摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善和優(yōu)化，企業(yè)應(yīng)結(jié)合時(shí)代發(fā)展，積極創(chuàng)新和變革，特別要處理好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，加強(qiáng)管理系統(tǒng)的構(gòu)建。需要注意的是，稅務(wù)對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵作用，但在實(shí)際管理稅務(wù)的過(guò)程中，會(huì)由于企業(yè)涉稅行為未能根據(jù)有效的稅法規(guī)定執(zhí)行，影響并降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。因此，在當(dāng)下企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制具有重要作用。本文主要圍繞企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因和管理系統(tǒng)構(gòu)建開(kāi)展分析，探討規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，以供參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；形成原因；管理系統(tǒng)；實(shí)際構(gòu)建

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的進(jìn)一步加深，我國(guó)企業(yè)在具體的發(fā)展實(shí)踐中，既要抓住發(fā)展機(jī)遇，也要迎接挑戰(zhàn)。在日常的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，就要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理，確保整個(gè)管理體系規(guī)范運(yùn)行。從稅務(wù)問(wèn)題的具體表現(xiàn)上看，影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因具有多樣性，在具體的工作活動(dòng)中，要想進(jìn)一步控制和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，就要從實(shí)際出發(fā)，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

當(dāng)前，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，需要從實(shí)際出發(fā)，通過(guò)相關(guān)手段和措施，提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)具體的發(fā)展活動(dòng)中，會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，通常體現(xiàn)在多納稅、少納稅及發(fā)票管理等方面，對(duì)企業(yè)的影響較大。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的各個(gè)過(guò)程，一旦在稅務(wù)管理中出現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題，很有可能影響企業(yè)正常發(fā)展。因此，在日常的管理過(guò)程中，要從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)加大對(duì)稅務(wù)管理工作的人才及資金投入，分析、總結(jié)和反思當(dāng)前稅務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上運(yùn)用一定的手段，確保企業(yè)資金正常流動(dòng)，真正促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容

無(wú)論企業(yè)的規(guī)模多大，收益多么理想，都存在稅務(wù)問(wèn)題。企業(yè)運(yùn)行的重要目標(biāo)之一是盈利，盈利就必然會(huì)牽扯到納稅行為。許多企業(yè)為了獲得短期利益，不顧法律和道德的約束，采用各種方法逃稅、漏稅，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因是企業(yè)沒(méi)有按照政府政策進(jìn)行管理，稅收風(fēng)險(xiǎn)得不到控制，盲目節(jié)稅，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。根據(jù)涉稅環(huán)節(jié)的不同，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理或業(yè)務(wù)流程問(wèn)題而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，沒(méi)有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在稅收成本、費(fèi)用以及特殊項(xiàng)目的確認(rèn)上，例如，優(yōu)惠稅率的使用等。第三，由于財(cái)務(wù)處理不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部融資行為屬于財(cái)務(wù)處理問(wèn)題。第四，由發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如，增值稅發(fā)票的保管、營(yíng)業(yè)稅的處理等。第五，在繳稅申報(bào)和繳稅的過(guò)程中，由于不及時(shí)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按風(fēng)險(xiǎn)程度劃分，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：一是資金風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)利益。二是違法風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)處理人員在進(jìn)行納稅工作時(shí)出現(xiàn)違法行為。三是信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)稅收問(wèn)題被大眾所知，直接影響企業(yè)的聲譽(yù)。四是稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致的無(wú)形損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其影響成因

企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：首先，有些納稅人在具體的稅務(wù)履行活動(dòng)中，未遵循相關(guān)稅務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行納稅，不僅會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還會(huì)損害企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)。其次，在正式的稅務(wù)履行過(guò)程中，有些納稅人對(duì)相關(guān)稅務(wù)知識(shí)的理解和實(shí)際的稅法規(guī)定有所偏差，導(dǎo)致在具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中難以采用科學(xué)有效的方式規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)損失。雖然在具體的發(fā)展實(shí)踐中，雙方對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義存在一定差異，但從根本上可以看到，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常常伴隨企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的初始階段，在具體的研究工作中，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，綜合分析影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素。

