方杏村　周詠琦

摘 要：基于長三角地區(qū)27個(gè)城市2005—2019年的面板數(shù)據(jù)構(gòu)建動(dòng)態(tài)空間杜賓模型，探究綠色稅收、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳排放的影響。在此基礎(chǔ)上，采用有調(diào)節(jié)的中介效應(yīng)模型來揭示技術(shù)創(chuàng)新在三者之間的作用。結(jié)果表明：（1）長三角地區(qū)碳排放呈現(xiàn)出顯著的空間正相關(guān)性和空間溢出效應(yīng)；（2）綠色稅收對(duì)碳排放的影響是先抑制后促進(jìn)的“U”型非線性關(guān)系，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳排放有顯著的抑制作用；（3）綠色稅收通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳排放有間接的抑制作用；（4）在綠色稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳排放的影響關(guān)系中，技術(shù)創(chuàng)新均起到了顯著的調(diào)節(jié)作用。

關(guān)鍵詞：綠色稅收；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)；碳排放；技術(shù)創(chuàng)新；動(dòng)態(tài)空間杜賓模型；中介效應(yīng)

中圖分類號(hào)：F061.5文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-1101（2023）01-0009-11

Green Tax， Industrial Structure Upgrading and Carbon Emissions in

the Yangtze River Delta

——An Empirical Analysis Based on the Dynamic Spatial Durbin Model

FANG Xingcun1，2，ZHOU Yongqi1

（1.School of Economy，Anhui University，Hefei?? 230031，China;2.Anhui Research Center for Ecological and Economic Development，Hefei?? 230031，China）

Abstract： A dynamic spatial Durbin model is constructed based on panel data of 27 cities in the Yangtze River Delta region from 2005—2019 to explore the effects of green taxes and industrial structure upgrading on carbon emissions. Based on this， a moderated mediating effect model is used to reveal the role of technological innovation among the three. The results show that： （1） Carbon emissions in the Yangtze River Delta region show significant positive spatial correlation and spatial spillover effects;（2） The impact of green taxes on carbon emissions is a “U” shaped non-linear relationship that inhibits and then promotes carbon emissions， and the upgrading of industrial structure has a significant inhibitory effect on carbon emissions; （3） Green taxes have an indirect inhibiting effect on carbon emissions through industrial structure upgrading; （4） Technological innovation plays a significant moderating role in the relationship between green taxes and industrial structure upgrading and industrial structure upgrading and carbon emissions.

Key words：green tax; upgrading of industrial structure; carbon emission; technological innovation ; dynamic spatial Durbin model; mediation effect

溫室氣體排放與氣候問題關(guān)乎國計(jì)民生。2020年9月，我國在第75屆聯(lián)合國大會(huì)上正式提出力爭(zhēng)2030年前實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰、2060年前實(shí)現(xiàn)碳中和的目標(biāo)。長三角地區(qū)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展最活躍的區(qū)域之一，肩負(fù)著國家探索區(qū)域新發(fā)展格局的重大戰(zhàn)略使命，是我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的示范區(qū)，也是我國早日實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的重要區(qū)域之一。綠色稅收作為環(huán)境治理中的主要經(jīng)濟(jì)手段，受到廣泛關(guān)注。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)能夠改變現(xiàn)有的能耗模式，是解決環(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)增長難題的重要路徑。技術(shù)創(chuàng)新可以改變化石能源消耗，是影響碳排放的關(guān)鍵因素。因此，綠色稅收、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、技術(shù)創(chuàng)新是降低碳排放的重要舉措。

一、文獻(xiàn)綜述

在綠色稅收對(duì)碳排放影響研究的現(xiàn)有文獻(xiàn)中，許多研究結(jié)果表明綠色稅收與碳排放之間呈現(xiàn)出一種非線性的關(guān)系。有學(xué)者研究得出綠色稅收與碳排放之間呈現(xiàn)“U”型關(guān)系，且碳排放有明顯的路徑依賴效應(yīng)［1］。也有學(xué)者通過實(shí)證分析得出綠色稅收對(duì)碳排放的影響呈現(xiàn)倒“U”型關(guān)系，碳減排效應(yīng)隨著綠色稅收的增強(qiáng)由弱變強(qiáng)［2］。

