周瑛 姚婷婷

摘 要：隨著科技領(lǐng)域“放管服”改革的不斷深化，為貫徹落實國家對科研經(jīng)費管理改革精神，努力創(chuàng)建雙一流水平科技創(chuàng)新強校，文章結(jié)合科研財務(wù)管理工作實踐，對廣東省屬高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀進行了深入研究，分析“放管服”政策具體落實措施和管理中存在的幾個問題，并探索性提供一些解決思路和建議，為推動高?？蒲薪?jīng)費管理改革提供借鑒。

關(guān)鍵詞：放管服 省屬高校 科研經(jīng)費 預(yù)算管理

中圖分類號：F230 ?文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）04-085-04

一、科研經(jīng)費管理新政策出臺的背景

2021年是中國共產(chǎn)黨成立100周年，是“十四五”規(guī)劃的開局之年，也開啟了全面建設(shè)社會主義國家的新征程。黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視我國科技創(chuàng)新工作，把科技創(chuàng)新作為引領(lǐng)國家發(fā)展的第一動力。黨的十九屆五中全會確認了科技創(chuàng)新在現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位，把科技自立自強作為我國發(fā)展的戰(zhàn)略支撐。

近年來，中央財政資金逐步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加大對科學(xué)技術(shù)研究的經(jīng)費投入。據(jù)統(tǒng)計，2013年到2020年中央財政資金在科學(xué)技術(shù)研究方面支出達到2.3萬億元。僅2021年我國科技支出的一般公共預(yù)算安排了9321億元。由此可以看出，中央財政聚焦國家戰(zhàn)略需求，對國家戰(zhàn)略科技力量予以重點支持。從財政部公布中國財政政策執(zhí)行情況報告數(shù)據(jù)顯示，2021年中央財政支出11.73萬元，較同比下降0.9%，而科學(xué)技術(shù)支出反而增長了7.2%，并高于總體的支出幅度。

在財政性科技經(jīng)費預(yù)算穩(wěn)定增長的新形勢下，國家對科研經(jīng)費“放管服”步子邁得更大，相繼出臺優(yōu)化科研經(jīng)費管理的政策文件，2021年國務(wù)院辦公廳出臺了32號文件《改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》，同時科技部網(wǎng)站發(fā)布了若干意見問答，詳細解釋了政策相關(guān)內(nèi)容，要求各省加快落實中央精神，制定切實可行實施意見。廣東省財政廳聯(lián)合科技廳組織省屬院校、科研院所等單位科研和財務(wù)部門負責(zé)人召開調(diào)研會，于2022年4月27日，廣東省人民政府辦公廳發(fā)布《關(guān)于改革完善省級財政科研經(jīng)費使用管理的實施意見》。

二、科研經(jīng)費管理改革的重要舉措及體現(xiàn)

（一）在擴大經(jīng)費管理自主權(quán)方面

2019年國務(wù)院總理在做政府工作報告時，首次提出“包干制”新的科研經(jīng)費管理模式，率先選擇人才類和基礎(chǔ)研究類科研經(jīng)費作為試點，對實行包干制的科研經(jīng)費無需編制明細科目預(yù)算，經(jīng)費使用“負面清單”管理。從國家杰出青年基金項目啟動包干制經(jīng)費管理試點開始逐步擴大包干制使用范圍，增加軟科學(xué)研究類等。

預(yù)算科目精簡合并為三類，即：設(shè)備費、業(yè)務(wù)費及勞務(wù)費。簡化預(yù)算編制要求，只需提供相應(yīng)基本測算說明，擴大或下放承擔(dān)單位和項目負責(zé)人預(yù)算的自主調(diào)劑權(quán)，如：總預(yù)算不變，設(shè)備費預(yù)算調(diào)增無需報項目主管部門審批，在核定比例范圍內(nèi)間接費用調(diào)增由承擔(dān)單位負責(zé)審批等，具體見對照表。

