付爽

摘要：預算管理對企業(yè)運營發(fā)展意義重大，是企業(yè)各項活動良好落實、強化財務管控力度的重要手段。傳統(tǒng)預算管理模式下，更加重視財務管理工作，未能很好地滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展需求。通過實施綜合性、全員參與的預算管理模式，合理構建財務內控管理體系，可實現(xiàn)企業(yè)財務管理模式的優(yōu)化與完善，使企業(yè)獲得更高的管控效率，有助于企業(yè)長遠發(fā)展目標的實現(xiàn)。基于此，文章從預算管理與財務內控管理體系構建的關系入手，分析企業(yè)預算管理及財務內控管理體系構建的意義，以新疆準東油田工程技術股份有限公司為例，闡述該企業(yè)預算管理及財務內控管理體系構建現(xiàn)狀，提出幾點有效的應對方案，以供參考。

關鍵詞：企業(yè)預算管理；財務內控；管理體系構建

經濟發(fā)展持續(xù)推進下，我國面臨的內外部環(huán)境更加復雜，企業(yè)若想保持競爭實力，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，需要對自身管理模式進行不斷創(chuàng)新與改革。預算管理屬于企業(yè)管理中的重要內容，企業(yè)需要重視預算管理的全面開展，在此基礎上，細化財務內控目標，構建出完善的財務內控管理體系，有效防控財務風險的同時，促進企業(yè)科學運營，從整體上提升企業(yè)管理水平。

一、預算管理與財務內控管理體系構建的關系

現(xiàn)階段，企業(yè)發(fā)展中面臨較多風險，企業(yè)構建財務內控體系，應以預算管理工作為基礎，兩者具備以下關系：第一，預算管理是財務內控管理的方式。通過預算管理的全面實施，有助于企業(yè)財務內控管理工作的順利開展，在科學理念引導下，根據(jù)企業(yè)具體情況，向各部門細化落實財務管理目標，明確各部門工作職責，全面監(jiān)督各部門運營情況。并且，在預算管理下，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)財務內控管理缺陷，并制定有效的應對方案，降低企業(yè)經營運行風險的同時，更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。第二，財務內控管理體系是預算管理的重要保障。預算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)，往往會面臨執(zhí)行力度不夠、預算數(shù)據(jù)不準確等問題，為保證預算管理良好落實，企業(yè)需要通過構建財務內控管理體系，為其提供基礎保障，有效避免預算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)的種種問題，合理分配企業(yè)資源。并且，財務內控管理體系對職責的分工，還能夠促進預算管理的全面實施，進而有效提升預算管理執(zhí)行力。

二、企業(yè)預算管理及財務內控管理體系構建意義

（一）提升財務信息的可靠性與真實性

預算管理與財務內控管理體系構建環(huán)節(jié)，可實現(xiàn)會計與財務信息的有效整合，通過對企業(yè)預算及投資活動等進行全面分析，保證企業(yè)管理人員科學制定長遠計劃。并且，還能使外部人員對企業(yè)資金運轉及財務狀況的信息進行了解。因此，此項工作的高質量推進，可將企業(yè)經營情況更加直觀地體現(xiàn)出來，提升企業(yè)財務信息的可靠性與真實性，防止出現(xiàn)信息不對稱情況，還能使企業(yè)具備較強的融資能力。

（二）促進內部管理規(guī)范化開展

在預算管理制度嚴格執(zhí)行下，可以在各個環(huán)節(jié)落實預算管理，并且，還能對預算費用、指標及考核加以細化。通過清晰財務人員工作職責，能夠有助于財務內控管理體系構建。項目審批工作開展環(huán)節(jié)，需要嚴格執(zhí)行預算審批程序，還需要對預算考核基本職能進行強化，防止出現(xiàn)超預算支出或無預算支出情況，確保預算經過企業(yè)領導層審批，提升管理力度。通過這種方式，可使預算編制更加科學合理，提升預算執(zhí)行力的同時，促進企業(yè)內部管理規(guī)范化開展。