在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳排放影響研究的現(xiàn)有文獻(xiàn)中，大多研究結(jié)果都表明產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳排放具有顯著的抑制作用。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)能顯著地促進(jìn)碳減排［3］，但產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的碳減排效應(yīng)具有一定的時(shí)滯性，且在東部城市和以第三產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的城市中更為顯著［4］。還有學(xué)者通過分析碳排放與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)之間的動(dòng)態(tài)聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化都會(huì)抑制碳排放，且二者之間存在相互促進(jìn)的關(guān)系［5-6］。此外，也有學(xué)者發(fā)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳排放影響過程中起到了間接的作用，可以增強(qiáng)區(qū)域間的碳減排效應(yīng)并促進(jìn)相鄰地區(qū)的碳減排［7-8］。

在綠色稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)影響研究的現(xiàn)有文獻(xiàn)中，主要存在兩種不同的觀點(diǎn)。一種基于“波特假說”，認(rèn)為合理的綠色稅收形成的創(chuàng)新補(bǔ)償效應(yīng)會(huì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，促使污染密集型行業(yè)轉(zhuǎn)移，從而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)變遷［9］。另一種基于“遵循成本說”，研究表明，綠色稅收不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，因?yàn)椴豢紤]發(fā)展?fàn)顩r的綠色稅收引發(fā)的成本效應(yīng)會(huì)抑制產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)［10］。

梳理現(xiàn)有文獻(xiàn)，學(xué)術(shù)界多有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、綠色稅收與碳排放兩兩關(guān)系的實(shí)證研究，少有研究將三者納入同一框架分析，并且多以省級(jí)區(qū)域?yàn)檠芯繉?duì)象。本文從以下兩個(gè)方面對(duì)現(xiàn)有研究進(jìn)行擴(kuò)展：第一，將數(shù)據(jù)取材由省級(jí)擴(kuò)展至城市層面并以長三角地區(qū)為例。研究綠色稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)以及對(duì)碳排放的影響，并在碳排放空間網(wǎng)絡(luò)關(guān)系的基礎(chǔ)上構(gòu)建動(dòng)態(tài)空間杜賓模型，用以揭示產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和綠色稅收對(duì)碳排放的影響。第二，引入有調(diào)節(jié)作用的中介效應(yīng)模型。研究綠色稅收與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳排放之間是否存在非線性關(guān)系，技術(shù)創(chuàng)新在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳排放的影響過程中是否存在調(diào)節(jié)作用。這為探索綠色稅收、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳減排的有效路徑提供了一定參考。

二、理論分析與假設(shè)

（一）綠色稅收對(duì)碳排放的影響

綠色稅收也稱環(huán)境稅收，源于英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古提出的環(huán)境負(fù)外部性理論，即用稅收收入彌補(bǔ)環(huán)境污染的外部成本，使外部性內(nèi)部化。綠色稅收是環(huán)境規(guī)制的一種經(jīng)濟(jì)手段，目前環(huán)境規(guī)制對(duì)碳排放的影響有兩種對(duì)立的理論：“綠色悖論”和“倒逼減排”。其中，綠色悖論理論最早由Sinn提出，認(rèn)為隨著環(huán)境規(guī)制增強(qiáng)，能源供給者會(huì)加速對(duì)化石能源的供給，短期內(nèi)刺激化石能源的需求導(dǎo)致碳排放增加［11］。倒逼減排理論則認(rèn)為借助政府征稅手段進(jìn)行宏觀調(diào)控，增加生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本和使用者的環(huán)境成本，可以有效抑制對(duì)化石能源的需求。同時(shí)通過補(bǔ)貼清潔能源、鼓勵(lì)使用替代能源，降低對(duì)化石能源的依賴，從而減少碳排放。根據(jù)我國實(shí)際情況，結(jié)合上述兩種理論，綠色稅收對(duì)碳排放的影響并非非此即彼的線性關(guān)系，當(dāng)綠色稅收達(dá)到一定的臨界點(diǎn)時(shí)可能會(huì)起到相反的作用。綜上分析，本文提出以下研究假設(shè)：

假設(shè)1：綠色稅收對(duì)碳排放的影響呈現(xiàn)非線性關(guān)系。

（二） 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳排放影響

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是指各產(chǎn)業(yè)的構(gòu)成及其在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中所占的比重，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)是各產(chǎn)業(yè)向合理化和高級(jí)化演進(jìn)的過程。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化對(duì)碳排放的影響主要是通過在生產(chǎn)過程中引入自動(dòng)化設(shè)備，使生產(chǎn)要素的流通和整合能力不斷提升，資源得到合理有效的配置，實(shí)現(xiàn)三大產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)和就業(yè)的平衡與協(xié)調(diào)，在一定程度上抑制碳排放。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)內(nèi)部的升級(jí)變遷，通過淘汰不符合現(xiàn)代生產(chǎn)模式的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、發(fā)展更符合當(dāng)代理念的新興產(chǎn)業(yè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)三大產(chǎn)業(yè)布局的合理規(guī)劃，在一定程度上減少產(chǎn)業(yè)對(duì)高耗能資源的依賴，有效抑制碳排放。綜上分析，提出以下研究假設(shè)：

