吳志媛

【摘要】對于建筑施工企業(yè)而言，由于其項(xiàng)目建設(shè)周期長，管理分散，其資金管理具有應(yīng)收賬款規(guī)模大、資金集中性差的特點(diǎn)。受宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控與行業(yè)市場變動(dòng)的影響，建筑施工企業(yè)資金短缺問題嚴(yán)重。本文從融資管理、預(yù)算管理、項(xiàng)目全過程管理及資金監(jiān)督與考核等方面，重點(diǎn)分析了建筑施工企業(yè)當(dāng)前資金管理中的問題，并提出了相應(yīng)的解決措施，希望對建筑施工企業(yè)提高資金管理水平有所幫助。

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)，資金管理，重要性，措施

引言

隨著房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)投資逐漸回落，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)下游需求端的需求增長受到明顯制約，建筑企業(yè)面臨著較大下行壓力。從企業(yè)盈利角度看，大多建筑施工企業(yè)盈利水平下降，資金短期流動(dòng)性趨緊。對此，建筑施工企業(yè)必須做好資金管理，以維持自身穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)資金管理特點(diǎn)

（一）資金短缺問題嚴(yán)重

當(dāng)前，資金短缺問題已嚴(yán)重制約了建筑施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與可持續(xù)發(fā)展。其原因主要有內(nèi)外兩方面。一是市場供需矛盾激增，原材料、人工及物流成本飛速上漲，進(jìn)一步擠壓了企業(yè)的利潤空間。同時(shí)，在市場供給過剩的情況下，開發(fā)商憑借自身優(yōu)勢設(shè)置了諸多“霸王條款”，而企業(yè)為了獲得開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)資格不得不簽訂合同，此時(shí)就存在潛在的虧損風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)資金短缺的可能。二是面對激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)即使在立項(xiàng)階段就資金緊張，但還是不得不墊資施工，導(dǎo)致大量資金被占用，資金愈發(fā)緊張，再加上監(jiān)管部門所提出的施工要求越來越高，企業(yè)所需管理費(fèi)用日益增長，造成產(chǎn)出不成正比，資金短缺問題更加嚴(yán)重。

（二）資金集中性差

一般而言，建筑施工企業(yè)有多個(gè)子、分公司，各公司間相對獨(dú)立且管理分散[1]?？偣緦Ω鞴驹诮?xiàng)目的實(shí)際資金配置與使用情況的了解存在一定的滯后性，對其是否存在資金違規(guī)行為也難以把控。而且，各公司間存在競爭關(guān)系，使得各公司過分強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大與經(jīng)濟(jì)效益的提升，并不重視資金集中管理，從而造成資金集中性差、使用效率低。在市場的巨大沖擊下，各公司無法應(yīng)對回款慢所帶來的資金緊張或中斷情況，進(jìn)一步引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）應(yīng)收賬款規(guī)模大

建筑施工企業(yè)普遍具有應(yīng)收賬款余額大且占當(dāng)期收入比例高的特點(diǎn)。究其原因，主要是企業(yè)采用“前期墊付、分期結(jié)算、分期收款”的運(yùn)營模式。盡管有合同約束，但在實(shí)際工程項(xiàng)目建設(shè)中，諸多因素都會(huì)造成回款拖延、結(jié)算困難，從而加大應(yīng)收賬款規(guī)模。

二、建筑施工企業(yè)做好資金管理的重要性

（一）提高資金有效利用率

建筑施工企業(yè)應(yīng)做好資金管理，對資金來源、配置與使用進(jìn)行監(jiān)督與控制，貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的不同階段，以節(jié)約資金，提高資金的有效利用率。比如，項(xiàng)目前期投入資金較大，若企業(yè)做好對投資資金的有效管理，一方面可減少投資的盲目性，另一方面保障投資資金的有效使用，避免投資不力所引起的資金大量占用問題。

（二）增強(qiáng)市場競爭力

建筑施工企業(yè)間的競爭，是價(jià)格與質(zhì)量的競爭。企業(yè)要保持自身競爭優(yōu)勢，一要加大資金投入，保持工程項(xiàng)目質(zhì)量；二要強(qiáng)化內(nèi)部管理，節(jié)約成本，降低價(jià)格。做好資金管理，企業(yè)能夠準(zhǔn)確了解每一筆資金的去向，合理控制資金的投入與支出，在保持工程項(xiàng)目質(zhì)量的同時(shí)降低資金成本。

（三）保障資金安全

建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)的資金消耗量更大，僅依托內(nèi)部資金難以滿足實(shí)際建設(shè)需要。不少企業(yè)通過融資來彌補(bǔ)資金短缺問題，增加了企業(yè)的債務(wù)規(guī)模，一旦企業(yè)無法及時(shí)償還所欠資金，其債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)進(jìn)一步加大[2]。做好資金管理，企業(yè)要對投融資方式進(jìn)行合理創(chuàng)新，并規(guī)范人員行為，保障企業(yè)資金安全。