（三）進一步強化資金管理

只有在資金正常運轉下，企業(yè)才能合理制定生產經營計劃，而通過預算管理及財務內控管理體系的科學構建，有助于提升財務內控管理力度，保證現(xiàn)金預算編制的科學化開展。對于沒有收入的現(xiàn)金支出預算，需要合理利用各項資金，同時需要對籌資渠道與資產結構進行優(yōu)化，保證收支平衡，還應科學化安排企業(yè)長期資金與流動資金，并及時整改，合理利用企業(yè)內部資金，通過進一步強化資金管理，實現(xiàn)資金使用效率的有效提升。

三、企業(yè)預算管理及財務內部控制管理體系構建現(xiàn)狀

（一）公司簡介

新疆準東油田工程技術股份有限公司成立于2001年05月28日，經營范圍包括公路工程、石油化工工程、建筑工程、輸變電工程、防水防腐保溫工程、市政公用工程、管道和設備安裝、建筑裝飾裝修工程、水利水電工程；礦產品、建材及化工產品、其他農牧產品銷售；汽車修理與維護；技術推廣服務；道路貨物運輸；水泥預制、石油和天然氣開采及輔助性服務；消防設施工程；環(huán)保工程；特種工程；園林綠化；房屋租賃；水資源專用機械制造；鋼結構工程黏土及其他土砂石開采（石英砂）；石油開采專用設備專業(yè)修理、石油化工專用設備專業(yè)修理、電氣設備修理。（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動）新疆準東油田工程技術股份有限公司對外投資4家公司，具有4處分支機構。表1為該企業(yè)2015-2020年部分財務數(shù)據(jù)信息。

（二）預算管理及財務內控管理體系構建現(xiàn)狀

近年來，新疆準東油田工程技術股份有限公司不斷擴大經營范圍，更加重視預算管理與財務內控管理體系構建，但受到多種因素影響，仍存在以下問題。

1.缺乏良好的內控環(huán)境。該企業(yè)尚未營造出良好的內控環(huán)境，例如，各部門溝通協(xié)調不到位，未重點把控各項經營與投資活動，存在盲目投資風險，影響到了企業(yè)健康長遠發(fā)展，并且，人力資源管理制度不夠完善，由于對員工的激勵不足，使得員工在預算管理與財務內控管理體系構建上不夠積極。

2.風險評估不完善。企業(yè)開展經營與業(yè)務活動時，不可避免地會面對相應風險問題，如投資風險、籌資風險以及財務風險等，這些風險的存在，會影響到企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。雖然該企業(yè)引入了全面預算管理模式，不過并未得到深入落實，形式化明顯。實際工作開展中，由于風險評估不夠完善，無法有效識別企業(yè)中的各項風險，很容易使企業(yè)面臨嚴重的經濟損失。

3.相關制度建設不完善。完善的制度是各項工作良好執(zhí)行的主要依據(jù)，若缺乏完善的管理制度支撐，會直接影響到企業(yè)各項工作的順利實施。以往工作開展中，企業(yè)雖然建立了相應制度規(guī)范，不過在執(zhí)行環(huán)節(jié)流于形式。特別是在預算管理制度上，仍存在一些不足，未能清晰體現(xiàn)出全面預算編制主體，且在編制指標與編制方法選擇上不夠科學，企業(yè)各部門沒有形成全局觀念，習慣于上報本部門預算計劃，預算的主要編制工作仍由企業(yè)財務部門負責，影響到了預算管理的全面推進，不利于財務內控管理體系的科學構建。

4.預算編制不科學。在預算編制上，該企業(yè)選擇的是較為簡單的基礎增長法，這種方法在下一年度支出預算編制環(huán)節(jié)，主要是將上年支出基數(shù)作為基礎，考慮下一年度導致支出增長的各項因素，從而確定出不同支出的增長比例，最終通過對下一年度各項支出數(shù)額進行核定確定預算。這種預算編制方式，缺乏對預算與實際支出差異的考量，使得預算編制與實際不符，很可能會出現(xiàn)隨意追加企業(yè)經營資金等情況，使預算缺乏約束力。此外，企業(yè)編制預算時，僅通過上一年度預算執(zhí)行情況，編制下一年度預算，編制方法過于簡單，很容易導致企業(yè)資金使用混亂，無法有效監(jiān)控企業(yè)下一年度實際需求量與分配計劃。