假設(shè)2：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳排放有顯著的負(fù)向影響。

（三）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的中介效應(yīng)機(jī)制

綠色稅收通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化對(duì)碳排放產(chǎn)生影響?，F(xiàn)階段，我國通過對(duì)高耗能企業(yè)征收綠色稅收來倒逼企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)投入使用環(huán)保節(jié)能的設(shè)備，提高勞動(dòng)力的生產(chǎn)效率，增強(qiáng)了就業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)出結(jié)構(gòu)的耦合程度，進(jìn)而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化，降低能源消耗，抑制碳排放。

綠色稅收通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化對(duì)碳排放產(chǎn)生影響。Copeland和Taylor提出“污染天堂假說”理論，認(rèn)為在不同強(qiáng)度的環(huán)境政策下，污染密集型企業(yè)會(huì)流入到環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)較低的國家或地區(qū)，從而引致這些國家或地區(qū)的環(huán)境污染［12］。較高的綠色稅收使得污染密集型企業(yè)需要承擔(dān)高昂的“環(huán)境遵循成本”，為了解決這一問題，污染密集型企業(yè)會(huì)轉(zhuǎn)移至綠色稅收較低的地區(qū)，由此可以有效抑制本地區(qū)污染密集型企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化，減少碳排放。綜上分析，本文提出以下研究假設(shè)：

假設(shè)3：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)在綠色稅收與碳排放關(guān)系之間發(fā)揮顯著的中介效應(yīng)。

（四）技術(shù)創(chuàng)新的調(diào)節(jié)效應(yīng)機(jī)制

技術(shù)創(chuàng)新在綠色稅收和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)之間的調(diào)節(jié)作用。新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派主張的“遵循成本效應(yīng)”以及波特提出的“創(chuàng)新補(bǔ)償效應(yīng)”分別從抑制和促進(jìn)兩個(gè)角度解釋了技術(shù)創(chuàng)新在綠色稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)中的作用。目前多數(shù)學(xué)者更傾向于波特的“創(chuàng)新補(bǔ)償效應(yīng)”，即“補(bǔ)償”效應(yīng)大于“成本”效應(yīng)，企業(yè)積極投入低碳技術(shù)研發(fā)，隨著生產(chǎn)技術(shù)和環(huán)保技術(shù)的升級(jí)，加速淘汰效率低、耗能大的落后產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)的誕生與發(fā)展，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。

技術(shù)創(chuàng)新在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和碳排放之間的調(diào)節(jié)作用。一方面，技術(shù)創(chuàng)新可以通過提升生產(chǎn)技術(shù)水平、優(yōu)化工藝流程、提高能源利用效率來減少對(duì)傳統(tǒng)能源的依賴，進(jìn)而減少碳排放。另一方面，技術(shù)創(chuàng)新能改變勞動(dòng)力的就業(yè)結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)，提升資源的配置整合能力，促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由勞動(dòng)密集型向技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變，正向促進(jìn)碳減排效應(yīng)的發(fā)揮。綜上分析，提出以下研究假設(shè)：

假設(shè)4：技術(shù)創(chuàng)新在綠色稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳排放的影響過程中起到正向的調(diào)節(jié)作用。

基于上述研究假設(shè)1～假設(shè)4構(gòu)建理論假設(shè)模型，如圖1所示。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）變量說明

1.被解釋變量：長三角地級(jí)市二氧化碳排放總量（Co2）。采用國際通用的IPCC計(jì)算方法估計(jì)得出：

其中，C為二氧化碳排放量，k（k=44/12） 為二氧化碳與碳分子重量比，Ei為第i類化石燃料的消費(fèi)量，δi為第 i類化石燃料的排放系數(shù)。

2.解釋變量：綠色稅收強(qiáng)度（GT）。借鑒付莎［1］的做法從廣義綠色稅收角度出發(fā)作研究分析。由于環(huán)境保護(hù)稅由排污費(fèi)稅費(fèi)平移而來，故環(huán)境保護(hù)稅開征前，以排污費(fèi)代替環(huán)境保護(hù)稅。同時(shí)由于增值稅、企業(yè)所得稅中關(guān)于環(huán)境保護(hù)的稅收優(yōu)惠數(shù)據(jù)無法得到，加之車輛購置稅和消費(fèi)稅是中央稅難以獲得。故借鑒徐藝［9］的做法將排污費(fèi)與環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等6個(gè)稅種收入的總和作為廣義綠色稅收。同時(shí)借鑒周迪［13］的做法將廣義綠色稅收收入總額占稅收總收入的比例作為綠色稅收強(qiáng)度。該指標(biāo)越大，說明地區(qū)對(duì)保護(hù)環(huán)境征收的稅越多，稅制綠化度也越高。公式如下：

