孟虹

摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它涉及到企業(yè)的全面規(guī)劃、監(jiān)督和控制。在當(dāng)今競爭激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)需要不斷提高財務(wù)管理水平，通過預(yù)算管理來達(dá)到全面有效地控制成本、提高利潤和降低風(fēng)險的目的。因此，對于企業(yè)而言，全面預(yù)算管理具有重要的意義和應(yīng)用價值，值得深入研究。本文在分析全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀和存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決對策，以期推動企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)代化，提高企業(yè)綜合競爭力。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；企業(yè)管理；預(yù)算管理

一、引言

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化、市場競爭加劇的背景下，企業(yè)需要采取有效的財務(wù)管理措施，提高財務(wù)管理水平，以實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。全面預(yù)算管理作為財務(wù)管理的重要組成部分，是針對企業(yè)的預(yù)算方案的編制、審批、下達(dá)、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考評等全過程的管理活動。通過全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)合理規(guī)劃和管理財務(wù)預(yù)算，控制成本，提高效益，進(jìn)而實現(xiàn)成本管控、財務(wù)風(fēng)險控制和資源優(yōu)化配置等目標(biāo)。全面預(yù)算管理是落實企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、統(tǒng)籌配置企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源、調(diào)控企業(yè)經(jīng)營活動、提升企業(yè)經(jīng)營績效、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)性管理手段。因此，全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用成為當(dāng)前研究的重要方向，通過深入研究全面預(yù)算管理的實踐案例，總結(jié)其成功經(jīng)驗和不足之處，可以為企業(yè)的財務(wù)管理提供更加科學(xué)、高效的方法和策略。具體而言，全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用的重要性主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）為實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)提供明確的財務(wù)發(fā)展規(guī)劃

為了實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)資金更加均衡地流動，同時，保證企業(yè)的競爭優(yōu)勢、發(fā)展支撐能力不斷地增強，全面預(yù)算管理在分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素對企業(yè)的經(jīng)營和資金流動影響的基礎(chǔ)上，對企業(yè)價值和資金流動進(jìn)行全局性、長期性與創(chuàng)造性的謀劃，并確保其執(zhí)行的過程。全面預(yù)算管理遵循優(yōu)先原則、一致性原則，重點解決企業(yè)發(fā)展過程中的重大問題，保障財務(wù)規(guī)劃與各專業(yè)規(guī)劃一致性，財務(wù)規(guī)劃投資、資金需求等與各專業(yè)規(guī)劃無縫銜接。根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和各專業(yè)規(guī)劃，結(jié)合投資能力分析提出財務(wù)管理目標(biāo)，對投資、資產(chǎn)及負(fù)債、利潤總額、所有者權(quán)益、資本金及融資需求進(jìn)行測算，形成分年度財務(wù)專項規(guī)劃，為企業(yè)總體戰(zhàn)略的實施提供明確的財務(wù)發(fā)展規(guī)劃。

（二）為提高企業(yè)的競爭實力提供保障

全面預(yù)算管理能夠為企業(yè)各部門提供確切、實際的任務(wù)目標(biāo)，實現(xiàn)各部門聯(lián)動協(xié)作，制定具體有效的工作計劃，及時反饋問題并調(diào)整方案，從而降低管理風(fēng)險，消除部門內(nèi)部和部門之間的無效消耗，提高企業(yè)整體實力。此外，全面預(yù)算管理還可以促進(jìn)各部門之間的任務(wù)目標(biāo)有效銜接，協(xié)調(diào)不同部門之間的沖突和矛盾，促進(jìn)業(yè)財融合，使財務(wù)部門更好地了解企業(yè)的生產(chǎn)運營，業(yè)務(wù)部門更好地了解企業(yè)財務(wù)管理的各項紅線要求，促使各部門協(xié)同作用，從而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)的競爭實力。

（三）為增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力保駕護(hù)航

全面預(yù)算管理已被證明具有增強企業(yè)抗風(fēng)險能力的作用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，面臨內(nèi)外部環(huán)境帶來的各種風(fēng)險，如何有效規(guī)避這些風(fēng)險，保障企業(yè)經(jīng)營成果，需要全面預(yù)算管理建立兩個重要的制度。一是建立重大預(yù)算偏差事項報告制度，該制度旨在及時發(fā)現(xiàn)重大預(yù)算偏差事項，避免出現(xiàn)利潤的虧損；二是建立預(yù)算分析通報制度，定期通報預(yù)算執(zhí)行情況，提出改進(jìn)意見，并跟蹤督促落實。這兩項制度的相互輔助有助于企業(yè)及時識別風(fēng)險，增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

