）制定。該框架提出了一個廣泛的、統(tǒng)一的內(nèi)部控制概念，包括五個組成部分：內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督活動。COSO框架為企業(yè)提供了評估和改進內(nèi)部控制體系的標準，已經(jīng)成為國際公認的內(nèi)部控制框架。

Sarbanes-Oxley法案是美國的一項法律，于2002年頒布，是對企業(yè)財務(wù)報告、內(nèi)部控制和審計的一項重要改革。該法案的核心內(nèi)容是要求企業(yè)的CEO和CFO對財務(wù)報告負有直接責任，同時要求外部審計師對內(nèi)部控制進行審計和評估。此外，該法案還提出了一系列對企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)報告透明度的要求，如：對管理層進行懲罰、設(shè)立審計委員會、強制審計企業(yè)的輪換等。

COSO框架和Sarbanes-Oxley法案在企業(yè)內(nèi)部控制方面起到了重要的作用。COSO框架幫助企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制水平。而Sarbanes-Oxley法案則對企業(yè)的內(nèi)部控制和財務(wù)報告提出了更加嚴格的要求，強制在內(nèi)部控制和財務(wù)報告透明度方面更加規(guī)范和合規(guī)。同時，提高了外部審計師的獨立性和責任，加強了對內(nèi)部控制的監(jiān)管和評估，保障了財務(wù)報告的準確性和可靠性。

三、通信企業(yè)收入、成本循環(huán)方面的內(nèi)部控制問題分析

（一）銷售訂單和合同審批

銷售訂單和合同審批過程中存在的問題主要包括員工繞過審批流程、審批流程不透明、虛假訂單和不當銷售、缺乏管理監(jiān)督、系統(tǒng)漏洞和數(shù)據(jù)風險等。員工往往會忽略規(guī)定的審批程序，直接與客戶交易，繞過內(nèi)部控制。同時，缺乏明確的政策和清晰的流程，導致誤解或錯誤的操作。若管理層不積極參與審批，會讓員工感覺缺乏監(jiān)督，從而產(chǎn)生違規(guī)行為。此外，系統(tǒng)漏洞還會被利用于篡改訂單或合同信息，數(shù)據(jù)風險則會導致客戶信息被泄露和濫用，這些問題會對企業(yè)的合規(guī)性、財務(wù)準確性和聲譽造成嚴重威脅。

（二）收入確認

收入確認過程面臨的問題主要包括過度或過早確認收入。過度確認收入會虛增企業(yè)的業(yè)績和財務(wù)狀況，違背實際交易實質(zhì)；而過早確認收入則會使企業(yè)無法充分考慮未來的業(yè)務(wù)風險和責任，影響財務(wù)報表的真實性和完整性。這些問題會在沒有嚴格遵循適用會計準則（如收入確認準則）下產(chǎn)生，威脅企業(yè)的財務(wù)透明度和合規(guī)性。

（三）退款和折讓

員工在沒有適當審批的情況下批準退款，導致財務(wù)損失并損害企業(yè)的財務(wù)健康。退款和折讓政策不公平或不透明，還會讓客戶感到不滿，對企業(yè)的信譽造成負面影響。未經(jīng)審批的退款和折讓會導致財務(wù)數(shù)據(jù)不準確，影響財務(wù)報表的真實性。

（四）客戶信息管理

客戶信息數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)不準確、過時或重復，企業(yè)將無法準確地將發(fā)票和賬單寄送給客戶，或遺漏發(fā)送，導致客戶對企業(yè)產(chǎn)生不滿或未能按時收取款項，進而影響企業(yè)的現(xiàn)金流和財務(wù)狀況。客戶信息管理不當，還會導致客戶的敏感信息泄露，造成客戶隱私受到威脅，進而損害企業(yè)的聲譽，甚至面臨法律責任?？蛻舭l(fā)現(xiàn)自己的信息被管理不善，或發(fā)現(xiàn)發(fā)票和賬單出現(xiàn)錯誤，會失去對企業(yè)的信任。不準確的客戶信息將導致財務(wù)數(shù)據(jù)不準確，例如：銷售收入、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù)的錯誤計算，會影響財務(wù)報表的準確性和領(lǐng)導層決策。