3.中介變量：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化兩個(gè)維度來測(cè)算分析。

（1）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化（TL）反映產(chǎn)業(yè)間的聯(lián)系緊密程度以及資源的配置效率，可以衡量要素投入結(jié)構(gòu)與產(chǎn)出結(jié)構(gòu)的耦合程度。借鑒干春暉［14］的做法，利用泰爾指數(shù)衡量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化，公式如下：

其中，i表示產(chǎn)業(yè)，Y和L分別代表產(chǎn)值和就業(yè)人數(shù)，YiY為產(chǎn)出結(jié)構(gòu)，YiLi為各個(gè)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)率。當(dāng)各部門生產(chǎn)率相同時(shí)，產(chǎn)出和就業(yè)結(jié)構(gòu)趨于均衡，此時(shí)TL=0，經(jīng)濟(jì)處于均衡狀態(tài)。由此可知泰爾指數(shù)越小，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)越合理。

（2）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化（TS）是指產(chǎn)業(yè)由低級(jí)向高級(jí)階段發(fā)展的過程。伴隨著第三產(chǎn)業(yè)比重的不斷上升，產(chǎn)業(yè)的價(jià)值鏈也從低附加值向高附加值轉(zhuǎn)移。由于第三產(chǎn)業(yè)主要是技術(shù)、知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)，故本文借鑒張晨露［3］的方法，采用第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比值來衡量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化水平，可知TS值越大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化水平越高。

4.調(diào)節(jié)變量：技術(shù)創(chuàng)新（lnTec）。借鑒李真［15］的方法從技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出角度出發(fā)，采用專利授權(quán)量來衡量技術(shù)創(chuàng)新水平。

5.其他控制變量：城鎮(zhèn)化水平（lnUR）利用各年各地區(qū)的常住人口占總?cè)丝诒戎氐膶?duì)數(shù)來衡量。經(jīng)濟(jì)增長（lnRG）利用各年各地區(qū)人均GDP的對(duì)數(shù)來衡量。人口總額（lnP）利用各地區(qū)人口總額對(duì)數(shù)來衡量。財(cái)政支出（GOV）利用一般公共預(yù)算與地區(qū)GDP的比值來衡量。外商直接投資（FDI），借鑒邵漢華［16］的研究方法，利用各年各地區(qū)的外商直接投資額與地區(qū)GDP比值來衡量。

6.數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源于《中國能源統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國環(huán)境統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》和地方稅務(wù)年鑒及相關(guān)數(shù)據(jù)庫，主要變量的描述性統(tǒng)計(jì)分析見表1。

（二）模型構(gòu)建

1.模型構(gòu)建。Elhorst提出動(dòng)態(tài)空間杜賓模型，該模型是空間滯后模型和空間誤差模型的組合擴(kuò)展形式，從時(shí)間和空間兩個(gè)維度同時(shí)考慮了被解釋變量和解釋變量的相關(guān)性［17］。由于本地區(qū)碳排放會(huì)對(duì)相鄰地區(qū)產(chǎn)生溢出效應(yīng)，故利用空間杜賓模型將自變量和因變量引入模型，闡述變量之間的空間相關(guān)性，并引入碳排放的滯后一階作為解釋變量來動(dòng)態(tài)研究綠色稅收、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳排放的影響。表達(dá)式如下：

下列表達(dá)式分別表示綠色稅收和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化對(duì)碳排放的影響。

式中，W為空間權(quán)重矩陣，X為6個(gè)控制變量的合集，α、β、γ分別表示相應(yīng)變量的影響系數(shù)，下標(biāo)i表示變量，下標(biāo)t表示年份，ε表示為隨機(jī)誤差項(xiàng)。

2.空間權(quán)重矩陣設(shè)定。由于長三角地區(qū)城市間碳排放存在的空間溢出效應(yīng)與城市之間的距離以及城市的經(jīng)濟(jì)水平相關(guān)，故本文運(yùn)用經(jīng)濟(jì)權(quán)重矩陣和經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重矩陣進(jìn)行估計(jì)，并對(duì)矩陣進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。

a.經(jīng)濟(jì)權(quán)重矩陣W1。公式如下：

b.經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重矩陣W2。根據(jù)各地區(qū)地理中心之間的距離平方的倒數(shù)與各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重矩陣，i、j表示城市，Wij為第i行第j列的矩陣元素，dij表示城市i和城市j的地理中心幾何距離，pgdpit、pgdpjt分別表示地區(qū)i、j的人均GDP均值，將地理距離平方的倒數(shù)與各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異二者的乘積作為經(jīng)濟(jì)地理矩陣W2的元素。公式如下：