（四）為增強企業(yè)的盈利能力提供支撐

全面預(yù)算管理為企業(yè)提供預(yù)算考核與評價，促進(jìn)企業(yè)盈利能力的提升。通過企業(yè)實施經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)定量考核的方式，公平合理的體現(xiàn)出企業(yè)各部門的價值貢獻(xiàn)和經(jīng)營管理主觀努力，加強各項費用的預(yù)算執(zhí)行過程的評價，主要針對投入預(yù)算與實際執(zhí)行情況的一致性、合理性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查，更好的體現(xiàn)企業(yè)的盈利能力，找到企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，而從提高企業(yè)的各項指標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的盈利能力得到有效提升。

二、當(dāng)前全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用存在的問題

（一）預(yù)算目標(biāo)過于空大

全面預(yù)算管理能夠有效實施的前提條件是企業(yè)需要規(guī)劃一套切實可行的預(yù)算方案。而現(xiàn)實中，預(yù)算方案的制定往往與實際脫節(jié)，與企業(yè)的發(fā)展聯(lián)系較少，導(dǎo)致企業(yè)為了預(yù)算而做預(yù)算，為了執(zhí)行預(yù)算而做預(yù)算，預(yù)算與企業(yè)的實際情況并不一致，預(yù)算目標(biāo)空洞、不實際，無法為企業(yè)提供相關(guān)的糾偏功能、調(diào)節(jié)功能。全面預(yù)算管理中的預(yù)算方案是企業(yè)各項業(yè)務(wù)開展和各部門間協(xié)作的重要橋梁，與企業(yè)的各項業(yè)務(wù)指標(biāo)聯(lián)動。如果預(yù)算方案制定不合理，就會導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)的偏差，進(jìn)而使得全面預(yù)算管理失去使用意義，不能起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，對企業(yè)財務(wù)管理的有效性產(chǎn)生不良影響，從而減緩甚至制約企業(yè)的實際發(fā)展。因此，全面預(yù)算管理應(yīng)基于科學(xué)的預(yù)算方案制定，以確保企業(yè)的各項業(yè)務(wù)能夠順暢地運轉(zhuǎn)，各部門能夠有效地協(xié)作，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展。

（二）全面預(yù)算管理制度不完善

由于現(xiàn)實中企業(yè)對于財務(wù)管理的預(yù)算管理重視程度不夠，沒有建立全面的預(yù)算管理制度，導(dǎo)致預(yù)算管理人員的工作沒有合適的指引，預(yù)算管理效果不明顯。目前，大部分企業(yè)實行全面預(yù)算管理的人員并不是專業(yè)的預(yù)算管理人員，更多的是對財務(wù)專業(yè)一無所知的其他部門的兼職人員，或者是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營了解不全面的財務(wù)人員，而且也沒有制度可以進(jìn)行學(xué)習(xí)，導(dǎo)致制定的計劃具有片面性。財務(wù)部門制定的預(yù)算僅僅用于財務(wù)人員之間的溝通和約束，并沒有其他部門的參與，只是簡單的財務(wù)預(yù)算。全面預(yù)算管理需要將各部門組織、協(xié)調(diào)、聯(lián)動起來，由專業(yè)的人員參與制定，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，實際業(yè)務(wù)，整合出一套全面有效的預(yù)算管理制度，明確預(yù)算目標(biāo)，加強預(yù)算執(zhí)行力度，控制各項指標(biāo)的完成情況。由于企業(yè)對全面預(yù)算管理不了解、不重視，導(dǎo)致沒有專業(yè)的人員參與、組織，同時，企業(yè)的預(yù)算管理人員也缺乏專業(yè)的知識，導(dǎo)致全面預(yù)算管理應(yīng)用無效，難以持久。

（三）全面預(yù)算管理方案不夠詳細(xì)

大多數(shù)企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時，針對全面預(yù)算管理方案的制定過于寬泛，不夠科學(xué)合理，這就導(dǎo)致企業(yè)在實際執(zhí)行過程中會出現(xiàn)誤差，預(yù)算的制定與企業(yè)實際的發(fā)展和整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展之間產(chǎn)生了偏差，最終影響了全面預(yù)算管理對企業(yè)的實際應(yīng)用意義。不僅如此，全面預(yù)算管理計劃的制定，沒有及時考慮財務(wù)管理的具體工作需求，導(dǎo)致全面預(yù)算管理與企業(yè)的實際財務(wù)管理相沖突，預(yù)算整體執(zhí)行的效果不好，從而對企業(yè)的經(jīng)營狀況產(chǎn)生負(fù)面的影響。

