江春燕

摘? ?要：高校資產(chǎn)管理水平直接影響到高校的日常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展。近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入和高等教育事業(yè)快速發(fā)展，高等院校資產(chǎn)管理工作面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，從內(nèi)部控制的視角來看，高校資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理是緊密聯(lián)系、相輔相成的。如何在新形勢(shì)下做好這兩個(gè)方面的工作是當(dāng)前各高校面臨的共同課題。因此，結(jié)合具體的工作經(jīng)驗(yàn)，基于內(nèi)控視角對(duì)當(dāng)前我國高校資產(chǎn)管理工作存在的問題進(jìn)行分析和研究，提出建立完善的內(nèi)部控制基于、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、加強(qiáng)崗位人員培訓(xùn)等策略，以期更好地實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理工作的有機(jī)結(jié)合。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；高校資產(chǎn)管理；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：G64? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2023）11-0089-03

引言

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》）于2016年6月1日起實(shí)施，為高校開展資產(chǎn)管理工作提供了重要依據(jù)?！秲?nèi)控規(guī)范》首次提出了單位層面的控制，并明確了內(nèi)部控制的五大要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督。同時(shí)，《內(nèi)控規(guī)范》強(qiáng)調(diào)要明確資產(chǎn)管理部門和相關(guān)部門在資產(chǎn)管理中的職責(zé)分工，細(xì)化責(zé)任考核，建立績效考評(píng)制度，以確保資產(chǎn)管理工作有效落實(shí)。目前，《內(nèi)控規(guī)范》對(duì)于高校資產(chǎn)管理工作的要求還處在不斷完善過程中。因此，要想進(jìn)一步提升高校資產(chǎn)管理水平，必須立足于內(nèi)部控制視角，通過建立完善的內(nèi)部控制制度，將財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理有效結(jié)合起來，并在此基礎(chǔ)上建立合理有效的監(jiān)督機(jī)制，以更好地實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合。

一、推動(dòng)高校資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理結(jié)合的必要性

高校作為事業(yè)單位，其資產(chǎn)管理主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。固定資產(chǎn)是高校開展教學(xué)科研活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是高校辦學(xué)條件的重要保障；無形資產(chǎn)是高校開展教學(xué)科研活動(dòng)的重要載體，是高校辦學(xué)實(shí)力的重要體現(xiàn)；對(duì)外投資是高校參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要方式，也是高校國有資產(chǎn)保值增值的重要手段。近年來，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所占比重不斷提升，對(duì)外投資也呈現(xiàn)出逐年增加的趨勢(shì)。因此，加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)管理，對(duì)提高國有資產(chǎn)使用效益、促進(jìn)高校可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。財(cái)務(wù)管理作為高校內(nèi)部管理體系的重要組成部分，主要承擔(dān)著對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和控制等職能。財(cái)務(wù)管理以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為核心，主要包括會(huì)計(jì)核算、成本核算、資金活動(dòng)、預(yù)算控制和績效評(píng)價(jià)等方面。因此，要想進(jìn)一步提高資產(chǎn)使用效益，確保國有資產(chǎn)保值增值，必須加強(qiáng)資產(chǎn)管理。從這個(gè)意義上來說，將財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理相融合是必要的。因此，加強(qiáng)高校資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理融合有利于提高國有資產(chǎn)使用效率和使用效益，有利于實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)。

二、當(dāng)前高校資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

首先，從制度層面來看，高校的資產(chǎn)管理制度體系不夠完善，相關(guān)的內(nèi)部控制制度并未完全建立起來，相關(guān)工作人員對(duì)于資產(chǎn)管理的意識(shí)較為淡薄，資產(chǎn)管理部門在執(zhí)行制度過程中缺乏主動(dòng)性，未充分發(fā)揮出自身職能，造成了一定的資源浪費(fèi)。其次，高校資產(chǎn)管理制度普遍存在著制度體系約束性缺失、導(dǎo)向價(jià)值不明確等共性問題，無法在成本核算、維護(hù)管理、采購入賬等方面發(fā)揮應(yīng)有作用，阻礙著高校資產(chǎn)管理效果的優(yōu)化改進(jìn)，久而久之使資產(chǎn)處置流程、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)流程、資產(chǎn)入庫流程等形同虛設(shè)，執(zhí)行過程流于形式。