3.空間自相關(guān)檢驗(yàn)。檢驗(yàn)空間自相關(guān)性是構(gòu)建空間計(jì)量模型的前提，通過對(duì)被解釋變量的自相關(guān)檢驗(yàn)，判斷是否可以利用空間計(jì)量方法進(jìn)行研究。利用全局Morans I指數(shù)檢驗(yàn)被解釋變量的空間相關(guān)性，計(jì)算公式如下：

其中，Yi是城市i的碳排放量，Wij為構(gòu)建的空間權(quán)重矩陣。Morans I指數(shù)值在［-1，1］之間，大于0表示碳排放呈正相關(guān)性且指數(shù)越大相關(guān)性越強(qiáng)，小于0則表示呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)且指數(shù)越小相關(guān)性越強(qiáng)，等于0時(shí)表明無空間相關(guān)性。

4.有調(diào)節(jié)的中介效應(yīng)檢驗(yàn)。根據(jù)上述分析，借鑒溫忠麟［18］等對(duì)中介效應(yīng)和調(diào)節(jié)效應(yīng)的相關(guān)研究方法，采用層次多元回歸法檢驗(yàn)上文的各假設(shè)，公式如下：

公式（4）（5）（13）檢驗(yàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化的中介效應(yīng)，公式（4）（5）（14）檢驗(yàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化的中介效應(yīng)。中介效應(yīng)檢驗(yàn)的三個(gè)條件如下：第一，公式（5）中綠色稅收強(qiáng)度對(duì)碳排放的影響顯著；第二，公式（13）（14）中綠色稅收強(qiáng)度對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化的影響顯著；第三，根據(jù)公式（4）的回歸結(jié)果，若產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳排放的影響顯著，則綠色稅收對(duì)碳排放的影響起到了完全中介效應(yīng)；若產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳排放的影響不顯著，則認(rèn)為綠色稅收對(duì)碳排放的影響起到了部分中介作用。調(diào)節(jié)效應(yīng)的檢驗(yàn)也分為三個(gè)步驟：第一，先檢驗(yàn)主效應(yīng)中自變量系數(shù)是否顯著；第二，納入調(diào)節(jié)變量技術(shù)創(chuàng)新后，觀測(cè)自變量和調(diào)節(jié)變量是否顯著；第三，將自變量、調(diào)節(jié)變量以及二者的交互項(xiàng)同時(shí)納入模型中，觀測(cè)交互項(xiàng)系數(shù)是否顯著，若顯著，即存在調(diào)節(jié)效應(yīng)。

四、實(shí)證分析

（一）全局空間自相關(guān)分析

運(yùn)用stata16對(duì)長三角地區(qū)27個(gè)城市2005—2019年的碳排放總量進(jìn)行空間相關(guān)性檢驗(yàn)，得到了碳排放全局MoranI指數(shù)，如表2所示。在兩種空間權(quán)重矩陣下，長三角地區(qū)碳排放MoranI指數(shù)值為正，表明各地區(qū)碳排放存在顯著的空間正相關(guān)性。

（二）局部空間相關(guān)分析

為進(jìn)一步呈現(xiàn)長三角地區(qū)碳排放的空間聚集特征，運(yùn)用stata畫出長三角地區(qū)碳排放的莫蘭散點(diǎn)圖。觀察圖2可知各城市碳排放主要分布在一、三象限，呈現(xiàn)高-高值和低-低值聚集，證明了各地區(qū)間碳排放存在相關(guān)性。限于篇幅，只報(bào)告經(jīng)濟(jì)權(quán)重矩陣W1下的莫蘭散點(diǎn)圖（在經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重矩陣W2下仍能得出相關(guān)結(jié)論）。

（三）空間杜賓模型

1.模型的選擇。根據(jù)表2自相關(guān)檢驗(yàn)結(jié)果，采用空間面板計(jì)量模型；根據(jù)LM檢驗(yàn)，選擇空間杜賓模型；根據(jù)hausman檢驗(yàn)拒絕原假設(shè)，選擇構(gòu)建固定效應(yīng)模型；最后通過LR和WALD檢驗(yàn)，得出SDM模型不會(huì)退化為SAR和SEM模型。綜上所述，選擇時(shí)間固定效應(yīng)的SDM模型，相關(guān)檢驗(yàn)結(jié)果在表3中呈現(xiàn)。

