白 爽

(中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)蒙古自治區(qū)分行 總審計(jì)室,內(nèi)蒙古 呼和浩特 010010)

一、研究背景

當(dāng)前,我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于從高速增長(zhǎng)向高質(zhì)量發(fā)展的調(diào)整階段。2022年以來(lái),面對(duì)百年變局和世紀(jì)疫情相互疊加的復(fù)雜局面,我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總體實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)開(kāi)局,新形勢(shì)下中國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力有所加大,零售業(yè)和制造業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)受沖擊較為嚴(yán)重,銀行信貸業(yè)務(wù)面臨著前所未有的更大、更復(fù)雜的內(nèi)外沖擊和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén),應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮“早識(shí)別”“早預(yù)警”“早發(fā)現(xiàn)”的第三道防線①作用,通過(guò)正確認(rèn)識(shí)和把握重點(diǎn)領(lǐng)域、重要行業(yè)、重大客群的信貸風(fēng)險(xiǎn)特征,幫助組織積極應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的重重挑戰(zhàn)。

二、新形勢(shì)下的信貸風(fēng)險(xiǎn)特征

(一)重點(diǎn)領(lǐng)域、行業(yè)和客群的風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)在不斷疊加

一是2021年下半年開(kāi)始,東三省、江浙和廣東等多地電力供應(yīng)緊張,出現(xiàn)拉閘限電的“一刀切”政策,對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行和企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生了較大沖擊,煤炭、鋼鐵等“兩高”行業(yè)短期內(nèi)面臨著加快升級(jí)改造的巨大壓力,綠色低碳轉(zhuǎn)型中的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)有所顯現(xiàn)。二是受到疫情等內(nèi)外部因素疊加影響,民營(yíng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的特點(diǎn)不斷放大,主營(yíng)業(yè)務(wù)受到?jīng)_擊,大量中小型民營(yíng)企業(yè)資金鏈斷裂,違約風(fēng)險(xiǎn)加速暴露,客戶(hù)信用評(píng)級(jí)下調(diào),融資境遇更加遇冷。還有相當(dāng)部分的延期還本付息貸款,一旦紓困政策退出,資產(chǎn)質(zhì)量有較大不確定性。三是近年來(lái),部分大型企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)了過(guò)度金融化傾向,通過(guò)建立財(cái)務(wù)公司或者參股、控股銀行等方式,運(yùn)用商業(yè)票據(jù)等手段縮減有息債務(wù)規(guī)模,通過(guò)間接融資加杠桿,達(dá)到“降負(fù)債、降杠桿”等優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表的目的,很容易形成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)源頭。四是土地招拍掛政策、房地產(chǎn)政策等一系列調(diào)整,增大了地方政府的財(cái)政壓力,一旦地方經(jīng)濟(jì)和財(cái)政收入增速無(wú)法匹配債務(wù)負(fù)擔(dān)的增速,疊加中小金融機(jī)構(gòu)、地方國(guó)企等風(fēng)險(xiǎn)暴露增加,重點(diǎn)區(qū)域的政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能迅速積累和爆發(fā)。

(二)房地產(chǎn)行業(yè)已成為威脅金融安全的最大“灰犀?！?/h3>

近年來(lái),國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控政策不斷趨嚴(yán),僅2021年全年調(diào)控次數(shù)高達(dá)651次,同比上漲33%,銀行業(yè)對(duì)房地產(chǎn)貸款全面收緊,風(fēng)險(xiǎn)偏好持續(xù)下降,房地產(chǎn)企業(yè)正常融資需求受阻。對(duì)此,央行于2021年9月提出“兩個(gè)維護(hù)”②,金融業(yè)從監(jiān)管部門(mén)到經(jīng)營(yíng)主體開(kāi)始對(duì)房企信貸融資進(jìn)行“糾偏”。但是,由于房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)控人經(jīng)營(yíng)模式出現(xiàn)偏差,導(dǎo)致目前大量房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)查狀況出現(xiàn)不利態(tài)勢(shì)。其風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)主要有兩個(gè)方面。一是高杠桿率。中國(guó)房地產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)和上海易居房地產(chǎn)研究院中國(guó)房地產(chǎn)測(cè)評(píng)中心完成的《2021中國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)綜合實(shí)力TOP500測(cè)評(píng)研究報(bào)告》顯示,我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)TOP500的資產(chǎn)負(fù)債率為 78.77%,凈負(fù)債率均值為85.08%,流動(dòng)比率均值為1.40,速動(dòng)比率均值0.49。二是債務(wù)結(jié)構(gòu)失衡。部分房地產(chǎn)企業(yè)因?yàn)楝F(xiàn)金流緊張導(dǎo)致暴露信用風(fēng)險(xiǎn),而根本原因?qū)崬閭鶆?wù)結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡。2021年至今,已有中國(guó)恒大、祥生控股、陽(yáng)光城、華夏幸福、融創(chuàng)中國(guó)、綠地集團(tuán)等多家頭部房地產(chǎn)企業(yè)陸續(xù)爆雷違約。同時(shí),違約風(fēng)險(xiǎn)可能進(jìn)一步向建筑施工企業(yè)、上游供應(yīng)商等傳導(dǎo)。僅2021年,銀保監(jiān)會(huì)開(kāi)出房地產(chǎn)相關(guān)罰單高達(dá)468張,較上年增長(zhǎng)102.6%,增幅超過(guò)一倍。當(dāng)前環(huán)境,銀行業(yè)如何在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下正確篩選房地產(chǎn)企業(yè)作為貸款投放對(duì)象,規(guī)避監(jiān)管處罰,轉(zhuǎn)變對(duì)房企盲目壓貸的慣性思維,已成為新形勢(shì)下銀行信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的新挑戰(zhàn)。[1]