（二）監(jiān)督機(jī)制不健全

首先，從外部監(jiān)督來看，當(dāng)前高校資產(chǎn)管理中缺乏有效的外部監(jiān)督機(jī)制。部分高校在開展資產(chǎn)管理工作時(shí)未設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。在資產(chǎn)管理過程中沒有定期或不定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查、核對(duì)等工作。另外由于高校固定資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門之間缺乏有效的溝通機(jī)制及溝通渠道，造成了兩者之間的信息不對(duì)稱。其次，從內(nèi)部監(jiān)督來看，由于內(nèi)部監(jiān)督人員自身專業(yè)能力不足、工作責(zé)任心不強(qiáng)等原因?qū)е卤O(jiān)督不到位、效果不明顯。從固定資產(chǎn)管理角度來看，部分高校并未對(duì)資產(chǎn)管理部門進(jìn)行定期或不定期的考核。在對(duì)其進(jìn)行考核時(shí)也主要側(cè)重于其所負(fù)責(zé)資產(chǎn)數(shù)量及金額等方面內(nèi)容的考核[1]。

（三）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

首先是缺乏資產(chǎn)管理意識(shí)。部分高校在開展資產(chǎn)管理工作時(shí)并未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和必要性，進(jìn)而缺乏相關(guān)意識(shí)。在開展具體工作時(shí)通常采用“突擊式”“運(yùn)動(dòng)式”等方式進(jìn)行。沒有健全的內(nèi)控制度，導(dǎo)致在實(shí)際管理工作中往往會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)數(shù)量與價(jià)值不符、不能合理處置等現(xiàn)象。其次是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，目前部分高校在開展資產(chǎn)管理工作時(shí)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，無法對(duì)資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并制定出相應(yīng)對(duì)策及應(yīng)對(duì)措施；導(dǎo)致其無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避和管控。另外，部分高校在開展資產(chǎn)管理工作時(shí)缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，這也限制了內(nèi)部控制工作作用的發(fā)揮。

三、推動(dòng)高校資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理結(jié)合的有效措施

首先，在建立完善內(nèi)部控制制度方面，要充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前高校資產(chǎn)管理工作中存在的問題，并采取積極措施加以解決。目前，部分高校在資產(chǎn)管理工作中存在著不夠重視、內(nèi)控意識(shí)淡薄等問題，在新形勢(shì)下這些問題更加凸顯。因此，各高校應(yīng)當(dāng)高度重視資產(chǎn)管理工作，充分認(rèn)識(shí)到建立完善的內(nèi)部控制制度對(duì)做好資產(chǎn)管理工作的重要性和必要性。首先，應(yīng)制定嚴(yán)格、規(guī)范的資產(chǎn)采購流程和審批程序，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行定期考核、獎(jiǎng)懲，以保證高校資產(chǎn)采購行為合法合規(guī)。其次，要不斷加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)。高校資產(chǎn)管理工作涉及面廣、內(nèi)容復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)，因此在開展工作時(shí)需要建立健全相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。例如定期開展內(nèi)部審計(jì)、與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合開展監(jiān)督檢查等，這樣才能確保學(xué)校資產(chǎn)管理工作始終在正確的軌道上運(yùn)行。最后，在加強(qiáng)崗位人員培訓(xùn)方面，要采取多種方式開展資產(chǎn)管理人員綜合素質(zhì)能力提升培訓(xùn)活動(dòng)，不斷加大培訓(xùn)力度，使內(nèi)部控制制度真正貫徹落實(shí)到高校的每一個(gè)資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中，以確保資產(chǎn)管理工作能夠符合新形勢(shì)下高校發(fā)展的要求[2]。