（二）在加大科研人員激勵機制方面

優(yōu)化項目結(jié)余資金管理，將課題結(jié)余經(jīng)費留歸承擔(dān)單位，優(yōu)先考慮原項目團隊后續(xù)科學(xué)研究需求，間接費用核定比例大幅度提高至30%，彌補管理成本支出后的間接費用結(jié)余可全部用于績效支出。為參與課題研究的科研輔助人員等繳納的社保及住房公積金可納入直接人力成本費支出。

（三）在為科研人員減輕事務(wù)性負擔(dān)方面

制定科研財務(wù)助理制度，全面落實科研人員在預(yù)算編制，調(diào)整、報銷、決算及結(jié)題等一系列專業(yè)化指導(dǎo)。改進財務(wù)報銷管理方式，對難以取得發(fā)票且合理費用如住宿費、伙食補貼實行包干制。加快信息化建設(shè)進程，推進無紙化報銷，建立科研、財務(wù)、資產(chǎn)等一體化的信息管理體系，提高科研經(jīng)費管理效率。

三、以廣東省某高校為例，分析高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀，存在突出問題及提出合理化建議

（一）高校在落實“放管服”政策的積極措施

1.加強制度建設(shè)，推動政策落地見效。放管服是中央的要求，更是學(xué)校自我發(fā)展的需要，學(xué)校每年十多個億的科研教學(xué)經(jīng)費，如何提高財務(wù)的管理水平和服務(wù)質(zhì)量，支撐學(xué)?！半p一流”建設(shè)，使命光榮，責(zé)任重大。管理和服務(wù)是財務(wù)工作的兩大職能，學(xué)校黨政高度重視，強化頂層設(shè)計，加強內(nèi)控制度建設(shè)，健全協(xié)同工作機制。學(xué)?？萍疾块T牽頭，組織財務(wù)、審計、人事等相關(guān)管理部門認真研究，按照文件的重點內(nèi)容和具體要求，結(jié)合學(xué)校實際情況，梳理并重新修訂科研管理辦法。把增強科研人員的成就感和獲得感作為根本目標(biāo)，明確責(zé)任，確保改革落實、落地、生效。

2.加強政策宣傳和解讀，提高科研人員知曉度。通過學(xué)校網(wǎng)站、微信公眾號、開展二級院校培訓(xùn)及財務(wù)宣講等多種渠道、多種方式，結(jié)合新疫情時代特點，采取網(wǎng)上審核等線上方式，對經(jīng)費預(yù)算調(diào)整等業(yè)務(wù)進行專項審核。優(yōu)化流程管理，為改變“把做實驗的時間都用來報銷了”現(xiàn)狀，全面梳理財務(wù)報銷各環(huán)節(jié)，推出“只跑一次”事項清單。建立財務(wù)資訊平臺，提高財務(wù)服務(wù)水平。錄制視頻講解網(wǎng)上預(yù)約報銷操作、差旅費等各類費用報銷攻略、預(yù)算管理業(yè)務(wù)指引，將制度和表格以超級鏈接模式發(fā)布，讓科研人員及時準確了解相關(guān)政策文件和辦事流程，讓數(shù)據(jù)多跑路，科研人員少跑路。

3.暢通經(jīng)費到賬信息反饋渠道，推進無紙化報銷進程。逐步完成學(xué)校各部門系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接，建立健全學(xué)校財務(wù)與科研、人事、教務(wù)和資產(chǎn)設(shè)備等一體化共享信息平臺。完成薪酬申報系統(tǒng)與預(yù)約報帳系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接，實現(xiàn)勞務(wù)費在薪酬申報系統(tǒng)自動生成預(yù)約單號。利用互聯(lián)網(wǎng)和依托學(xué)校信息管理優(yōu)勢，上線了多個采購平臺，拓寬科研人員課題研究耗材采購渠道，采用學(xué)校內(nèi)部轉(zhuǎn)賬方式，財務(wù)按月定期結(jié)算，有效防范財務(wù)風(fēng)險。學(xué)校開放大型儀器設(shè)備共享平臺，既整合了資源配置，又為科學(xué)研究提供硬件支持。加快實現(xiàn)無紙化報銷進程，啟動智能化財務(wù)報銷系統(tǒng)建設(shè)，提高科研管理效率和報銷便利化程度。