(三)外部環(huán)境復(fù)雜嚴(yán)峻且不確定,金融領(lǐng)域的“黑天鵝”頻頻冒頭

2020年,全球經(jīng)濟(jì)下滑迅速?zèng)_擊全球金融市場(chǎng)。受此影響,我國(guó)大量服務(wù)行業(yè)和中小企業(yè)面臨著前所未有的生存壓力,實(shí)體經(jīng)營(yíng)狀況、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)等均受到較大沖擊,失業(yè)率攀升。企業(yè)和個(gè)人的現(xiàn)金流發(fā)生斷裂,銀行業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)。此外,資本市場(chǎng)也已產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)共振。[2]

2022年開(kāi)年,俄烏沖突突然襲來(lái)。在俄烏沖突升級(jí)之后,大宗商品價(jià)格出現(xiàn)異常反應(yīng),加劇了玉米、小麥等農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)量變化,潛在不確定性推升全球大宗商品價(jià)格上漲,全球股市動(dòng)蕩。盡管俄烏兩國(guó)在全球經(jīng)濟(jì)體量中占比較小,但在石油、天然氣等能源以及部分農(nóng)產(chǎn)品的出口方面占全球近六分之一,在天然氣和有色金屬方面也占有較大出口份額。在此背景下,俄烏沖突可能會(huì)加劇全球關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)鏈以及能源供給的緊張局勢(shì),而西方國(guó)家對(duì)俄羅斯的制裁措施更會(huì)進(jìn)一步惡化和推高全球通脹飆升風(fēng)險(xiǎn),加劇國(guó)際金融市場(chǎng)恐慌情緒。

三、新形勢(shì)下第三道防線在管控風(fēng)險(xiǎn)方面存在的短板

2021年全年,銀保監(jiān)全系統(tǒng)對(duì)銀行業(yè)共開(kāi)出罰單4027張,合計(jì)罰沒(méi)金額高達(dá)18.69億元。其中,涉及貸款業(yè)務(wù)違規(guī)的罰單共計(jì)2323張,占全年罰單總數(shù)近六成。處罰事由中,貸款“三查”不盡職、貸款資金被挪用、統(tǒng)一授信管理不到位、信貸資金違規(guī)流入房地產(chǎn)等違規(guī)行為屢見(jiàn)不鮮。可以看出,信貸業(yè)務(wù)既是銀行的核心也是監(jiān)管的重點(diǎn),同時(shí),超半數(shù)占比的信貸業(yè)務(wù)罰單亦反映出內(nèi)部審計(jì)在防范新形勢(shì)下信貸風(fēng)險(xiǎn)方面的管理能力亟待提高。

(一)偏重事后審計(jì),應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下信貸風(fēng)險(xiǎn)的前瞻性和針對(duì)性較薄弱

目前,銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作更加偏向于事后審計(jì),開(kāi)展的檢查項(xiàng)目多以上一年度已發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)抽樣,對(duì)事前和事中的監(jiān)督力度明顯不足,審計(jì)發(fā)現(xiàn)也多以貸后環(huán)節(jié)問(wèn)題居多,對(duì)客戶(hù)準(zhǔn)入和審批環(huán)節(jié)的重要發(fā)現(xiàn)稍顯薄弱。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的局限性造成錯(cuò)失早期風(fēng)險(xiǎn)信號(hào),從而內(nèi)部審計(jì)“早識(shí)別”“早預(yù)警”“早發(fā)現(xiàn)”的職能優(yōu)勢(shì)沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)。在應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的信貸風(fēng)險(xiǎn)時(shí),內(nèi)部審計(jì)不能在業(yè)務(wù)發(fā)展初期對(duì)其做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判,這對(duì)組織實(shí)現(xiàn)有效風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大阻礙。[3]

