何秀靈

（黔東南州水利投資（集團）有限責(zé)任公司，貴州 凱里 556000）

針對現(xiàn)階段企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展現(xiàn)狀來看，財務(wù)管理和稅收籌劃均屬于確保企業(yè)內(nèi)部資金應(yīng)用合理性與安全性的重要工作體系，因此，財務(wù)管理和稅收籌劃逐漸成為企業(yè)經(jīng)濟管理工作體系的主要構(gòu)成部分。結(jié)合實際情況來看，為了能夠進一步確保財務(wù)管理與稅收籌劃工作的開展效果，企業(yè)便需在明確稅收籌劃基本效應(yīng)的基礎(chǔ)上，針對財務(wù)管理與稅收籌劃之間的相關(guān)性展開深入探究，從而在全面提升財務(wù)管理與稅收籌劃工作開展效率的過程中，為企業(yè)自身經(jīng)營效益的提升提供更為充分的保障。

一、稅收籌劃基本效應(yīng)分析

（一）稅收籌劃的財務(wù)效應(yīng)

針對稅收籌劃進行深入分為我們能夠得知，其本質(zhì)上是由企業(yè)財務(wù)預(yù)計、策略以及計劃一同構(gòu)成的一項工作。稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)工作體系的各個階段，因此，企業(yè)需在開展理財工作時提前做好財務(wù)管理工作開展方案以及企業(yè)財務(wù)計劃的編制工作[1]。這是因為，企業(yè)財務(wù)計劃的編制將會對企業(yè)的經(jīng)營效益造成十分直接的影響?？偟膩碚f，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，企業(yè)稅收籌劃對自身財務(wù)預(yù)測、設(shè)計產(chǎn)生的影響是其稅收籌劃財務(wù)效益的主要表現(xiàn)。

結(jié)合實際情況來看，企業(yè)稅收籌劃工作的開展能夠在有效避免納稅滯后等負面問題出現(xiàn)的同時，進一步簡化自身理財工作的開展流程。這使得企業(yè)稅收籌劃工作的開展需在嚴格遵守我國稅收方面法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，明確稅收給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來的影響，并在針對自身財務(wù)管理方案進行全面評價的同時，進一步確保自身財務(wù)工作開展的科學(xué)性與合理性，最終為企業(yè)整體經(jīng)營效益的提升提供更為充分的保障。

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，財務(wù)預(yù)算是企業(yè)稅收籌劃工作能否有效開展的基礎(chǔ)。針對企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作進行深入分析我們能夠得知，企業(yè)財務(wù)預(yù)算主要指的是現(xiàn)金預(yù)算，這類工作的開展能夠幫助企業(yè)針對自身的現(xiàn)金業(yè)務(wù)展開全面計算，其具有的主要功能為在整理企業(yè)現(xiàn)金收支的同時，進一步確保企業(yè)收支之間的平衡性[2]。此外，企業(yè)稅收籌劃工作的開展成效主要體現(xiàn)在企業(yè)稅務(wù)支出方面，因此，其稅收籌劃工作的開展將會對自身現(xiàn)金預(yù)算的精準性與有效性造成十分直接的影響。

（二）稅收籌劃“成本—收益”效應(yīng)

結(jié)合實際情況來看，稅收籌劃工作需在企業(yè)經(jīng)營效益大于成本的背景下方能夠有效開展。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，稅收籌劃工作具有十分明顯的兩面性，其具體體現(xiàn)為，企業(yè)經(jīng)營活動如若大于企業(yè)稅務(wù)以及經(jīng)營成本等方面的支出，那么其稅收籌劃工作的開展便是十分合理性，相反，其稅收籌劃工作的開展便不具備合理性。因此，企業(yè)只注重稅收籌劃在降低企業(yè)稅收負擔(dān)方面的作用，稅收籌劃的合理性是無法得到保障的，在此背景下，企業(yè)則需在構(gòu)建科學(xué)的納稅方案后，將稅收籌劃工作的開展真正落到實處[3]。