5.內控執(zhí)行力不強。該企業(yè)對內控系統(tǒng)認識不夠，實際進行內控系統(tǒng)建設時，過于局限，只將重點放在內控手冊等文件性工具上，影響到了內控系統(tǒng)的有效落實，無法發(fā)揮出內控系統(tǒng)應有效果。并且，由于企業(yè)未能充分理解內控系統(tǒng)本質，無法將內控系統(tǒng)成本控制、風險規(guī)避等作用發(fā)揮出來，導致內控執(zhí)行力不強，內控系統(tǒng)流于形式，不僅對企業(yè)管理效果產生了影響，也在一定程度上阻礙了企業(yè)長遠發(fā)展。

四、企業(yè)預算管理及財務內控管理體系構建策略

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境

企業(yè)若想實現(xiàn)預算管理全面推進，科學構建財務內控管理體系，需要優(yōu)化自身內控環(huán)境，在此基礎上，促進各項工作的良好落實。內控環(huán)境優(yōu)化環(huán)節(jié)，企業(yè)需要將工作重點放在以下幾方面：首先，企業(yè)應結合自身實際，不斷優(yōu)化內部財務內控管理體系，并且，還應對財務部門負責的工作進行細化，實際工作中，與預算管理人員、資產管理人員及其他業(yè)務人員間形成良好的溝通交流。企業(yè)不僅要重視財務部門工作范圍的進一步拓寬，還應在統(tǒng)一的會計核算模式與資金管理模式下，高質量開展整體財務數(shù)據(jù)匯總及分析工作，并構建出完善的預算績效評價體系。其次，將全面預算管理工作作為重要基礎，強化對各崗位工作的管控與約束。企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展中，通過全面預算管理體制的應用，在預算管理方式上具備多樣化特點。例如，將銷售目標作為預算編制基礎，獲得將利潤作為預算目標。企業(yè)需要積極探索多樣化的預算方式，對各種預算方式的應用范圍及優(yōu)勢進行了解，保證全面預算管理在企業(yè)各部門的良好落實，并且，還應保證財務風險工作的科學化開展，進而將預算管理及財務內控管理體系的作用充分發(fā)揮出來。最后，企業(yè)需要構建完善的人力資源考核體系，并合理制定用人制度，全面推進各部門預算考核工作，將預算考核與員工薪資直接掛鉤，提升員工工作積極性。

（二）健全風險評估體系

企業(yè)預算管理與財務內控管理體系構建過程中，應將全面預算作為主要依據(jù)，做好風險評估工作。企業(yè)通過全面預算的良好實施，進一步擴展風險評估范圍，對企業(yè)財務活動內容進行全面了解，并制定出針對性的解決方案。第一，企業(yè)財務部門需要結合實際情況，合理構建投資控制風險評估模型，并且，還應重點把控重大投資項目。企業(yè)相關工作人員應全面實施事前風險評估工作，找出項目風險因素，明確項目風險系數(shù)，并將其控制在合理范圍內，以免對企業(yè)產生不良影響。第二，企業(yè)應健全風險分析制度，并保證其良好落實，選擇定性及定量分析結合的方式，全面分析各類風險可能會對企業(yè)產生的危害，并且對風險基本動因進行了解，在此基礎上，制定出可行性較強的應對策略。第三，企業(yè)財務活動開展中，不僅要對預算執(zhí)行情況進行跟蹤，還應重點分析經營成果，全面觀察成果指標，判斷其是否與預算指標偏離，如果發(fā)現(xiàn)偏離較為嚴重，需要及時向企業(yè)領導層進行反饋，將企業(yè)資金風險控制到最低。