（四）實施全面預(yù)算管理的流程不夠明確

如果企業(yè)沒有合理的全面預(yù)算管理制度，會導(dǎo)致全面預(yù)算管理的工作流程不夠清晰。企業(yè)的預(yù)算的目標(biāo)不明確，沒有細(xì)化到各個部門，就會影響實際工作中各個環(huán)節(jié)的可控程度。歸根結(jié)底，全面預(yù)算管理的工作流程在企業(yè)實際運營中非常重要。

（五）缺乏預(yù)算監(jiān)督管理

在全面預(yù)算管理的實施過程中，企業(yè)很容易進(jìn)入到一個怪圈，即只關(guān)注實施過程，而忽略了監(jiān)督管理。某些企業(yè)只關(guān)注預(yù)算目標(biāo)是否實現(xiàn)、預(yù)算執(zhí)行是否有利、預(yù)算管理是否規(guī)范等方面，卻忽視了預(yù)算監(jiān)督是否得當(dāng)?shù)膯栴}。這會導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏實際的監(jiān)督，企業(yè)實際的費用支出是否真的按照預(yù)算進(jìn)行、預(yù)算目標(biāo)是否與企業(yè)實際盈利情況相符、是否存在部門誤用預(yù)算的情況等等可能都無法得到有效的監(jiān)督。缺乏預(yù)算監(jiān)督的企業(yè)就像在黑夜中行走，雖然走了很多路，但對于實際努力的正確性、必要性是否了解卻并不清楚，這很可能導(dǎo)致各個部門各自為政，蠶食企業(yè)利益的局面。

三、加強全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)用的對策建議

（一）將預(yù)算目標(biāo)分解為實際的小目標(biāo)

在全面預(yù)算管理下，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)可細(xì)化分解為各部門的小目標(biāo)，將企業(yè)的目標(biāo)具體化，為各部門實際工作統(tǒng)籌提供了明確的方向。同時，促進(jìn)了各部門之間的溝通交流，明確了各部門的職責(zé)所在，一項業(yè)務(wù)具體的組成，與哪些部門聯(lián)系密切、影響重大，通過全面預(yù)算可以更好的體現(xiàn)出來，可以提高各部門的工作效能。為了企業(yè)的良性發(fā)展，企業(yè)的員工與企業(yè)的經(jīng)營者、部門與部門之間逐漸形成一致意見，形成合力，大家勁兒往一處使，力量向同一方向匯集，企業(yè)的財務(wù)管理效果將更加明顯，經(jīng)濟(jì)效益獲得有效提升。企業(yè)在分解細(xì)化預(yù)算指標(biāo)的過程中，要結(jié)合企業(yè)的真實情況，明確細(xì)化企業(yè)整體的目標(biāo)與部門、員工的實際目標(biāo)，并根據(jù)部門之間的職責(zé)的不同，將目標(biāo)細(xì)化分解到個人，從而提升了企業(yè)的執(zhí)行效果，使得全面預(yù)算管理更加有效。

（二）建立精確的全面預(yù)算管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實際情況，聚焦未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，建立一套精確的全面預(yù)算管理制度，并通過不斷解決工作中的具體問題，來不斷完善制度的內(nèi)容。為保證全面預(yù)算管理成效更好的實現(xiàn)，企業(yè)的預(yù)算管理人員應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)的各項制度，以制度來規(guī)范工作中的各個環(huán)節(jié)。為了保證制度的有效實施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門的預(yù)算管理機構(gòu)，啟用專業(yè)的預(yù)算管理人員，明確預(yù)算管理工作程序以及工作標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)實際預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化組織機構(gòu)建設(shè)和制度建設(shè)，保證預(yù)算管理人員對于制度的熟悉和了解，以全面預(yù)算管理為基石增強企業(yè)的財務(wù)管理水平和風(fēng)險控制水平。企業(yè)的預(yù)算管理人員應(yīng)當(dāng)定期匯總分析各部門的成本費用數(shù)據(jù)，據(jù)實編寫預(yù)算執(zhí)行分析報告，剖析預(yù)算執(zhí)行中的典型問題，修改完善相關(guān)制度，優(yōu)化流程管控，定期開展預(yù)算調(diào)整事項，不斷修正預(yù)算數(shù)據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任制度、崗位人員職責(zé)，增強各部門人員的責(zé)任意識，采取有效的管控措施，及時解決隱藏在企業(yè)中的各類問題，避免出現(xiàn)突發(fā)的緊急負(fù)面事項，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的功能，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。