三、建筑施工企業(yè)資金管理中的問題

（一）市場經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)融資難度增加

為彌補(bǔ)資金缺口，建筑施工企業(yè)一般采取銀行融資、發(fā)行債券或信托產(chǎn)品等方式籌集資金，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債率逐步增加。面對巨額債務(wù)，企業(yè)只能再次通過銀行舉債來償還存量債務(wù)，從而陷入融資的惡性循環(huán)，最終走上破產(chǎn)重組之路。

（二）資金預(yù)算管理流于形式，不能滿足企業(yè)資金管理需求

資金預(yù)算管理是企業(yè)對未來一定預(yù)算期內(nèi)資金配置與使用的計(jì)劃與安排，有利于企業(yè)預(yù)測、規(guī)劃、協(xié)調(diào)資金，從而實(shí)現(xiàn)對資金風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。從實(shí)際管理情況來看，多數(shù)建筑施工企業(yè)資金預(yù)算管理流于形式，不能滿足當(dāng)前企業(yè)的資金管理需求。具體表現(xiàn)在：一是預(yù)算人員專業(yè)能力有所欠缺，不重視資金預(yù)算編制，未能充分考慮內(nèi)外環(huán)境變化對資金預(yù)算支出的影響，導(dǎo)致已形成的預(yù)算方案和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營間存在較大出入；二是各部門間缺少有效溝通，比如采購部與施工部常有信息差，采購?fù)瓿珊?，施工部對采購原材料提出異議，要求更換，從而增加額外支出；三是資金預(yù)算分析不到位，比如對已編制的預(yù)算方案缺少可行性分析，對預(yù)算執(zhí)行情況缺少差異性分析等。

（三）項(xiàng)目全過程管理機(jī)制欠缺，影響應(yīng)收賬款回收效率

項(xiàng)目建設(shè)不同階段均存在或多或少的資金風(fēng)險(xiǎn)因素，如前期因招標(biāo)文件審查不足引起招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，中期施工管理不當(dāng)引起施工風(fēng)險(xiǎn)，后期決算不全面引起質(zhì)量責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等，增加了應(yīng)收賬款的回收難度。比如，前期為搶占市場份額，競標(biāo)時(shí)一味壓低價(jià)格，忽略了對招標(biāo)文件合理性的審查，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的沉淀；中期對材料、設(shè)備及人員的使用安排不到位，忽略了外部環(huán)境對施工進(jìn)度的影響，導(dǎo)致工期延長，進(jìn)一步增加了應(yīng)收賬款規(guī)模；后期盡管加大了催款力度，但應(yīng)收賬款規(guī)模依然龐大[3]。

（四）資金監(jiān)管與考核體系不健全，造成資金管理成效降低

一些建筑施工企業(yè)資金監(jiān)管與考核體系不健全，造成資金管理成效降低，引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)問題。首先，資金監(jiān)督制度不完善，沒有設(shè)置規(guī)范的資金監(jiān)督程序，缺少資金管理責(zé)任制。其次，項(xiàng)目建設(shè)中，對資金配置與使用的過程性監(jiān)督不到位，事后傾向性嚴(yán)重，往往是資金短缺問題爆發(fā)后企業(yè)才采取相關(guān)措施予以解決。最后是資金監(jiān)督管理并未與績效考核掛鉤，企業(yè)難以通過績效考核準(zhǔn)確了解下屬分公司、控股子公司的資金配置與使用情況，并驗(yàn)證其合理性。

四、建筑施工企業(yè)做好資金管理的措施

（一）創(chuàng)新融資方式，有效應(yīng)對資金短缺問題

分析當(dāng)前建筑施工企業(yè)融資結(jié)構(gòu)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)融資來源主要有政府撥款、銀行貸款、企業(yè)自籌等。工程項(xiàng)目建設(shè)依靠地方財(cái)政資金有限，而銀行貸款門檻較高，無法完全滿足工程項(xiàng)目建設(shè)的融資需求。企業(yè)尤其是國企、央企應(yīng)當(dāng)以自身作為融資平臺，靈活運(yùn)用融資資源，擇優(yōu)選擇融資方案，多渠道、合理合規(guī)籌集項(xiàng)目建設(shè)資金，同時(shí)避免隱性債務(wù)[4]。比如，在資金集中管理模式下，實(shí)行企業(yè)間借貸融資，某一個(gè)分公司項(xiàng)目建設(shè)資金短缺，而另一分公司資金充足，那么總公司就可以作為擔(dān)保人，由兩企業(yè)相互之間拆借資金，從而擴(kuò)大融資渠道。

（二）加強(qiáng)資金預(yù)算管理，謹(jǐn)防資金風(fēng)險(xiǎn)