（三）科學建立系統(tǒng)化內控制度

企業(yè)財務內控機制建設過程中，不僅要將重點放在人員、成本及資產管理工作上，還應強化企業(yè)日常行為監(jiān)管，構建出與實際工作相配套的激勵機制，促進外部監(jiān)督控制工作的全面落實，重點關注企業(yè)生產運營活動，高質量實施日常監(jiān)督管控與維護。在建立完善的內控制度過程中，企業(yè)應嚴格執(zhí)行預算內容，從整體上提升預算執(zhí)行效率，將預算管理工作融入各個工作環(huán)節(jié)中。將完善的內控制度作為依據(jù)，科學制定系統(tǒng)化管理目標，并通過全面預算管理工作，全面把控財務活動與業(yè)務流程。首先，企業(yè)需要結合自身實際，構建內部組織結構體系，在集權化管理體系構建下，將實際管理效能充分發(fā)揮出來，優(yōu)化配置企業(yè)資源。資源整合過程中，企業(yè)應清晰自身戰(zhàn)略發(fā)展定位，還應科學推進風險防控工作。不僅要優(yōu)化財務內控框架，為各項工作提供關鍵保障，還應全面研究多層次內容。其次，立足企業(yè)長遠戰(zhàn)略發(fā)展角度，保證內控基礎目標的全面落實，科學劃分各項工作內容與范圍，并制定管理原則，促進管理方案的有序執(zhí)行，充分發(fā)揮出相關制度的管理作用，提升人員工作積極性與主動性。再次，企業(yè)應對內控管理制度進一步細化，保證資源整合目標的良好實現(xiàn)?？茖W配置企業(yè)內部資源的同時，還應強化內控管理制度的推廣與宣傳，使企業(yè)員工認識到內控管理制度的價值，并形成全面預算管理意識，提升預算及財務管理執(zhí)行力，使內控體系具備承上啟下的作用。最后，保證各項管理制度良好落實，重點做好執(zhí)行部門管理工作，嚴格把控企業(yè)各經營環(huán)節(jié)與相關流程。執(zhí)行部門要全面了解內控制度內容，保證全面預算控制制度良好落實，并在預算編制順利推進下，發(fā)揮出全面預算管控效果。

（四）加強企業(yè)預算編制管理

首先，合理選擇預算編制方法。企業(yè)編制年度預算時，不可只選擇簡單的預算方法，應以“零基”預算方法為主，并在其他預算編制方法配合下進行預算編制。對于零基預算而言，是將零收支作為基礎，對各項因素進行綜合考慮，包括企業(yè)經營管理需要、預算項目特點、預算收支變化情況等，這種預算編制方法會逐項確定收支預算。并且，對于不同時期的預算管理目標，可以聯(lián)合應用其他預算編制方法，如滾動預算法、固定預算法、定期預算法等。應用零基預算方法時，預算編制人員需要對預算支出中的支出環(huán)節(jié)與各項資金進行準確掌握，全面監(jiān)控各環(huán)節(jié)支出，使資金更加透明的同時，還能有效提升企業(yè)預算管控水平。其次，細化預算內容。預算編制環(huán)節(jié)，企業(yè)需要與具體項目內容結合，制定二級核算明細科目，將預算細化到具體項目，從而強化企業(yè)預算管控要求。并且，預算編制人員還應明確會計科目與預算科目間的差異，保證預算科目的準確使用，細化分解預算科目的同時，清晰不同科目間的關系，將企業(yè)收支情況準確反映出來。

（五）提高內控系統(tǒng)執(zhí)行力

企業(yè)管理環(huán)節(jié)，相關管理人員應通過全面預算管理，科學構建財務內控系統(tǒng)，通過這樣的方式，提升內控系統(tǒng)執(zhí)行力，充分發(fā)揮出內控系統(tǒng)的作用，助力企業(yè)長遠發(fā)展。企業(yè)構建財務內控系統(tǒng)時，管理人員需要在全面預算管理模式下，明確預算重點，保證財務內控系統(tǒng)執(zhí)行始終圍繞企業(yè)經營重點，獲得更好的財務內控系統(tǒng)運行效果，強化企業(yè)對財務內控系統(tǒng)重視程度的同時，使企業(yè)不斷完善財務內控系統(tǒng)，提升財務內控體系建設質量。此外，預算管理全面推進下，應制定出完善的操作規(guī)范，促進全面預算管理與財務內控系統(tǒng)有機融合，從而更加科學、規(guī)范進行財務內控體系構建，使財務內控系統(tǒng)具備更強的操作性，企業(yè)管理人員在財務內控系統(tǒng)操作時也能有據(jù)可依。將全面預算管理作為財務內控系統(tǒng)建設的基礎，可防止財務內控系統(tǒng)流于形式，促進企業(yè)良性發(fā)展。