2.空間計(jì)量基準(zhǔn)回歸結(jié)果。運(yùn)用極大似然估計(jì)法（QML）對(duì)公式（4）—（7）進(jìn)行系數(shù)估計(jì)。如表4所示，在兩種矩陣下空間自回歸系數(shù)rho均顯著，表明碳排放存在顯著的空間溢出效應(yīng)，本地區(qū)碳排放變化會(huì)引起相鄰地區(qū)碳排放變化。在兩種空間矩陣下碳排放的滯后一期系數(shù)均顯著為正，表明碳排放在時(shí)間維度上存在較強(qiáng)的路徑依賴效應(yīng)。同時(shí)各變量回歸系數(shù)大小、正負(fù)方向和顯著度大致呈現(xiàn)一致，證明了本文構(gòu)建模型的穩(wěn)健性。

在核心解釋變量中，根據(jù)模型1和5的回歸結(jié)果可知，綠色稅收一次項(xiàng)系數(shù)為負(fù)、二次項(xiàng)系數(shù)為正，且均在1%的水平下顯著。初步判斷，綠色稅收強(qiáng)度對(duì)碳排放的影響是先抑制后促進(jìn)的“U”型非線性關(guān)系，這與付莎［1］研究結(jié)論一致。根據(jù)拐點(diǎn)公式拐點(diǎn)值=-α2/2α1，可以計(jì)算出兩個(gè)矩陣下拐點(diǎn)均為7%。當(dāng)綠色稅收強(qiáng)度小于拐點(diǎn)值時(shí)，其對(duì)碳排放的影響處于“倒逼減排效應(yīng)”階段，即綠色稅收強(qiáng)度對(duì)碳排放起到了顯著的抑制作用。地區(qū)綠色稅收強(qiáng)度的增強(qiáng)能在一定程度上調(diào)控企業(yè)對(duì)高能耗資源的利用，并引導(dǎo)企業(yè)在利用資源時(shí)優(yōu)先考慮清潔能源，從而減少本地區(qū)的碳排放。當(dāng)超過拐點(diǎn)值時(shí)，綠色稅收強(qiáng)度對(duì)碳排放的影響處于“綠色悖論”階段，即綠色稅收強(qiáng)度增強(qiáng)反而會(huì)對(duì)碳排放的減少造成不利影響。因此，假設(shè)1成立。根據(jù)模型2和6的回歸結(jié)果，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化對(duì)碳排放回歸系數(shù)顯著為正，泰爾指數(shù)越小產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)越合理，越有助于優(yōu)化生產(chǎn)要素配置、提高能源利用效率，從而實(shí)現(xiàn)碳減排。根據(jù)模型3和7的回歸結(jié)果，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化對(duì)碳排放的回歸系數(shù)顯著為負(fù)，表明當(dāng)產(chǎn)業(yè)逐漸向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移時(shí)，有助于淘汰落后產(chǎn)業(yè)、發(fā)展新型節(jié)能產(chǎn)業(yè)，從而減少碳排放。因此，假設(shè)2成立。

在控制變量方面，城鎮(zhèn)化水平提高使得各產(chǎn)業(yè)聚集程度增強(qiáng)，導(dǎo)致本地區(qū)的碳排放增加。經(jīng)濟(jì)增長會(huì)顯著增加碳排放，這是因?yàn)榘l(fā)展經(jīng)濟(jì)必須投入煤炭石油等化石能源，而能源消耗的增加必然會(huì)導(dǎo)致碳排放的增加。外商直接投資增加，意味著對(duì)地區(qū)的投資水平提高，會(huì)加速區(qū)域間勞動(dòng)力、資本等要素的流動(dòng)，增加本地區(qū)的碳排放。財(cái)政支出的增加，表明政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的投入加大，會(huì)在一定程度上增加碳排放。除此之外，地區(qū)碳排放量也會(huì)受到人口規(guī)模大小的影響，主要表現(xiàn)為人口規(guī)模越大碳排放量越高。

3.空間效應(yīng)分解結(jié)果。經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重矩陣綜合考慮了各地區(qū)之間的地理距離和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，故本文選擇在經(jīng)濟(jì)地理矩陣下對(duì)動(dòng)態(tài)空間杜賓回歸結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步的分解。如表5所示，無論是長期還是短期，綠色稅收強(qiáng)度對(duì)本地區(qū)和相鄰地區(qū)的碳排放均呈現(xiàn)先抑制后促進(jìn)的作用。短期內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化的提高對(duì)降低本地區(qū)和鄰近地區(qū)的碳排放量起到了積極的作用。但產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化對(duì)碳排放的長期效應(yīng)不明顯，可能是因?yàn)殡S著時(shí)間的延伸，各種干擾因素的出現(xiàn)會(huì)降低各變量對(duì)碳排放的作用。