（一）企業(yè)稅務(wù)管理不夠完善

許多企業(yè)為了提高自己在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)選擇一些復(fù)雜的項(xiàng)目，可能會(huì)遇到多種稅種，企業(yè)在處理時(shí)未能分清，會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)兼并的情況，如果被兼并企業(yè)在之前存在稅務(wù)問(wèn)題且未查證，一旦兼并，就會(huì)影響當(dāng)前企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。企業(yè)的稅法管理發(fā)展有待進(jìn)步，要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化完善稅法體系管理制度。在特定時(shí)間內(nèi)，補(bǔ)充和完善稅務(wù)管理，以此規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低在后續(xù)申報(bào)中產(chǎn)生的影響。如果在具體的工作實(shí)踐中，企業(yè)缺乏科學(xué)化和系統(tǒng)化的培訓(xùn)機(jī)制，相關(guān)工作人員便難以及時(shí)了解最新的稅務(wù)知識(shí)，對(duì)新的稅收政策的學(xué)習(xí)不透徹，進(jìn)而增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，在進(jìn)行稅法相關(guān)規(guī)定的過(guò)程中，稅法條文的表述往往十分精簡(jiǎn)，容易導(dǎo)致在具體的執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)僅站在有利于自身發(fā)展的角度片面理解，同樣會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)管控不夠全面

為了完善市場(chǎng)管理監(jiān)督體系，我國(guó)在進(jìn)行稅務(wù)管理活動(dòng)時(shí)，加大了稅法的執(zhí)行力度，各個(gè)監(jiān)管部門(mén)在日常的工作實(shí)踐中，往往會(huì)定期調(diào)查納稅人，但從另一方面看，在相關(guān)制度的執(zhí)行過(guò)程中，執(zhí)法部門(mén)的人力資源和物力資源十分有限，使得執(zhí)法人員的工作重點(diǎn)集中在偷稅較高的業(yè)務(wù)上，并未全面檢查所有的稅務(wù)內(nèi)容，這就會(huì)讓相關(guān)企業(yè)產(chǎn)生僥幸心理，從而使得稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)增加。

（三）內(nèi)部控制存在缺陷

現(xiàn)階段，很多企業(yè)在管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都普遍缺乏對(duì)內(nèi)控建設(shè)的清晰認(rèn)知，進(jìn)一步擴(kuò)大了稅務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于缺乏稅務(wù)方面的準(zhǔn)備，整個(gè)稅務(wù)體系容易出現(xiàn)責(zé)任不明的情況，再加上專(zhuān)業(yè)人員的設(shè)置上也存在一些不足，相關(guān)稅法方面的工作交接主要由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)完成，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)稅務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部得不到應(yīng)有的重視。同時(shí)，企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，稅務(wù)制度有待完善，導(dǎo)致稅務(wù)人員參與工作實(shí)踐時(shí)缺少規(guī)范性。此外，企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)中，也缺乏必要的監(jiān)督管理機(jī)制，會(huì)進(jìn)一步增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)工作在實(shí)際展開(kāi)過(guò)程中對(duì)從業(yè)人員的綜合素養(yǎng)水平要求較高，需要他們能夠?qū)崿F(xiàn)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)踐技能的有機(jī)統(tǒng)一，以此有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)經(jīng)營(yíng)有待多元化

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，各個(gè)領(lǐng)域之間要想深入交流和合作，需要從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的處理，最大程度上提升稅務(wù)質(zhì)量和水平。需要注意的是，同一項(xiàng)業(yè)務(wù)很可能存在不同稅種，且不同稅種在內(nèi)容上也會(huì)有所偏差，這就會(huì)增加處理稅務(wù)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)在具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，股權(quán)激勵(lì)和并購(gòu)等業(yè)務(wù)變得愈加普遍，特別是針對(duì)一些參與并購(gòu)活動(dòng)的企業(yè)可能存在稅務(wù)問(wèn)題，如果在具體的調(diào)查活動(dòng)中不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，就可能導(dǎo)致出現(xiàn)一系列問(wèn)題，進(jìn)而影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）深入了解相應(yīng)的稅務(wù)法律法規(guī)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的關(guān)鍵，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的首要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需要重點(diǎn)關(guān)注。為了在具體的工作實(shí)踐中，進(jìn)一步減少企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保我國(guó)稅法體系日益完善，需要在稅法制定過(guò)程中研究與分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，特別是相關(guān)的工作人員學(xué)習(xí)與掌握相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)，將法律融合進(jìn)日常稅務(wù)工作中，避免企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)工作違規(guī)行為。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)未來(lái)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方向，對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行稅法法律法規(guī)的全面培訓(xùn)。同時(shí)，注意細(xì)化稅法內(nèi)容，使其容易理解且方便實(shí)施，在政策正式落地的過(guò)程中，要有效拓寬知識(shí)輸送渠道，方便納稅人在較短的時(shí)間內(nèi)掌握充足的納稅知識(shí)，確保稅收知識(shí)更容易被正確理解和使用，以此降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善稅務(wù)內(nèi)部控制制度