（六）避免內部控制體系信息失真

財務管理及財務內控管理體系構建環(huán)節(jié)，為防止出現(xiàn)信息失真問題，企業(yè)管理人員不僅要保證預算管理的全面開展，還應結合行業(yè)發(fā)展趨勢與企業(yè)發(fā)展情況，綜合考量財務與非財務指標，在預算科學編制下，有效監(jiān)管企業(yè)業(yè)務工作，避免出現(xiàn)披露。實際管理環(huán)節(jié)，企業(yè)需要促進全面預算管理與財務內部控制的良好結合，突出全面預算具備的監(jiān)督作用，企業(yè)管理人員可進行預算執(zhí)行情況與預算結果的對比分析，提升系統(tǒng)內信息的準確性，實現(xiàn)對業(yè)務開展過程的全面監(jiān)控。并且，在全面預算管理模式下，通過財務內控管理體系構建，管理人員不僅要重視財務工作，還應重視非財務工作，有效評估企業(yè)各項業(yè)務，當業(yè)務開展不合理出現(xiàn)相應問題時，直接找到具體的責任部門與責任人，從而避免出現(xiàn)人為偽造信息資料的情況，提升信息的真實性與可靠性。

（七）重視財務信息化工作

信息化環(huán)境下，企業(yè)以全面預算管理為基礎，進行財務內控管理體系構建時，需要注重科學技術的應用，加大財務管理信息化力度?，F(xiàn)階段，科學技術不斷發(fā)展，其在企業(yè)中的作用也愈加明顯。企業(yè)為保證財務內控管理體系的科學構建，充分發(fā)揮出全面預算管理的作用，應重視財務信息化建設，重點做好財務信息化工作，通過引入先進的信息化技術，構建信息化財務管理平臺，通過該平臺，實現(xiàn)企業(yè)各項信息資源的有效共享，在此基礎上，保證全面預算管理順利實施，促進財務內控管理體系高效構建。利用信息化財務管理平臺，能夠及時傳達財務管理中出現(xiàn)的各種問題，并實現(xiàn)及時、高效解決，為財務內控管理工作有序推進提供保障。并且，通過加強信息化財務工作，可以使相關工作人員準確把控企業(yè)數(shù)據(jù)信息，進而全面監(jiān)督、制約企業(yè)各項生產經營活動。企業(yè)需要充分認識到信息化技術對于自身發(fā)展的重要價值，加大對全面預算管理信息化的重視程度，結合自身需求，引入先進的信息系統(tǒng)，并保證自身內部系統(tǒng)的互聯(lián)互通，以各系統(tǒng)間的聯(lián)系，帶動各項工作間的聯(lián)系，提升全面預算管理開展成效，使財務內控管理體系構建更加科學。

五、結語

綜上所述，企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展中，預算管理與財務內控管理體系構建尤為重要，不僅是提升企業(yè)管理水平的重要手段，還是企業(yè)長遠發(fā)展的必然選擇。通過對新疆準東油田工程技術股份有限公司企業(yè)預算管理及財務內部控制管理體系構建現(xiàn)狀進行分析可知，該企業(yè)在企業(yè)預算管理及財務內部控制管理體系構建上，仍存在一些問題。實際工作中，企業(yè)需要優(yōu)化內部控制環(huán)境；健全風險評估體系；科學建立系統(tǒng)化內控制度；加強企業(yè)預算編制管理等方面入手，促進預算管理全面開展，構建出更加完善的財務內控管理體系，在此基礎上，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：新疆準東油田工程技術股份有限公司）