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合

高校內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要各部門、各崗位相互配合、相互協(xié)調(diào)，并從組織、制度、技術(shù)等方面進(jìn)行全方位的控制。高校內(nèi)部控制體系建設(shè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，以項(xiàng)目為基礎(chǔ)、績效為導(dǎo)向、預(yù)算為主線、內(nèi)控為保障，以信息化、數(shù)字化預(yù)算績效內(nèi)控一體化設(shè)計(jì)為內(nèi)涵，將高校內(nèi)控對(duì)象從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力層面運(yùn)行。一是明確資產(chǎn)管理部門的職責(zé)，建立崗位責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)分明。在制定資產(chǎn)管理制度時(shí)，要明確分工、職責(zé)，對(duì)資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)與資產(chǎn)管理部門進(jìn)行充分溝通，根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況合理編制預(yù)算，預(yù)算編制時(shí)應(yīng)將資產(chǎn)配置和使用情況納入其中，避免資產(chǎn)配置不合理或閑置浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，要建立完善的資產(chǎn)購置審批制度，根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況選擇合適的購置方式、途徑及時(shí)間，嚴(yán)格控制各項(xiàng)固定資產(chǎn)購置支出。財(cái)務(wù)部門要定期對(duì)學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并定期將盤點(diǎn)結(jié)果報(bào)上級(jí)主管部門備案。二是加強(qiáng)預(yù)算控制和預(yù)算執(zhí)行。在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)考慮學(xué)校整體發(fā)展戰(zhàn)略、教育教學(xué)水平、設(shè)備購置、人員編制等因素，堅(jiān)持“量入為出”的原則，在保證日常教學(xué)科研和教育教學(xué)設(shè)備正常使用的基礎(chǔ)上，合理地控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。三是加強(qiáng)績效評(píng)價(jià)。預(yù)算執(zhí)行前對(duì)相關(guān)支出的必要性、可行性、目標(biāo)設(shè)置合理性、資金投入合理性進(jìn)行評(píng)估；事中對(duì)重大支出的產(chǎn)出、效果，以及為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所需要的保障機(jī)制、措施和工作計(jì)劃進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)、系統(tǒng)地反映預(yù)算執(zhí)行過程中的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)程度，糾正運(yùn)行偏差，確保支出正常；事后進(jìn)行評(píng)價(jià)，反饋資產(chǎn)支出在預(yù)算、實(shí)際操作方面的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，同時(shí)總結(jié)提煉經(jīng)驗(yàn)做法，為下一次預(yù)算編制與決策提供充分有效的依據(jù)。以達(dá)到預(yù)算管理、控制成本、優(yōu)化配置、提高資金使用效益的目的。

（二）建立合理有效的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理結(jié)合的執(zhí)行力

監(jiān)督是指對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行的檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督。高校資產(chǎn)管理的監(jiān)督主要包括內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督和外部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是指由審計(jì)部門對(duì)資產(chǎn)管理部門的內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行的監(jiān)督，主要包括日常審核、專項(xiàng)審核以及重大事項(xiàng)審核；財(cái)政監(jiān)督是指由財(cái)政部門對(duì)高校國有資產(chǎn)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，包括實(shí)物檢查、價(jià)值評(píng)估、實(shí)物清查等。外部審計(jì)監(jiān)督主要是指由外部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)高校國有資產(chǎn)進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。當(dāng)前，許多高校都建立了內(nèi)部控制制度，但對(duì)于內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查和評(píng)價(jià)卻很少，也缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。因此，高校在資產(chǎn)管理中應(yīng)當(dāng)建立合理有效的監(jiān)督機(jī)制，并將其貫穿于資產(chǎn)管理工作的始終。同時(shí)，為了更好地實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合，必須強(qiáng)化兩者融合的執(zhí)行力，并將其納入內(nèi)部控制體系中，建立信息溝通、工作推進(jìn)、問題會(huì)商、督導(dǎo)檢查等工作機(jī)制，各部門、二級(jí)學(xué)院應(yīng)注重材料報(bào)送，著力提升內(nèi)控建設(shè)質(zhì)效。紀(jì)檢監(jiān)察辦公室是學(xué)校內(nèi)部控制監(jiān)督部門，與學(xué)校組織人事部、黨政辦按照內(nèi)控委決定和有關(guān)政策，檢查、督導(dǎo)、評(píng)價(jià)內(nèi)控建設(shè)情況，對(duì)內(nèi)部控制失職失察的處室和有違規(guī)行為的干部職工進(jìn)行責(zé)任追究，從而更好地提升高校資產(chǎn)管理水平。只有建立合理有效的監(jiān)督機(jī)制和監(jiān)管模式，才能確保資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合[3]。

