劉玉玲

一、前言

當(dāng)前，國企為了實現(xiàn)自身的健康發(fā)展，必須結(jié)合自身發(fā)展實際，建立健全自己的風(fēng)險管理體系，且同時需要強化自己的內(nèi)部控制體系的建設(shè)。在具體的經(jīng)營管理中，國企必須對自身生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀進行科學(xué)合理的分析，結(jié)合目前的市場環(huán)境，做好經(jīng)營風(fēng)險的管控工作。把企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系全面的構(gòu)建出來，并建立相應(yīng)的保障機制，使得國企的經(jīng)營管理工作可以規(guī)范有序的展開，并推動國企在新時期實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、我國國企內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）管理和風(fēng)險意識淡薄

通過調(diào)研目前的國企日常運營可以發(fā)現(xiàn)，很多國企高層管理人員自身缺乏風(fēng)險管理意識，對企業(yè)內(nèi)控管理工作缺乏應(yīng)有的重視。國企管理人員作為國企運營的管理核心，若沒有運用先進的管理理念帶領(lǐng)國企前進，就會導(dǎo)致國企的內(nèi)部管理與控制體系的效能不能充分地發(fā)揮出來，這對國企內(nèi)部的風(fēng)險管理與內(nèi)控體系的建設(shè)起到了負面的影響。部分國企對內(nèi)控的重要作用缺乏應(yīng)有的認識，不能正確認知國企管理的巨大效能，沒有認識到內(nèi)部控制體系對國企管理的重要作用。同時，在經(jīng)營管理中沒有遵照內(nèi)部控制體系執(zhí)行準則辦事，沒有整合分析國企的各個部門管理信息。部分國企還存在內(nèi)控體系沒有實現(xiàn)全覆蓋，員工隊伍的內(nèi)控意識滯后于國企的發(fā)展，各部門之間缺乏協(xié)同執(zhí)行能力，造成自己的內(nèi)控體系建設(shè)流于形式，不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。同時，由于管理意識的缺乏，就不能準確的預(yù)測國企可能面臨的危機和風(fēng)險，造成國企運營中不斷出現(xiàn)漏洞，為國企的正常運營埋下了隱患。

（二）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相脫節(jié)

在我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，許多國有企業(yè)對于風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的重要性有了一定的認識，并試圖處理好兩者之間的關(guān)系。但由于實際工作中不能具體分析應(yīng)對自身發(fā)展現(xiàn)狀，或者是受到了傳統(tǒng)的管理理念的影響，或者管理手段落后，使得目前國企風(fēng)險管理與內(nèi)控體系無法實現(xiàn)有效的結(jié)合，不能根據(jù)國企發(fā)展現(xiàn)狀制定和落實有針對性的管理方案，兩者之間在實踐中存在嚴重的脫節(jié)現(xiàn)象。因為國企內(nèi)部控制體系與國企風(fēng)險管理各自運行，其職能沒有實現(xiàn)有效的整合，也沒有形成一體化的發(fā)展模式，國企風(fēng)險管理和內(nèi)控體系依舊沒有突破原有的框架。國企風(fēng)險管理與內(nèi)部控制較難契合，甚至相互之間出現(xiàn)矛盾和沖突，嚴重影響了國企內(nèi)部管理機制的健康運行，使得兩者的作用都不能有效地發(fā)揮出來，反而給國企的發(fā)展埋下了隱患。

（三）內(nèi)控人員素質(zhì)不高

目前，國企改革市場化、產(chǎn)業(yè)化的趨勢已經(jīng)非常明顯，以市場需求為導(dǎo)向的發(fā)展規(guī)劃使得國企的競爭力得到了有效的提升，同時也對國企內(nèi)控人員的素質(zhì)提出了更高的要求。國企內(nèi)部控制是需要工作人員具體執(zhí)行的，因此，工作人員素質(zhì)的高低會對這項工作效率產(chǎn)生決定性的影響。目前很多國企內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)已經(jīng)無法跟上形勢的發(fā)展要求，沒有精通國企內(nèi)部控制業(yè)務(wù)知識和技能，造成國企內(nèi)部控制工作不能規(guī)范有序的展開，這都給國企內(nèi)部控制工作的順利實施造成了不利的影響。