（三）制定行之有效的全面預(yù)算管理方案

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定行之有效的全面預(yù)算管理方案，各部門按照不同業(yè)務(wù)、不同分工開展全面預(yù)算管理方案的編制工作。全面預(yù)算管理方案應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位的實際情況，制定出年度的經(jīng)營總控目標(biāo)、年度的預(yù)算草案以及年度的預(yù)算調(diào)整建議，同時，制定針對預(yù)算的依據(jù)、各項指標(biāo)測算的基礎(chǔ)、各項指標(biāo)測算的過程以及相關(guān)控制措施的詳細(xì)情況說明，日常經(jīng)營活動中，企業(yè)執(zhí)行通過綜合考慮平衡后下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)中的各部門要加強經(jīng)營管理，提升預(yù)算的自律性，嚴(yán)控預(yù)算外的支出，全力實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。不僅如此，企業(yè)還需要定期編制預(yù)算報表、預(yù)算報告，定期開展預(yù)算執(zhí)行分析、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，并針對實際的預(yù)算執(zhí)行情況及時反饋和調(diào)整。

（四）明確全面預(yù)算管理工作流程

企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善全面預(yù)算管理的工作流程。首先，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及發(fā)展規(guī)劃，編制科學(xué)、合理的財務(wù)規(guī)劃目標(biāo)，同時形成財務(wù)的發(fā)展規(guī)劃，與企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃相輔相成。其次，根據(jù)發(fā)展規(guī)劃形成企業(yè)的預(yù)算總控目標(biāo)，編制預(yù)算草案。第三，建立月度預(yù)算管理制度，嚴(yán)格預(yù)算控制，同時建立重大預(yù)算偏差事項報告制度，建立預(yù)算分析通報制度，建立預(yù)算備案制度。第四，展開預(yù)算分析，確定預(yù)算分析頻率，預(yù)算分析內(nèi)容，預(yù)算分析方法。第五，建立預(yù)算調(diào)整制度，企業(yè)內(nèi)部各部門之間定期開展預(yù)算調(diào)整摸底，根據(jù)實際費用的發(fā)生與預(yù)算的偏差，及時調(diào)整。第六，建立預(yù)算考核與評價機制，針對預(yù)算執(zhí)行好的部門給予獎勵，預(yù)算執(zhí)行差的部門開展原因分析。

（五）加大全面預(yù)算管理的監(jiān)督管理

為了給企業(yè)提供更好的全面預(yù)算管理環(huán)境，應(yīng)當(dāng)加大全面預(yù)算管理的監(jiān)督力度。一是設(shè)置崗位不相容管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置預(yù)算監(jiān)督機制，安排兩名及以上預(yù)算管理人員開展預(yù)算工作，并對其工作互相檢查、監(jiān)督，這樣使得預(yù)算管理人員相互制衡，避免了預(yù)算管理人員的弄虛作假、徇私舞弊的行為。二是設(shè)置回避制度。全面預(yù)算管理人員與企業(yè)的其他業(yè)務(wù)部門人員應(yīng)當(dāng)不存在任何親屬關(guān)系，這樣從源頭上進(jìn)行規(guī)避，從而提高了全面預(yù)算管理的公平、公正性。三是建立企業(yè)內(nèi)部審計部門。設(shè)置內(nèi)部審計部門可以從第三方獨立的角度全面監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的情況，內(nèi)審部門定期通報預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督報告，及時發(fā)布全面預(yù)算管理的情況，提高全面預(yù)算管理的工作效能。四是從企業(yè)外部聘請專業(yè)的審計機構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管。為了避免企業(yè)內(nèi)部人員水平有限、監(jiān)督力度不到位的情況，可以從企業(yè)的外部聘請專業(yè)的會計師事務(wù)所人員針對企業(yè)定期開展外部審計，及時核查企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)行為，核實全面預(yù)算管理的實際成果的真實性，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)質(zhì)效提升。

四、結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用是至關(guān)重要的。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以實現(xiàn)對各部門預(yù)算的有效監(jiān)督和管理，提高企業(yè)的財務(wù)效益，規(guī)范各部門的工作流程，避免管理風(fēng)險和無效消耗。同時，全面預(yù)算管理還能夠促進(jìn)各部門之間的協(xié)作和銜接，提高企業(yè)的競爭實力和整體實力。然而，我們也應(yīng)該認(rèn)識到，全面預(yù)算管理的實施需要注意適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和管理，避免陷入只關(guān)注實施過程而忽略監(jiān)督管理的怪圈中。只有做好預(yù)算監(jiān)督和管理工作，才能真正實現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)，從而使企業(yè)的財務(wù)管理更加高效、規(guī)范、科學(xué)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力的支持。

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