（三）加強(qiáng)相關(guān)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，為資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理結(jié)合提供保障

資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理作為高校管理工作的重要組成部分，對(duì)高校未來發(fā)展具有重要意義。因此，為了更好地實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合，必須加強(qiáng)相關(guān)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)。首先，在現(xiàn)有的資產(chǎn)管理隊(duì)伍基礎(chǔ)上，高校各部門應(yīng)該配齊配強(qiáng)專兼職資產(chǎn)管理員，建立資產(chǎn)管理員制度，匹配相應(yīng)待遇，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制度、績效考核制度以及晉升機(jī)制，以確保相關(guān)工作人員能夠明確自己的職責(zé)，提高相關(guān)人員參與資產(chǎn)管理的積極性和主動(dòng)性。其次，高?？梢酝ㄟ^引進(jìn)社會(huì)力量或者聘請(qǐng)專家學(xué)者等方式，加強(qiáng)相關(guān)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)。第三，高校應(yīng)該進(jìn)一步加大對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)力度，以提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。

當(dāng)前，在我國高校資產(chǎn)管理工作中，絕大多數(shù)資產(chǎn)管理人員都是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗而來，因此，在推進(jìn)高校資產(chǎn)管理工作向內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)崗位人員培訓(xùn)力度，將資產(chǎn)管理理念融入每一個(gè)崗位中。首先，建立定期培訓(xùn)制度。對(duì)現(xiàn)有的專職資產(chǎn)管理人員定期開展內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，包括新《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《政府采購法實(shí)施條例》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》以及相關(guān)法律法規(guī)等內(nèi)容；對(duì)現(xiàn)有的兼職資產(chǎn)管理人員則定期組織開展崗位技能培訓(xùn)，包括固定資產(chǎn)日常管理、盤盈及盤虧業(yè)務(wù)處理、固定資產(chǎn)處置等方面的內(nèi)容。其次，強(qiáng)化崗位人員責(zé)任意識(shí)。通過與各部門負(fù)責(zé)人簽訂崗位責(zé)任書的方式明確責(zé)任，同時(shí)制定考核評(píng)價(jià)機(jī)制，引入監(jiān)督考核機(jī)制?？蓪⒐潭ㄙY產(chǎn)使用、處置情況納入內(nèi)部控制建設(shè)成效評(píng)價(jià)和單位負(fù)責(zé)人年度考核的內(nèi)容中。建立獎(jiǎng)懲制度是提高全體員工對(duì)資產(chǎn)管理工作重要性認(rèn)識(shí)的有效途徑。在對(duì)資產(chǎn)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)可以將相關(guān)政策法規(guī)作為重點(diǎn)培訓(xùn)內(nèi)容，通過現(xiàn)場(chǎng)講解、發(fā)放宣傳資料等形式將相關(guān)政策法規(guī)傳達(dá)給每一名員工[4]。在強(qiáng)化崗位人員責(zé)任意識(shí)的同時(shí)也要加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。通過強(qiáng)化資產(chǎn)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)可以使其主動(dòng)參與到內(nèi)部控制建設(shè)工作中來，從而為實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合打下良好基礎(chǔ)?？傊?，在推進(jìn)高校資產(chǎn)管理工作向內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變時(shí)要結(jié)合高校自身實(shí)際情況，從思想上高度重視并采取切實(shí)有效的措施來促進(jìn)內(nèi)部控制工作的開展。

總之，只有高度重視高校資產(chǎn)管理工作中存在的問題并采取積極有效的措施加以解決和完善，才能更好地促進(jìn)高校健康、快速發(fā)展。同時(shí)還應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，以更好地為高校發(fā)展服務(wù)、為教育教學(xué)服務(wù)、為廣大師生服務(wù)。

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[責(zé)任編輯? ?劉? ?瑤]