三、國企風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

國企風(fēng)險管理是國企內(nèi)部針對國企經(jīng)營風(fēng)險的規(guī)劃、管理、控制和協(xié)調(diào)工作。風(fēng)險管理使得國企各部門之間的工作實現(xiàn)了有機的融合。高水平的風(fēng)險管理工作，有利于國企內(nèi)各項資源的優(yōu)化配置，使得國企內(nèi)部的信息流、資金流、業(yè)務(wù)流實現(xiàn)了健康流動，促使國企的戰(zhàn)略目標(biāo)更好的得以實現(xiàn)。國企通過高質(zhì)量風(fēng)險管理，還可以實現(xiàn)國企內(nèi)部利益均衡分配，以及實現(xiàn)國企內(nèi)部責(zé)權(quán)的合理安排，這與國企實行內(nèi)部控制管理的動機和目標(biāo)是一致的。建立完善的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代國企管理的重要內(nèi)容，有利于國企內(nèi)部各部門互相牽制，預(yù)防和規(guī)避國企在運營中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險。國企風(fēng)險管理與內(nèi)控體系之間的關(guān)系可主要通過以下兩個方面體現(xiàn)出來：首先，風(fēng)險管理是國企內(nèi)部控制的方向標(biāo)。國企借助自身的風(fēng)險管理，就可以更好的執(zhí)行和落實國企發(fā)展的目標(biāo)；其次，國企在運營過程中可能會發(fā)生各種風(fēng)險，例如國企管理制度落實不到位、人為舞弊以及國企編制不合理等現(xiàn)象，這些因素都對國企的健康發(fā)展造成了制約。國企借助內(nèi)部控制手段，通過授權(quán)批準、職責(zé)分工、崗位輪換來對自己的經(jīng)營風(fēng)險進行管控，從而使得國企的風(fēng)險管理規(guī)范有序高效的進行。由此可見，國企的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間是互為依托的關(guān)系，也能起到互相制衡的作用，是國企實現(xiàn)健康發(fā)展的可靠保障。

四、國企內(nèi)控體系建設(shè)的重要性

（一）有利于國企正常運營

國企對自己的風(fēng)險管理工作引起重視，構(gòu)建自己的內(nèi)部控制體系，可以使得國企在自身的生產(chǎn)和經(jīng)營活動中，及時發(fā)現(xiàn)各個層面存在的問題并及時處置，促使國企生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)范有序的進行，使得國企的日常管理更加規(guī)范，使得國企實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

（二）有利于保護國企財產(chǎn)

國企通過建立內(nèi)部控制體系，使得國企財產(chǎn)信息的完整性和真實性有了可靠的保障，同時顯著提升了國企的生產(chǎn)和經(jīng)營效率。國企管理人員針對國企發(fā)展實際，把一套完善的風(fēng)險管理體系構(gòu)建出來，進一步加強了國有資產(chǎn)的保護力度，使得國企不同部門都承擔(dān)了自己在風(fēng)險管理中的責(zé)任和義務(wù)，也可以讓國企經(jīng)營管理中存在的問題及時暴露出來，并得到有效處置，是規(guī)避國企風(fēng)險的有效手段。

（三）有利于提高國企管理水平

加大國企內(nèi)控體系與國企風(fēng)險管理建設(shè)力度，國企的管理工作就可以有據(jù)可依、有理可循。推動國企管理工作規(guī)范有序的展開，能夠借助內(nèi)控制度督促國企內(nèi)部加大宏觀管理力度，嚴格按照法律法規(guī)及國企規(guī)章制度進行管理工作，這樣國企管理工作的質(zhì)量就有了可靠的保障。國企通過自己的內(nèi)部控制工作，也可以提高國企管理效率，使得國企管理的效能可以充分的發(fā)揮出來，才可以使得國企實現(xiàn)良性運作。

五、國企內(nèi)部控制存在風(fēng)險的原因分析

（一）國企內(nèi)部原因

雖然國企必須定期出具自己的內(nèi)控評價報告，對自己經(jīng)營風(fēng)險進行有效的管理，但其評價制度依舊不夠完善，而且執(zhí)行也存在問題。部分國企的內(nèi)控評價制度盡管相對比較完善，其執(zhí)行也沒有落實到位，這說明我國國企對這些制度的建設(shè)還沒有引起足夠的重視。一些國企出具內(nèi)控管理報告主要目的不是為了反映自己的經(jīng)營情況，而是為了應(yīng)付監(jiān)管部門的檢查，這種局面如果不能及時得以改觀，會對我國國企的利益造成重大損失。

（二）政府監(jiān)管不到位

從形式方面來說，我國有關(guān)這方面的政策法規(guī)已經(jīng)比較全面。之所以在現(xiàn)實中出現(xiàn)如此眾多的問題，保障措施缺乏應(yīng)該是一個重要的原因。具體來看，就是只要求國企出具這方面的報告，但是目前很多國企相關(guān)的內(nèi)部控制評價制度并沒有被政府要求公開。而且對內(nèi)控評價制度是否得到有效的落實，其監(jiān)管、懲戒措施依然比較缺乏。這也是造成國企的內(nèi)控評價制度內(nèi)容不完整的重要原因，同時也導(dǎo)致國企內(nèi)控制度不能規(guī)范有序的執(zhí)行，使國企的內(nèi)部控制工作流于形式。