4.完善預(yù)算管理模塊，簡化科研經(jīng)費管理業(yè)務(wù)審批流程。為做好預(yù)算科目與會計科目核算業(yè)務(wù)對接，按精簡后的三類預(yù)算科目，設(shè)置財務(wù)預(yù)算新模塊及會計核算科目控制。梳理業(yè)務(wù)審核流程，取消科研協(xié)作費轉(zhuǎn)出審批環(huán)節(jié)重復(fù)審批，設(shè)置間接費用預(yù)算總額控制，簡化績效發(fā)放流程。

5.下放預(yù)算調(diào)劑權(quán)限，賦予科研人員更大自主權(quán)。設(shè)備費預(yù)算增加和核定比例內(nèi)間接費用預(yù)算調(diào)增需經(jīng)學(xué)院、科研、資產(chǎn)、財務(wù)等部門實行審批外，其他直接費用如：業(yè)務(wù)費、勞務(wù)費調(diào)整，設(shè)備費和間接費用調(diào)減，由項目負責(zé)人根據(jù)科學(xué)研究需要自主決定，減少因申報時預(yù)算不合理、不精準及后期研究過程因技術(shù)路線改變等原因需調(diào)整預(yù)算的時間成本。

6.加大科研人員激勵力度，優(yōu)化結(jié)余資金管理。對科研項目經(jīng)費支出比例不再作要求，取消項目支出進度未達70%后續(xù)只能批準使用30%結(jié)余經(jīng)費。結(jié)合學(xué)校實際情況，延長結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)費繼續(xù)使用年限，從原項目通過結(jié)題后可使用2年增加到3年，鼓勵科研團隊用于科研創(chuàng)新活動后續(xù)研究的直接支出。明確間接經(jīng)費不但可以調(diào)減，也可以在核定比例內(nèi)調(diào)增。

（二）高?？蒲薪?jīng)費管理過程存在的一些突出問題

1.項目資金結(jié)余管理存在長期閑置和留用時效的問題。因科研管理系統(tǒng)不健全，科研管理部門管理不到位，無法準確提供項目在研和結(jié)題情況，科研項目結(jié)題后的結(jié)余資金未按規(guī)定及時盤活，存在歷年滾存和結(jié)余資金閑置多年的現(xiàn)象，如：財務(wù)部門2020年底收回科研結(jié)余資金高達1500多萬元。學(xué)校文件規(guī)定結(jié)余資金可繼續(xù)使用3年，留用時效是否合理？科研人員認為既然國家文件規(guī)定不收回結(jié)余資金，學(xué)校也不應(yīng)收回。甚至認為科研經(jīng)費申請不易，節(jié)約的經(jīng)費不應(yīng)收回，有些科研人員身兼數(shù)職，未及時了解政策或?qū)φ吆拓攧?wù)制度規(guī)定理解偏差，導(dǎo)致延誤結(jié)余資金申請時間，或因資金使用未達70%部分結(jié)余經(jīng)費被學(xué)校統(tǒng)籌，科研人員對此意見較大。

2.科研財務(wù)助理制度在實際執(zhí)行中存在的現(xiàn)實困難。全面落實科研財務(wù)助理制度，項目承擔(dān)單位要確保每個項目配有相對固定的科研財務(wù)助理，然而實際執(zhí)行起來還是有一定難度的?？蒲兄砀鼡Q頻繁，流動性大，同時招聘科研財務(wù)助理時注重科研能力，忽視財務(wù)能力，科研助理對財務(wù)知識的掌握較差，不能勝任課題財務(wù)工作。其次，對于經(jīng)費較少的課題，滿足正常研究需求都不夠，沒有多余經(jīng)費聘請科研財務(wù)助理。