（四）中介效應(yīng)與調(diào)節(jié)效應(yīng)的研究

1.中介效應(yīng)檢驗(yàn)。前文關(guān)于綠色稅收與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)區(qū)域碳排放強(qiáng)度降低的影響已得到驗(yàn)證。以下主要針對(duì)中介效應(yīng)機(jī)制檢驗(yàn)的第二、三步進(jìn)行研究分析。如表6所示，在經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重矩陣下，根據(jù)模型9、10的回歸結(jié)果可知綠色稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和高級(jí)化具有負(fù)向的作用，這說明綠色稅收給產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和高級(jí)化帶來的“成本”效應(yīng)大于“補(bǔ)償”效應(yīng)。在當(dāng)前綠色稅收強(qiáng)度下，污染型企業(yè)選擇末端治理會(huì)形成對(duì)低端產(chǎn)業(yè)的路徑依賴，從而抑制產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。根據(jù)模型11、12的回歸結(jié)果可知，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和高級(jí)化與綠色稅收的回歸系數(shù)均在1%的顯著性水平下通過檢驗(yàn)，以此可以判斷產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和高級(jí)化在綠色稅收與碳排放這一傳導(dǎo)機(jī)制中起到了部分中介效應(yīng)，這表明產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)在綠色稅收影響碳排放的傳導(dǎo)機(jī)制中扮演了重要的角色。至此，假設(shè)3得到驗(yàn)證。此外，在經(jīng)濟(jì)權(quán)重矩陣下對(duì)中介效應(yīng)結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)，假設(shè)仍然成立，說明中介效應(yīng)具有穩(wěn)健性。

2.調(diào)節(jié)效應(yīng)檢驗(yàn)。表6的回歸結(jié)果表明，在模型13、14中納入調(diào)節(jié)變量技術(shù)創(chuàng)新后，交互項(xiàng)（lnTec*GT）對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和高級(jí)化起到了正向的調(diào)節(jié)作用。分析可知，技術(shù)創(chuàng)新在綠色稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的影響過程中會(huì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和高級(jí)化，技術(shù)創(chuàng)新帶來的“創(chuàng)新補(bǔ)償”效應(yīng)可以在一定程度上弱化綠色稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和高級(jí)化的抑制作用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。

模型15、16中交互項(xiàng)（lnTec*TL）、（lnTec*TS）對(duì)碳排放的回歸系數(shù)具有顯著性，說明技術(shù)創(chuàng)新在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和碳排放的影響過程中起到了顯著的正向調(diào)節(jié)作用。即技術(shù)創(chuàng)新水平越高，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳排放的抑制作用越大。同時(shí)，在后半段調(diào)節(jié)過程中，技術(shù)創(chuàng)新的調(diào)節(jié)作用可以加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，促進(jìn)碳排放的減少。綜上所述，提高技術(shù)創(chuàng)新水平有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化和高級(jí)化，從而促進(jìn)碳減排，為治理污染提供有力的技術(shù)保障。至此，假設(shè)4得到驗(yàn)證。此外，在經(jīng)濟(jì)權(quán)重矩陣下進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)，結(jié)論仍然成立。

（五）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

第一，根據(jù)前文基準(zhǔn)回歸結(jié)果可知，在兩種矩陣下，綠色稅收、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)長三角地區(qū)碳排放強(qiáng)度的影響均為顯著。雖然變量系數(shù)的大小略有差異，但方向沒有發(fā)生根本性的改變，表明本文的研究結(jié)果較為可靠。

第二，更換解釋變量。將綠色稅收強(qiáng)度指標(biāo)更換為狹義綠色稅收強(qiáng)度指標(biāo)，即環(huán)境保護(hù)稅以及排污費(fèi)占總的稅收收入的比重。將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化指標(biāo)更換為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)偏離度，將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化指標(biāo)更換為第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重，回歸結(jié)果中核心變量依然顯著，且對(duì)碳排放影響的方向未發(fā)生變化，表明整體結(jié)果穩(wěn)健可靠。

五、結(jié)論與建議

（一）研究結(jié)論

基于長三角地區(qū)27個(gè)城市2005—2019年的面板數(shù)據(jù)，構(gòu)建了動(dòng)態(tài)空間杜賓模型，并進(jìn)行中介效應(yīng)和調(diào)節(jié)效應(yīng)的檢驗(yàn)，實(shí)證分析了綠色稅收、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)長三角地區(qū)碳排放的影響，主要結(jié)論如下：