從企業(yè)推遲納稅這類稅收籌劃手段的應(yīng)用角度來看，推遲納稅下，企業(yè)自身的外貨購物成本會出現(xiàn)明顯的降低，其所面臨的稅務(wù)壓力也會因此增加，企業(yè)仍能夠通過推遲納稅手段的應(yīng)用來合理提升自身在稅收方面存在的利益。但是，由于我國稅法等因素的影響，致使企業(yè)如若以提前購貨的方式來達到推遲自身納稅時間的目的，那么企業(yè)在應(yīng)用過程中便極易出現(xiàn)庫房緊張、存貨占用企業(yè)資金量較大等負面問題，進而嚴重地影響了企業(yè)稅收籌劃工作開展的實時性與有效性?？偟膩碚f，企業(yè)在落實稅收籌劃工作時，仍須在全面遵守成本效益原則的基礎(chǔ)上才能夠確保自身稅收籌劃的合理性。

二、財務(wù)管理和稅收籌劃的相關(guān)性

（一）財務(wù)管理和稅收籌劃管理目標的相關(guān)性

在當前社會，稅收籌劃并未具有精準的定義，因此，在企業(yè)發(fā)展的過程中，稅收籌劃的實際定義往往具有明顯的廣泛性。但是，從稅收籌劃工作開展目標的角度來看，稅務(wù)籌劃理論上應(yīng)屬于財務(wù)學(xué)中的一大組成部分。結(jié)合實際情況來看，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作體系中的應(yīng)用較為廣泛，因此，稅收籌劃工作需以企業(yè)整體財務(wù)管理目標為基礎(chǔ)開展[4]。

現(xiàn)階段，由于稅收籌劃理論尚未完善，因此其在不同行業(yè)中所具有的定義也是大不相同的，但是，無論是在哪個行業(yè)，其稅收籌劃目標均是在財務(wù)管理目標的基礎(chǔ)上構(gòu)建的，因此，企業(yè)在設(shè)置稅收籌劃目標時，切不可出現(xiàn)脫離財務(wù)管理目標這類負面現(xiàn)象的出現(xiàn)。

結(jié)合實際情況來看，財務(wù)管理與稅收籌劃在管理目標方面存在的相關(guān)性主要表現(xiàn)在兩者對管理目標的分析與影響等方面。分開來看，在目標分析方面，企業(yè)財務(wù)管理工作的主要開展目標為通過提升自身財務(wù)管理工作開展效率來為自身經(jīng)營效益最大化目標的實現(xiàn)提供更為充分的保障。在企業(yè)經(jīng)營過程中，財務(wù)管理目標是企業(yè)基于社會經(jīng)濟環(huán)境并針對自身經(jīng)濟價值進行科學(xué)評價后制定的能夠幫助自身實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化目標的一個財務(wù)管理工作方向。

另外，企業(yè)財務(wù)管理目標的設(shè)置還是影響企業(yè)理財工作開展效率的主要因素之一，其還屬于企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展過程中所采取的科學(xué)措施之一。而稅收籌劃目標則主要涉及合理降低企業(yè)稅負、降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)概率等多項內(nèi)容，而降低企業(yè)稅負則屬于企業(yè)稅收籌劃工作的主要開展內(nèi)容。從本質(zhì)上來看，稅收籌劃指的是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中所出現(xiàn)的一種理財行為，其稅收籌劃工作的開展則需嚴格遵守企業(yè)財務(wù)管理目標，因此，財務(wù)管理與稅收籌劃在目標方面具有明顯的相同性。

目標影響方面，企業(yè)稅收籌劃目標是在財務(wù)管理目標的基礎(chǔ)上構(gòu)建的，這是因為企業(yè)在編制納稅方案時，如若企業(yè)僅注重能否有效降低自身的稅務(wù)成本與稅務(wù)負擔(dān)，那么企業(yè)經(jīng)營效益的提升是無法得到保障的，甚至企業(yè)如若過度追求降低自身服務(wù)支出還會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)因其他方面成本增加而減少自身經(jīng)營效益這類負面問題[5]。

為此，企業(yè)在編制稅收籌劃方案時，需在科學(xué)明確自身發(fā)展與社會需求的基礎(chǔ)上，全面確保自身稅收籌劃方案能夠順應(yīng)財務(wù)管理工作的開展目標，并在強化兩者依托關(guān)系的過程中，為自身稅收籌劃與財務(wù)管理工作開展價值的提升提供更為充分的保障。