(二)風(fēng)險(xiǎn)信息不對(duì)稱(chēng),應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下信貸風(fēng)險(xiǎn)的管控效果不理想

“不登高山,不知天之高也;不臨深溪,不知地之厚也”,內(nèi)部審計(jì)目前最大的短板在于對(duì)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展全流程的風(fēng)險(xiǎn)信息掌握不全面,即監(jiān)督部門(mén)與經(jīng)營(yíng)部門(mén)掌握的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)信息存在不對(duì)稱(chēng)性。造成這種現(xiàn)狀的原因主要有兩點(diǎn),一方面是銀行的分支層級(jí)較多且近年來(lái)業(yè)務(wù)創(chuàng)新更迭速度較快,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在信息獲取與業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的跟進(jìn)方面滯后于業(yè)務(wù)部門(mén)。近年來(lái),中央鼓勵(lì)引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)特別是小微企業(yè)、科創(chuàng)企業(yè)、綠色發(fā)展的支持,每個(gè)領(lǐng)域如何選擇客戶(hù)、配置產(chǎn)品、確認(rèn)定價(jià),如何規(guī)避客群風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn),如何推進(jìn)政策傳導(dǎo)、政策落地等關(guān)鍵動(dòng)作,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)未獲悉全貌何談高質(zhì)高效防范風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型程度與大數(shù)據(jù)應(yīng)用不匹配,在信息的收集和分析工作中存在較大制約,審計(jì)工作的開(kāi)展受到一定程度限制,也就不能及時(shí)、高質(zhì)效地找出問(wèn)題。

(三)側(cè)重合規(guī)監(jiān)督,應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理職能體現(xiàn)不充分

對(duì)于銀行而言,內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng),不僅是為業(yè)務(wù)的合規(guī)性保駕護(hù)航,更要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及持續(xù)發(fā)展,促進(jìn)良好的公司治理。換言之,內(nèi)部審計(jì)要著重融入信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中,從監(jiān)督者轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c者。但就目前來(lái)看,銀行內(nèi)部審計(jì)仍以發(fā)揮監(jiān)督職責(zé)為主,管理職能由于受限專(zhuān)業(yè)能力或?qū)徲?jì)獨(dú)立性等因素影響,未能充分體現(xiàn)。

四、新形勢(shì)下強(qiáng)化第三道防線風(fēng)險(xiǎn)管理能力的工作策略

(一)結(jié)合新形勢(shì)下信貸風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn),針對(duì)性開(kāi)展項(xiàng)目,重點(diǎn)領(lǐng)域重點(diǎn)審計(jì)

首先,在結(jié)合宏觀政策調(diào)整及市場(chǎng)環(huán)境變化,圍繞重點(diǎn)行業(yè)、客戶(hù)、產(chǎn)品和事項(xiàng)的基礎(chǔ)上,選擇實(shí)施信貸業(yè)務(wù)審計(jì)。以發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)雙向視角,關(guān)注業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨的問(wèn)題,查找分析重要管理環(huán)節(jié)存在的缺陷及深層次原因。其次,緊跟監(jiān)管關(guān)注重點(diǎn),運(yùn)用管理審計(jì)思維,關(guān)注相關(guān)領(lǐng)域頂層設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)管理架構(gòu)和流程以及傳導(dǎo)鏈條的健全性和有效性,反映基礎(chǔ)管理的實(shí)際效果,開(kāi)展基礎(chǔ)管理類(lèi)審計(jì)。最后,靈活開(kāi)展動(dòng)態(tài)調(diào)查審計(jì),依托審計(jì)數(shù)據(jù)和技術(shù)優(yōu)勢(shì),定期掃描重點(diǎn)業(yè)務(wù)或重要風(fēng)險(xiǎn),動(dòng)態(tài)關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理中的熱點(diǎn)問(wèn)題或突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)化研究和數(shù)字審計(jì)能力,建立有效內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