3.承擔(dān)單位主體責(zé)任不清，科研財政資金轉(zhuǎn)撥管理機制不健全。國家加大對醫(yī)藥高等院?？蒲型度?，隨著申報重點項目越來越多，如：省重大領(lǐng)域?qū)ｍ椯Y金量大、課題研究需要與多個協(xié)作單位共同完成科研任務(wù)，承擔(dān)單位項目負責(zé)人對轉(zhuǎn)撥協(xié)作單位科研經(jīng)費疏于管理，對課題順利驗收存在一定風(fēng)險。合作單位是企業(yè)性質(zhì)的，對國家科研項目經(jīng)費政策缺乏了解，在經(jīng)費執(zhí)行過程中會出現(xiàn)各種各樣的問題。如：合作經(jīng)費存在資金使用不規(guī)范，將企業(yè)研發(fā)費列入專項支出，隨意分擔(dān)水電費等超范圍列支現(xiàn)象，特別是企業(yè)沒有設(shè)置專項核算，也沒有專款專用，在課題驗收時一票否決，存在課題無法結(jié)題的嚴重隱患。

4.項目資金執(zhí)行進度考核不夠合理和科學(xué)?；趪鴰祉椖繄?zhí)行進度考核壓力，項目負責(zé)人優(yōu)先使用國庫資金支付，從而影響本項目最終執(zhí)行率低，項目預(yù)算執(zhí)行率與項目進度不匹配，將影響后續(xù)經(jīng)費撥款，主要體現(xiàn)在經(jīng)費使用進度與課題研究進度或執(zhí)行周期不匹配，自籌經(jīng)費到位不及時等。省級中醫(yī)藥建設(shè)專項資金過程監(jiān)控存在每月填報本期執(zhí)行進度，上傳項目支出明細作為佐證材料，當(dāng)月無支出需零申報。省科技廳項目只需按年度填報年度執(zhí)行報告，資金執(zhí)行進度考核時段要求不一致，大部分科研人員未按時填報或填報錯誤，反復(fù)退回修改，耗費科研人員大量精力和時間。

5.科研及財務(wù)管理水平落后無法適應(yīng)新時代發(fā)展。存在對政策街接期執(zhí)行范圍界定與適用性等理解不到位，附屬單位依托高校申報科研課題管理混亂的現(xiàn)象。部分依托高校申報的附屬醫(yī)院科研項目，財政資金撥款到學(xué)校，而科研管理部門界定不清課題歸屬，應(yīng)由醫(yī)院財務(wù)管理的項目經(jīng)費留在學(xué)校財務(wù)報銷，經(jīng)醫(yī)院財務(wù)網(wǎng)上審核通過的經(jīng)費決算表卻要求學(xué)校財務(wù)部門蓋章，此時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費決算表科目填報不規(guī)范，數(shù)據(jù)填報錯誤等，網(wǎng)上已提交結(jié)題而無法修改，給高校財務(wù)部門工作造成很大的困擾。財務(wù)審核人員對不同來源資金管理要求理解不到位，對報銷內(nèi)容是否與課題直接相關(guān)缺乏一定經(jīng)驗和判斷。項目負責(zé)人預(yù)算申報流于形式。合同書預(yù)算科目不統(tǒng)一，核算科目與預(yù)算科目不一致。如：把勞務(wù)費歸入科研業(yè)務(wù)費或協(xié)作費，口徑不統(tǒng)一。培訓(xùn)費與會議費界定混淆。軟件購置預(yù)算做在設(shè)備費，實際應(yīng)為出版文獻知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費等等。

（三）改進管理的思路及建議

作為為國家培養(yǎng)高等人才的高等學(xué)府，高?？蒲心芰蛣?chuàng)新能力是體現(xiàn)國家科技發(fā)展綜合實力的一個重要方面。筆者認為，要積極探索并建立完善高?？蒲薪?jīng)費管理有效機制，在制度約束下理順“放”與”管“的關(guān)系，一切從實際工作出發(fā)，勤思考善總結(jié)，切實解決科研領(lǐng)域中存在的一些問題，從而達到提升科研經(jīng)費管理水平和管理效率，真正為高校科研事業(yè)發(fā)展助力。

“放與管”之間如何把握尺度，使科研人員真正“服”氣，作為管理層理應(yīng)切實站在科研人員角度考慮，制定政策前需充分調(diào)研，廣泛聽取科研人員意見和建議，統(tǒng)籌前做到提前公示或通知，并適當(dāng)給予緩沖期等等，使科研人員更好地理解和接受。對于已結(jié)題并超過學(xué)校允許使用期限的結(jié)余經(jīng)費，由科研部門簽頭財務(wù)部門配合及時清理，設(shè)立科研基金，安排學(xué)校科研活動的其他直接支出，提高學(xué)校資金使用效益。