（二）財務(wù)管理和稅收籌劃管理職能的相關(guān)性

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，財務(wù)管理能夠有效提升企業(yè)經(jīng)濟活動決策、計劃以及控制等工作開展的效率與質(zhì)量。結(jié)合實際情況來看，決策、計劃以及控制屬于現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理所具有的主要職能。分開來看，財務(wù)決策本質(zhì)上指的就是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作人員依據(jù)企業(yè)實際情況所選取的與企業(yè)發(fā)展需求最為相符的財務(wù)工作方案，其與企業(yè)日后的發(fā)展質(zhì)量存在著十分密切的聯(lián)系性；財務(wù)計劃則是企業(yè)針對資金籌集工作的開展所采取的一項工作手段；而財務(wù)控制則是代指企業(yè)經(jīng)營過程中針對自身經(jīng)營成本展開的控制工作，此項工作的開展能夠從本質(zhì)上降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)概率[6]。由此可見，只有在稅收籌劃方案具備科學(xué)性的基礎(chǔ)上，企業(yè)經(jīng)營成本與效益之間存在的關(guān)系才能夠得到優(yōu)化。

結(jié)合實際情況來看，企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃在管理職能方面存在的相關(guān)性主要體現(xiàn)在以下幾個方面，其分別為：其一，在企業(yè)經(jīng)營過程中，稅收籌劃本質(zhì)上就是一種具有預(yù)測性、計劃性的財務(wù)決策活動。在當前時代背景下，稅收籌劃本質(zhì)上指的就是企業(yè)決策者在開展稅務(wù)工作時，通過針對企業(yè)稅收信息開展針對性處理工作從而得到相應(yīng)的決策結(jié)果的一個過程。

其二，針對企業(yè)稅收籌劃的開展價值進行深入分析我們能夠發(fā)現(xiàn)，其屬于企業(yè)財務(wù)規(guī)劃工作中的一大組成部分，而財務(wù)規(guī)劃工作則具有指導(dǎo)、制約稅收籌劃的重要工作職能，因此，稅收籌劃與財務(wù)規(guī)劃之間通常存在著互相促進的內(nèi)在關(guān)系。

其三，稅收籌劃是在企業(yè)財務(wù)控制的基礎(chǔ)上開展的，這是因為財務(wù)控制工作的開展為稅收籌劃活動提供了必要的開展條件，并強化了稅收籌劃方案的實際落實效果，進而在全面確保企業(yè)稅收籌劃工作開展合理性的同時，為后續(xù)企業(yè)稅收籌劃方案的優(yōu)化奠定了堅實的基礎(chǔ)[7]。

（三）財務(wù)管理和稅收籌劃管理內(nèi)容的相關(guān)性

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作的開展內(nèi)容主要涉及 籌資、投資以及經(jīng)營等多個方面，而稅收籌劃則是上述財務(wù)管理內(nèi)容能否有效落實的基礎(chǔ)，因此，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作開展效率與質(zhì)量方面的影響是十分明顯的。

通常情況下，首先，企業(yè)籌資活動的開展方式主要是由企業(yè)成本列支方法決定的，其也是導(dǎo)致稅收負擔(dān)給企業(yè)帶來不同影響的主要因素，因此，企業(yè)需在正確認識到稅收籌劃工作開展價值的基礎(chǔ)上，做好融資結(jié)構(gòu)的選擇工作，并以此來進一步提高自身經(jīng)營發(fā)展的效率。

其次，利益最大化與降低稅務(wù)支出是企業(yè)新項目投資活動的主要開展目標，因此，企業(yè)需在落實新項目投資活動時，根據(jù)自身的發(fā)展特點綜合選擇最具應(yīng)用價值的投資方式。

最后，企業(yè)在落實稅收籌劃工作時，其還需做好利益分配原則的遵守工作，這是因為稅收籌劃在企業(yè)盈余以及利潤分配方面具有明顯的制約作用[8]。總的來說，企業(yè)需將稅收籌劃落實到財務(wù)管理工作的各項內(nèi)容中去，并正確認識到兩者間具有的融合關(guān)系，進而在充分確保財務(wù)管理與稅收籌劃工作開展效果的同時，為企業(yè)整體經(jīng)營效益與發(fā)展效率的提升提供更為充分的保障。

三、稅收籌劃在財務(wù)管理的應(yīng)用與體現(xiàn)