首先,加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)化研究,應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下新挑戰(zhàn)。注重日常收集前沿信息,緊跟政策導(dǎo)向,以知識(shí)體系常態(tài)化維護(hù)為重點(diǎn),并根據(jù)工作需要開(kāi)展創(chuàng)新孵化研究,持續(xù)完善和豐富知識(shí)體系。如針對(duì)房地產(chǎn)貸款業(yè)務(wù),內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)專(zhuān)業(yè)化研究,在對(duì)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)行業(yè)提前摸排的基礎(chǔ)上,結(jié)合中央政策導(dǎo)向,為經(jīng)營(yíng)條線提供“有所區(qū)別、有保有壓”的應(yīng)對(duì)信息。其次,探索“業(yè)務(wù)+技術(shù)+數(shù)據(jù)”的審計(jì)模式,加強(qiáng)數(shù)字審計(jì)能力。新形勢(shì)下,推進(jìn)以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)、數(shù)字化服務(wù)體系為支撐、共享機(jī)制為保障的審計(jì)平臺(tái)建設(shè),加強(qiáng)對(duì)模型、數(shù)據(jù)和運(yùn)作的統(tǒng)籌管理,加大數(shù)據(jù)研究和引入,建立貼近業(yè)務(wù)場(chǎng)景的數(shù)據(jù)分析環(huán)境,逐步將業(yè)界成熟的算法、工具、產(chǎn)品引入審計(jì)實(shí)踐,促進(jìn)數(shù)據(jù)維護(hù)、模型管理、審計(jì)活動(dòng)互為支持,逐步實(shí)現(xiàn)常規(guī)審計(jì)向數(shù)字審計(jì)過(guò)渡的目標(biāo)。最后,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)管理,建立有效監(jiān)督機(jī)制。提升審計(jì)條線精細(xì)化管理水平,堅(jiān)持立改廢釋并舉,加強(qiáng)審計(jì)章程、準(zhǔn)則、規(guī)程、指南等規(guī)章制度的管理。同時(shí),狠抓審計(jì)機(jī)構(gòu)紀(jì)律作風(fēng)建設(shè),嚴(yán)明審計(jì)紀(jì)律,加強(qiáng)警示教育,提高自身免疫,營(yíng)造風(fēng)清氣正、勤勉盡職的工作氛圍?？蛇m時(shí)組織審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)檢查,推動(dòng)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題系統(tǒng)整改,促進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)整體管理水平和治理效能的提升。[4]

(三)增強(qiáng)融入性,堅(jiān)持黨建引領(lǐng),全面提升政治站位和工作格局

首先,要發(fā)揮各條線合力,有效構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防線。內(nèi)部審計(jì)要深化與一、二道防線的聯(lián)動(dòng)協(xié)同,共享審計(jì)成熟的模型和經(jīng)驗(yàn)做法,學(xué)習(xí)借鑒其他條線的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)方法,支持銀行共同筑牢全面主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。如內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)部門(mén)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信息互相傳遞、促進(jìn)協(xié)同調(diào)查與預(yù)警、共商解決方案以確保整改落地等聯(lián)動(dòng)聯(lián)防工作模式。其次,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央關(guān)于“堅(jiān)決打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)”“守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線”等決策部署,在世紀(jì)疫情沖擊、外部環(huán)境更趨復(fù)雜嚴(yán)峻和不確定的當(dāng)下,堅(jiān)持用習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想武裝頭腦,持續(xù)深化黨史學(xué)習(xí)教育,引導(dǎo)全員深刻認(rèn)識(shí)“兩個(gè)確立”的決定性意義,進(jìn)一步把黨的領(lǐng)導(dǎo)融入審計(jì)機(jī)構(gòu)治理各環(huán)節(jié)。最后,要切實(shí)增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”,堅(jiān)定“四個(gè)自信”,做到“兩個(gè)維護(hù)”,開(kāi)闊工作格局,探索更多黨建與審計(jì)業(yè)務(wù)融合發(fā)展的契合點(diǎn),為審計(jì)服務(wù)全行改革發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)的組織保證。[5]

目前,準(zhǔn)確把握新發(fā)展階段審計(jì)工作新任務(wù)新要求,以高質(zhì)量黨建引領(lǐng)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展,已成為銀行內(nèi)部審計(jì)工作的新挑戰(zhàn)。通過(guò)積極響應(yīng)調(diào)整,因地制宜提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)全面信貸風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)咨詢(xún)服務(wù)質(zhì)效,要看準(zhǔn)趨勢(shì)、判準(zhǔn)走勢(shì)、認(rèn)準(zhǔn)態(tài)勢(shì)、把準(zhǔn)形勢(shì),提升審計(jì)工作的質(zhì)量與價(jià)值,為銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。

[注 釋]

① 三道防線:經(jīng)營(yíng)條線、風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l線和內(nèi)部審計(jì)依次形成了銀行信貸業(yè)務(wù)的一、二、三道風(fēng)險(xiǎn)防線。

② “兩個(gè)維護(hù)”: 要維護(hù)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展,維護(hù)住房消費(fèi)者的合法權(quán)益。