為了幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)稅收管理的質(zhì)量和效率，要從實(shí)際出發(fā)，建立適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)內(nèi)部控制制度，有效規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率很高，對(duì)企業(yè)有很大的危害。從具體的管理活動(dòng)來(lái)看，企業(yè)首先應(yīng)對(duì)整個(gè)稅務(wù)管理進(jìn)行更加系統(tǒng)化的組織建設(shè)，完善和優(yōu)化原本的稅務(wù)環(huán)境，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，以此提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，在相關(guān)管理中積極進(jìn)行責(zé)任分工，確保稅務(wù)人員清楚掌握自身的工作職責(zé)，強(qiáng)化授權(quán)審批制度，特別是要加大對(duì)文件材料控制的力度，建立更加規(guī)范合理的工作流程，確保稅務(wù)人員在具體的工作實(shí)踐中有章可循。再次，建立健全獎(jiǎng)賞制度，推動(dòng)各項(xiàng)工作有序開(kāi)展，激發(fā)工作人員的積極性和主動(dòng)性，將稅務(wù)人員的工作績(jī)效和工資掛鉤，促使更高效地處理稅務(wù)問(wèn)題。最后，綜合統(tǒng)籌多種要素，尤其應(yīng)在整個(gè)工作實(shí)踐中加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通，增強(qiáng)協(xié)作意識(shí)，第一時(shí)間掌握與企業(yè)息息相關(guān)的稅務(wù)信息政策。此外，在實(shí)踐中也可以建立對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)，在參與稅務(wù)管理工作時(shí)，定期檢查企業(yè)的納稅情況，降低稅務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重視稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)及建設(shè)

第一，在參與稅務(wù)管理工作的過(guò)程中，綜合研究影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多種因素，例如，稅務(wù)工作人員的綜合素養(yǎng)是影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，必須在工作實(shí)踐中加強(qiáng)管理和控制，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。第二，促使稅務(wù)人員掌握扎實(shí)的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，具備進(jìn)行稅務(wù)管理的實(shí)踐技能，為各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。第三，提高稅務(wù)人員的道德素養(yǎng)水平，加強(qiáng)思想教育，使其更加清晰完整地認(rèn)識(shí)自身的職責(zé)和能力，更好地支撐稅務(wù)工作順利開(kāi)展。第四，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和尊重稅務(wù)人員的實(shí)際工作需求，結(jié)合其心理預(yù)期進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)教育活動(dòng)，以此提高稅務(wù)管理活動(dòng)。第五，加強(qiáng)稅務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，加大資金投入，打造適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)較高的組織團(tuán)隊(duì)。

（四）利用信息技術(shù)降低風(fēng)險(xiǎn)

第一，緊跟潮流，做好相關(guān)管理工作，利用信息技術(shù)改革和優(yōu)化傳統(tǒng)的工作方式，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。第二，充分發(fā)揮信息化管理的優(yōu)勢(shì)，引用現(xiàn)階段最新的管理理念，最大程度上提升整個(gè)稅務(wù)管理工作的有效性和精確性，并達(dá)到最佳的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。第三，盡可能地包括企業(yè)的所有部門(mén)，確保各項(xiàng)信息共享，簡(jiǎn)化工作流程，以此提高管理質(zhì)量和管理效果。第四，在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，要優(yōu)化稅務(wù)流程，將一些錯(cuò)誤的稅務(wù)管理案例及時(shí)上傳到稅務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，為相關(guān)稅務(wù)人員參與稅務(wù)管理工作時(shí)提供參考。第五，利用信息技術(shù)收集同行的稅務(wù)數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)雙方數(shù)據(jù)的研究與分析，及時(shí)找出自身存在的缺陷與不足，定期進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化處理，以此實(shí)現(xiàn)理想效果。

五、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)工作對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展具有重要價(jià)值和作用，一旦企業(yè)出現(xiàn)相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，不僅會(huì)影響企業(yè)的社會(huì)形象，也會(huì)干預(yù)企業(yè)資金的正常流動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)?，F(xiàn)階段，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的進(jìn)一步完善，企業(yè)在管理上應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的重視，結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)實(shí)際，建立更加完善的內(nèi)部控制和管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)化稅務(wù)管理工作人員的培養(yǎng)，從多個(gè)角度提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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（16）：98-102.

作者簡(jiǎn)介：稅秋菊（1984），女，土家族，湖北省巴東縣人，研究生，主要研究方向?yàn)樯贁?shù)民族經(jīng)濟(jì)。