（五）收款管理

缺乏明確的收款程序，客戶延遲支付款項，面臨現(xiàn)金流的問題，影響企業(yè)正常運營和應(yīng)付賬款的能力。收款程序不清晰或流程混亂，導致收款延誤，影響企業(yè)及時獲得運營和投資的資金。缺乏有效的收款記錄系統(tǒng)，導致款項被遺漏或錯誤地記錄，出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)不準確和難以追溯的問題。缺乏及時跟進拖欠款項的措施，會增加逾期賬款，企業(yè)需要花費更多資源追收拖欠款項。若不及時催繳逾期賬款，客戶關(guān)系會受到損害，引發(fā)客戶對企業(yè)的不滿，繼而尋找其他供應(yīng)商。收款流程不透明，員工會在沒有適當審批的情況下處理款項，從而增加財務(wù)控制和發(fā)生內(nèi)部不正當行為的風險。

四、基于ERP系統(tǒng)的內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）ERP系統(tǒng)在內(nèi)部控制優(yōu)化中的應(yīng)用

ERP系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制中非常重要的工具，可以對企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)進行全面、系統(tǒng)、精細的管控，提高內(nèi)部控制水平，減少各種風險和損失。在通信企業(yè)中，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，提高工作效率和管理水平，對業(yè)務(wù)流程進行全面管控，同時提高業(yè)務(wù)流程的透明度和可控性，使業(yè)務(wù)流程更加精細和有序。同時，ERP系統(tǒng)還可以提高企業(yè)的管理效率和決策水平，通過對數(shù)據(jù)進行全面分析和處理，為管理者提供準確、及時的信息支持，助其更好地作出決策，實現(xiàn)高效管理。

（二）設(shè)計標準化流程和內(nèi)部控制流程

在通信企業(yè)中，設(shè)計標準化流程和內(nèi)部控制流程是優(yōu)化內(nèi)部管理和提高經(jīng)營效率的關(guān)鍵步驟。標準化流程可以規(guī)范業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制流程，減少重復工作和人為錯誤，提高工作效率和管理水平。在設(shè)計標準化流程前，需要明確標準化流程的目標和意義，包括提高工作效率、降低成本、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制流程等方面，并全面分析企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制流程，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和不足，尋找改進和優(yōu)化的方向。通過對現(xiàn)有流程的分析，為標準化流程的設(shè)計提供有力的支持和指導。

標準化流程和內(nèi)部控制流程包括確定標準化流程每個環(huán)節(jié)的職責和權(quán)限、流程規(guī)范、數(shù)據(jù)流向、內(nèi)部控制措施等內(nèi)容，同時要考慮流程的靈活性和可調(diào)整性，以便在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中隨時調(diào)整和改進。在設(shè)計標準化流程和內(nèi)部控制流程后，建立標準化流程和內(nèi)部控制流程的實施機制，包括流程的推廣和培訓、流程的監(jiān)控和評估、流程的調(diào)整和改進等。

（三）加強風險管理和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

首先要確定風險管理和內(nèi)部控制制度的責任人和責任部門，明確其職責和權(quán)限。責任人應(yīng)具備一定的專業(yè)知識和經(jīng)驗，能夠有效識別、評估和應(yīng)對各類風險。通信企業(yè)應(yīng)定期開展風險評估，對企業(yè)面臨的各種風險進行分析和評估。評估結(jié)果應(yīng)及時上報高層管理人員，以便采取應(yīng)對措施。根據(jù)風險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風險應(yīng)對計劃，明確各種風險應(yīng)對措施的責任人、時間表和預算。風險應(yīng)對計劃應(yīng)定期評估和修訂，以確保其有效性。

五、結(jié)束語

隨著全球信息化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，通信企業(yè)作為信息產(chǎn)業(yè)的一員，已經(jīng)成為經(jīng)濟發(fā)展的重要動力之一。然而，通信企業(yè)在經(jīng)營過程中，也面臨著收入確認、成本核算和控制、風險管理等眾多內(nèi)部控制問題。這些問題不僅會影響財務(wù)報告的準確性和完整性，還會影響企業(yè)的經(jīng)營決策，甚至導致面臨經(jīng)濟損失和法律風險。為了解決這些問題，通信企業(yè)要采取有效的措施提升內(nèi)部控制水平。其中，ERP系統(tǒng)是一種常見的內(nèi)部控制工具，可以幫助企業(yè)提高運營效率和內(nèi)部控制水平。因此，本文旨在探究通信企業(yè)在ERP系統(tǒng)下的收入、成本循環(huán)方面的內(nèi)部控制優(yōu)化問題，并提出相應(yīng)的對策和建議，以促進內(nèi)部控制水平的提升和企業(yè)經(jīng)營效益的提高。

參考文獻：

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