（一）貨幣價值和延期納稅

結(jié)合實際情況來看，在企業(yè)財務(wù)管理工作體系中，貨幣價值理念的運用是十分普遍的，如，凈現(xiàn)值法等等。將貨幣價值科學(xué)的融入稅收籌劃活動中能夠幫助企業(yè)更加有效地實現(xiàn)節(jié)稅、降稅這一發(fā)展目標。

究其本質(zhì)，降稅本質(zhì)上指的就是在不改變企業(yè)納稅總額的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)運用貨幣所富含的特性來幫助企業(yè)在落實經(jīng)濟活動的初期階段有效減少自身繳納稅款的額度，并通過后期補繳的方式來有效降低企業(yè)在開展經(jīng)濟活動時出現(xiàn)的稅務(wù)負擔(dān)[9]。而延期納稅理念則指的是企業(yè)通過存貨計件等方式來達到推遲企業(yè)稅款繳納時間的最終目標，并在合理降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)的過程中，進一步確保企業(yè)經(jīng)濟活動開展的效率與質(zhì)量。

（二）籌資過程中的稅收籌劃

結(jié)合實際情況來看，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，籌資活動的開展能夠在滿足企業(yè)經(jīng)營資金需求的同時，為企業(yè)外貿(mào)等經(jīng)濟活動的開展提供更為充足的資金保障。但是，企業(yè)籌資活動的開展通常是一種有償行為，這便導(dǎo)致企業(yè)無論采用何種方式來落實籌資活動，其均需要以利息的形式付出相應(yīng)的成本。在我國稅法的規(guī)定下，企業(yè)籌資活動的開展方案具有明顯的多樣性，因此，企業(yè)只有根據(jù)自身的實際需求來選擇最優(yōu)的籌資方案方才能夠進一步確保自身籌資活動的開展效果。

現(xiàn)階段，稅收籌劃在企業(yè)開展籌資過程中具有的表現(xiàn)主要有以下幾個方面：一是籌劃籌資活動開展方式。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，如若企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題，那么其便會被迫開展籌資活動，現(xiàn)階段，企業(yè)常用的籌資方式為權(quán)益籌資、負債籌資兩種，籌資方式的不同會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不同的稅收結(jié)果。

通常情況下，負債籌資方式的應(yīng)用雖然需要企業(yè)按時償還本息，但是，其所需支付的利息則是在稅前稅法的基礎(chǔ)上進行列支的，這類列支方式具有明顯抵稅作用[10]。而權(quán)益籌資則不需企業(yè)按期償還固定本息，但是，企業(yè)在支付本息時所采用的支付方式為稅后股息支付，通過對比這兩類籌資方式不難發(fā)現(xiàn)，從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度來看，權(quán)益籌資所具有的安全性是相對較高的，其也能夠為企業(yè)經(jīng)營效益最大化目標的實現(xiàn)提供相應(yīng)的保障。

二是籌劃籌資渠道。從企業(yè)納稅的角度來看，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，無論是權(quán)益籌資還是負債籌資均能夠在一定程度上降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。針對財務(wù)管理理論進行深入分析我們能夠得知，企業(yè)拆借資金所產(chǎn)生的利息是以金融機構(gòu)的貸款利率為基礎(chǔ)進行計算的，高于金融機構(gòu)貸款利率的利息是無法被扣除的，而企業(yè)如若直接向金融機構(gòu)進行籌資則能夠有效避免這類問題。

除此之外，企業(yè)在開展籌資活動時還能夠以債券、股票等形式開展，雖然這類籌資方式在企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與資金運轉(zhuǎn)穩(wěn)定性等方面具有一定的要求，但是，其籌資分享卻是眾多籌資方式中相對較小的。另外，企業(yè)需在自身實際情況的基礎(chǔ)上科學(xué)選擇籌資方式，并以此來進一步避免籌資活動的開展超出企業(yè)自身的實際承受范圍等負面問題的出現(xiàn)，進而為企業(yè)經(jīng)營效益的提升提供更為充分的保障。

四、結(jié)束語

綜上所述，科學(xué)的稅收籌劃工作能夠在有效提升企業(yè)財務(wù)管理工作開展效率與質(zhì)量的同時，進一步提升企業(yè)經(jīng)濟活動開展的效益。為此，企業(yè)需正確地認識到財務(wù)管理與稅收籌劃之間存在的相關(guān)性，并以此來確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的健康性與可持續(xù)性。