（三）第三方監(jiān)管不到位

國企的內(nèi)部控制存在缺陷，不負責(zé)任的會計師事務(wù)所會從中起到了推波助瀾的作用。由于部分會計師事務(wù)所內(nèi)部管理混亂，職業(yè)道德和業(yè)務(wù)規(guī)范缺失，執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在嚴重的問題，造成國企的審計報告質(zhì)量存在嚴重的問題，審計意見沒有觸及實質(zhì)性問題。這為某些國企在這方面的弄虛作假行為大開綠燈，造成國企的管理風(fēng)險不斷出現(xiàn)，使得國企內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)。

六、加強我國國企內(nèi)部控制的意見和建議

（一）制定科學(xué)、完善的評價標(biāo)準

首先，有必要確定不同國企各部門內(nèi)控制度的職責(zé)，并指出最基本的評價標(biāo)準。其次，標(biāo)記需要規(guī)避的職位。然后，對國企提供的內(nèi)部控制要針對國企的經(jīng)營現(xiàn)狀制定相應(yīng)的評價標(biāo)準。最后，通過專家的計算和分析了解不完善的內(nèi)部控制制度對國企帶來的負面影響，防止一些國企只是為了應(yīng)付工作而進行內(nèi)部控制工作。該標(biāo)準的制定是為了讓國企必須遵守的內(nèi)部控制國企標(biāo)準規(guī)范，內(nèi)容必須具體的從制度方面來改善工作程序。最重要的是要接近真實合理的標(biāo)準，不斷尋找問題并提高國企的評價標(biāo)準。通過不斷優(yōu)化這些標(biāo)準，在國企內(nèi)部建立一個可靠、實用和合理的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系。

（二）健全制約國企內(nèi)部控制及國企的法律法規(guī)

防止國企內(nèi)部控制流于形式的最佳方法是嚴格立法和監(jiān)督。當(dāng)前，我國對國企內(nèi)部控制缺乏具體的法律法規(guī)的指導(dǎo)和規(guī)范，國企對內(nèi)部控制的真實性不夠重視。這導(dǎo)致一些國企的經(jīng)營出現(xiàn)了較大的內(nèi)部風(fēng)險，給國家等帶來了不可挽回的損失。我國有必要制定嚴格的法律法規(guī)來制約國企的內(nèi)部控制工作和流程，國企應(yīng)該有明確的義務(wù)展開內(nèi)部風(fēng)險管控工作。在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，相關(guān)部門必須嚴格監(jiān)管國企是否履行其應(yīng)遵守的制度。

（三）加強國企對內(nèi)部控制的信心

對于國企的管理者來說，通過對國企內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理情況與行業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準進行比較，可以發(fā)現(xiàn)國企經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)并快速進行調(diào)整。一套適應(yīng)國企內(nèi)部控制的健全制度保證了國企內(nèi)部控制的有效性和真實性。近年來，我國政府越來越重視國企的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作，相關(guān)國企也應(yīng)該同樣引起重視。國企的內(nèi)部控制可以提升國企在市場上的競爭地位。國企必須不斷完善其內(nèi)部控制力度，以確保可以真實、完整和準確的查找自己的經(jīng)營風(fēng)險。相關(guān)政府部門頒布了有關(guān)內(nèi)部控制的政策法規(guī)，因此政府監(jiān)管部門要加大這方面的監(jiān)管力度。

（四）提高相關(guān)人員的整體素養(yǎng)

首先，國企要注重自己內(nèi)部文化的建設(shè)。對國企內(nèi)部的誠信建設(shè)要嚴格進行考核，并加強誠信方面培訓(xùn)力度，進而把國企內(nèi)控人員的綜合素養(yǎng)提升上去。企業(yè)的審計部門必須獨立出來，并選擇高素質(zhì)的專業(yè)級員工，以確保審計部門充分發(fā)揮自己的監(jiān)督作用。國企借助嚴格的內(nèi)控制度，對員工的工作進行嚴格的要求，進而保證國企內(nèi)控工作的準確性和可靠性。

（五）優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，應(yīng)優(yōu)化自身的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)高層要加大對企業(yè)內(nèi)部控制重視力度，把良好的內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)設(shè)出來。其次，國有企業(yè)內(nèi)部控制的制度必須進一步的完善起來，使其更加完整、科學(xué)和有效服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。再次，建立健全自己的內(nèi)部控制工作體系和內(nèi)部監(jiān)督管理機制，使企業(yè)內(nèi)部控制對自生風(fēng)險管控的作用充分發(fā)揮出來。

七、結(jié)語

綜上所述，國企的內(nèi)部控制會對自己的經(jīng)營管理產(chǎn)生重要的影響，同時也關(guān)系到整個市場能否規(guī)范有效的運行。目前，我國國企內(nèi)控還存在一些不容忽視的問題，亟待采取各種有效的措施加以解決。國企必須高度重視內(nèi)部控制的重要性，并且主動有所作為。相關(guān)部門也應(yīng)該采取針對性的措施，只有在雙方的共同努力下，我國國企內(nèi)部控制才能越來越規(guī)范，才能夠更好的為投資者建設(shè)一個健康又規(guī)范的市場。

引用

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