第一，建立科學(xué)的資金預(yù)算管理觀念，這是實(shí)施預(yù)算管理的先決條件[5]。決策層要對資金預(yù)算管理有明確認(rèn)知，對其予以大力支持與高度重視，將其作為資金管理的重點(diǎn)來抓，營造良好的預(yù)算管理思想環(huán)境，并帶頭疏通資金管理堵點(diǎn)，同時(shí)采取宣傳、培訓(xùn)等方式深化各層級人員的資金預(yù)算認(rèn)識，促進(jìn)其參與到資金預(yù)算當(dāng)中。

第二，規(guī)范預(yù)算編制方法、程序，為資金的合理配置與使用奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。工程項(xiàng)目建設(shè)資金來源、用途不一，企業(yè)需要采取針對性的預(yù)算編制方法。以工程項(xiàng)目投資預(yù)算編制為例，以經(jīng)營計(jì)劃、企業(yè)目標(biāo)、投資計(jì)劃、歷史對外投資數(shù)據(jù)、同行業(yè)企業(yè)投資數(shù)據(jù)、市場經(jīng)濟(jì)政策等為編制依據(jù)，綜合運(yùn)用零基預(yù)算、增量預(yù)算、靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算等方法，按長期投資與短期投資分別編制預(yù)算。

第三，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制與分析，獲得全面而真實(shí)的預(yù)算執(zhí)行信息，便于企業(yè)調(diào)整資金預(yù)算。執(zhí)行控制方面，依托信息化手段實(shí)施資金預(yù)算全過程控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差問題并進(jìn)行及時(shí)糾正，確保實(shí)際資金支出在預(yù)算范圍內(nèi)。執(zhí)行分析方面，靈活運(yùn)用差異分析、對比分析、結(jié)構(gòu)分析、因素分析等方法深入分析產(chǎn)生預(yù)算偏差的深層次原因，形成分析報(bào)告，并將其反饋給企業(yè)上層。

第四，完善信息與溝通機(jī)制，暢通信息傳遞渠道，盡可能消除信息差。一方面，要建立專門的信息管理小組承擔(dān)內(nèi)部溝通與對外溝通工作，清理因信息差而引起的風(fēng)險(xiǎn)問題。另一方面，要構(gòu)建線上線下相結(jié)合的信息溝通機(jī)制，線上依托OA、ERP、銀企直聯(lián)等系統(tǒng)進(jìn)行信息溝通，線下開展座談會(huì)、專項(xiàng)例會(huì)等進(jìn)行信息溝通，為預(yù)算的有效執(zhí)行創(chuàng)造良好條件。

（三）構(gòu)建項(xiàng)目全過程管理機(jī)制，提高應(yīng)收賬款回收率

項(xiàng)目建設(shè)前期，深入調(diào)查招標(biāo)方、供應(yīng)商、分包商資質(zhì)信息，嚴(yán)格審查招投標(biāo)文件及其他合同文件，從源頭降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率；項(xiàng)目施工期間，動(dòng)態(tài)追蹤工程進(jìn)度，實(shí)時(shí)監(jiān)控材料設(shè)備使用支出、人工費(fèi)用支出與施工安全情況，合理控制施工成本，采用日常監(jiān)督檢查與專項(xiàng)審計(jì)核查的方式，了解施工中是否存在資金違規(guī)挪用的情況，避免應(yīng)收賬款規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大；竣工決算時(shí)期，雙方就工程量計(jì)算問題、標(biāo)準(zhǔn)定額套用問題、違約問題等進(jìn)行商議，及時(shí)核對材料消耗量、設(shè)備使用消耗量，并結(jié)算工程款[6]。

（四）健全資金監(jiān)管與考核體系，凸顯資金管理成效

一要完善資金監(jiān)督制度，規(guī)范監(jiān)督程序并設(shè)立資金監(jiān)督責(zé)任制。內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門都具有監(jiān)督職能，兩者互為基礎(chǔ)，前者不僅是企業(yè)的監(jiān)督者，也是企業(yè)的咨詢者，而后者通過糾正問題來避免企業(yè)遭遇更大的經(jīng)濟(jì)損失。二是加強(qiáng)資金使用的過程性監(jiān)督。監(jiān)督管理系統(tǒng)在建筑施工企業(yè)中的使用較為廣泛，企業(yè)可借助該系統(tǒng)實(shí)施過程性監(jiān)督。三是將資金監(jiān)督管理與績效考核掛鉤。根據(jù)監(jiān)督管理情況對不同層級人員進(jìn)行績效考核，按照考核結(jié)果實(shí)施激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施，從而達(dá)成激勵(lì)人員參與企業(yè)資金管理的目的。

結(jié)束語

綜上所述，建筑施工企業(yè)資金管理問題存在于融資管理、預(yù)算管理、項(xiàng)目全過程管理、資金監(jiān)督考核等多個(gè)方面。對此，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際問題出發(fā)，創(chuàng)新融資方式，有效應(yīng)對資金管理問題，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，謹(jǐn)防資金風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建項(xiàng)目全過程管理機(jī)制，提高應(yīng)收賬款回收率，健全資金監(jiān)管與考核體系，凸顯資金管理成效，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)資金管理水平提升。

參考文獻(xiàn)：

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