要完善科研財務(wù)助理管理制度。招聘具備一定財務(wù)知識的專業(yè)人員更為合適，保持人員穩(wěn)定性，就要建立完善的考核和晉升機制。合理設(shè)計科研財務(wù)助理的職業(yè)發(fā)展通道，充分調(diào)動他們的工作積極性，建立定期培訓(xùn)機制，為課題組提供專業(yè)化財務(wù)服務(wù)。建議同一項目負責(zé)人名下多個課題經(jīng)費共同分擔(dān)，解決聘請科研財務(wù)助理人力成本費用問題。

承擔(dān)單位要做好學(xué)校整體規(guī)劃，建立協(xié)同機制，明確部門分工。發(fā)揮好科研團隊與項目主管部門的橋梁作用，財務(wù)部門要做好服務(wù)保障，規(guī)范經(jīng)費支出，解決經(jīng)費報銷環(huán)節(jié)存在的問題；科研部門主要負責(zé)項目管理過程存在的問題；人事主要負責(zé)科研財務(wù)助理推進實施環(huán)節(jié)；資實主要負責(zé)資產(chǎn)購置，實驗儀器設(shè)備管理等；外事負責(zé)出國簽字審批環(huán)節(jié)存在的問題；信息中心負責(zé)加強信息化建設(shè)。

項目承擔(dān)單位健全科研財政資金轉(zhuǎn)撥協(xié)作費管理機制，加強對合作單位轉(zhuǎn)撥財政專項資金管理，項目負責(zé)人要提高認識并積極配合，可委派科研財務(wù)助理定期檢查專項資金使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時與承擔(dān)單位財務(wù)溝通，也可根據(jù)課題需要委托專業(yè)審計事務(wù)所提供相應(yīng)財務(wù)服務(wù)。

優(yōu)化項目資金執(zhí)行進度考核模式，按重要性原則，取消一刀切考核方式，放寬納入過程監(jiān)控范圍，調(diào)整填報周期，采取半年報或年報方式。制定“包干制”項目管理實施細則，明確科研經(jīng)費使用“負面清單”，建立完善的監(jiān)督機制和內(nèi)控制度，建立科研人員的誠信檔案。理順項目承擔(dān)單位與依托部門財務(wù)審核權(quán)限，避免重復(fù)管理或管理漏洞，既要監(jiān)督經(jīng)費合理合規(guī)使用，也要提供全方位的指導(dǎo)和服務(wù)。

四、結(jié)語

放管服改革政策的出臺，既是機遇又是挑戰(zhàn)。高校要積極轉(zhuǎn)變觀念，精心部署，創(chuàng)新科研經(jīng)費使用和管理方式，以建立完善科技管理的運行機制為目標(biāo)，營造充滿活力的科技環(huán)境，通過優(yōu)化服務(wù)，打通堵點，將改革政策落實落地，讓科研人員真正體會管理自主權(quán)，激發(fā)他們的創(chuàng)新創(chuàng)造能力，才能產(chǎn)出更多更高質(zhì)量科技成果，真正為建設(shè)高水平大學(xué)服務(wù)。

[課題項目：本文系廣東省教育會計學(xué)會2022—2023年度科研課題“放管服”背景下對高?？蒲薪?jīng)費管理的探析（粵教會〔2022〕4號）階段性研究成果]

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[4] 孫穎，張海燕，王紅.新政下科研財務(wù)助理隊伍建設(shè)難點與實施對策[J].會計師，2021（18）

（作者單位：廣州中醫(yī)藥大學(xué) 廣東廣州 510000）

[作者簡介：周瑛，廣州中醫(yī)藥大學(xué)預(yù)算管理科高級會計師；姚婷婷，廣州中醫(yī)藥大學(xué)核算管理科中級會計師。]（責(zé)編：賈偉）