1．在經(jīng)濟(jì)權(quán)重矩陣和經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重矩陣下，綠色稅收對(duì)長三角地區(qū)碳排放空間直接效應(yīng)和空間間接效應(yīng)呈現(xiàn)顯著的“U”型非線性關(guān)系。同時(shí)，根據(jù)中介效應(yīng)檢驗(yàn)得出，綠色稅收可以通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)這一中介變量間接影響碳排放。

2．產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化對(duì)碳排放的直接效應(yīng)和間接效應(yīng)都顯著為正，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化對(duì)碳排放的直接效應(yīng)和間接效應(yīng)均顯著為負(fù)，說明產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)越合理、越高級(jí)，對(duì)本地區(qū)和相鄰地區(qū)的碳排放越具有抑制作用。

3．綠色稅收與技術(shù)創(chuàng)新的交互項(xiàng)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化、高級(jí)化起到了顯著的正向調(diào)節(jié)作用，說明技術(shù)創(chuàng)新帶來的創(chuàng)新補(bǔ)償效應(yīng)能加速淘汰效率低、耗能大的落后產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)的誕生與發(fā)展，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的低碳轉(zhuǎn)型。

4．技術(shù)創(chuàng)新在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)碳排放影響過程中起到了顯著的負(fù)向調(diào)節(jié)作用，技術(shù)創(chuàng)新可以強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)碳排放的影響，從而促進(jìn)了低碳新技術(shù)的發(fā)展。

（二）政策建議

1.完善現(xiàn)有稅收政策，深化財(cái)稅體制改革。擴(kuò)大綠色稅收的征收范圍，適度提高高耗能產(chǎn)品稅稅率，增加相關(guān)產(chǎn)品成本，以此來倒逼企業(yè)加快綠色轉(zhuǎn)型，節(jié)約能源消耗。同時(shí)，合理設(shè)置綠色稅收，使開發(fā)資源帶來的環(huán)境損失與獲得的經(jīng)濟(jì)利益相匹配，最大限度地發(fā)揮綠色稅收倒逼節(jié)能減排的作用。

2.加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，促使產(chǎn)業(yè)間的協(xié)調(diào)發(fā)展。改革開放初期國家為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)，對(duì)環(huán)境的影響考慮不足，發(fā)展模式不符合人與自然和諧相處的可持續(xù)發(fā)展理念，因此，政府應(yīng)通過加大政策優(yōu)惠、資金支持等措施來促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由低端向高端的轉(zhuǎn)變，加快產(chǎn)業(yè)向環(huán)境友好的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，從而提升生產(chǎn)要素的整合能力，優(yōu)化資源配置，推動(dòng)地區(qū)碳減排。

3.鼓勵(lì)自主研發(fā)技術(shù)創(chuàng)新。政府應(yīng)當(dāng)通過財(cái)政手段加大技術(shù)研發(fā)投入，實(shí)施人才引進(jìn)計(jì)劃等措施，形成創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的戰(zhàn)略機(jī)制，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)向節(jié)能減排轉(zhuǎn)型。

4.發(fā)揮區(qū)域功能特征，建立區(qū)域聯(lián)動(dòng)發(fā)展機(jī)制。長三角地區(qū)城市之間相關(guān)性較高、緊密性較強(qiáng)，政府部門應(yīng)當(dāng)加大對(duì)試點(diǎn)地區(qū)資金和技術(shù)等多方面的支持，降低該地區(qū)的碳排放，并形成對(duì)周邊地區(qū)的標(biāo)桿作用，以點(diǎn)帶面促進(jìn)區(qū)域整體碳減排，同時(shí)加強(qiáng)區(qū)域間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)治理格局，從而促進(jìn)形成長三角區(qū)域整體的“綠色、高效、低碳”發(fā)展模式。

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［責(zé)任編輯：范 君］

收稿日期：2022-03-18

基金項(xiàng)目：安徽省2021年度高校人文社會(huì)科學(xué)研究重大項(xiàng)目：雙碳目標(biāo)下安徽省傳統(tǒng)制造業(yè)綠色轉(zhuǎn)型研究：驅(qū)動(dòng)機(jī)理、效果評(píng)價(jià)與路徑優(yōu)化（SK2021ZD0014）

作者簡(jiǎn)介：方杏村（1981-），男，湖北浠水人，講師，博士后，碩士生導(dǎo)師，研究方向：財(cái)稅與資源環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)。