孫遜

社會(huì)保障體系的建立是一項(xiàng)十分龐大的工程性項(xiàng)目，需要綜合考慮多方面的因素，包括人口數(shù)量、地區(qū)生產(chǎn)力水平等。與此同時(shí)，由于我國(guó)人口基數(shù)較大的原因，對(duì)于社會(huì)保障體系中基層社保基金的監(jiān)管也需要較大的人力和物力投入。盡管目前我國(guó)社會(huì)保障體系的建立已經(jīng)初具成效，但仍然存在一定的不足。以某縣機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，2021年、2022年該縣社保基金決算數(shù)據(jù)顯示，機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金年欠費(fèi)均在9000萬元左右，占全年基金收入10%。目前仍然存在機(jī)關(guān)事業(yè)單位欠繳社保費(fèi)的問題，且欠費(fèi)問題日漸固化，這側(cè)面反映出我國(guó)當(dāng)前基層社保基金缺乏有效監(jiān)管，無法對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位進(jìn)行有效的約束。

一、當(dāng)前基層社?；鸨O(jiān)管面臨的問題

（一）監(jiān)管人員配備不足

基于當(dāng)前社保基金的基層監(jiān)管體系，《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》明確社會(huì)保險(xiǎn)行政部門對(duì)各地社保基金的收支、管理以及投資運(yùn)營(yíng)等情況進(jìn)行監(jiān)督和審查，發(fā)現(xiàn)存在問題的，應(yīng)當(dāng)提出整改建議，依法作出處理決定或者向有關(guān)行政部門提出處理建議。財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)按照各自職責(zé)，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的收支、管理和運(yùn)營(yíng)情況實(shí)施監(jiān)督。某縣社會(huì)保險(xiǎn)行政部門當(dāng)中，人社局設(shè)監(jiān)督科，有監(jiān)管人員1人，負(fù)責(zé)對(duì)該縣養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的管理和運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)管；醫(yī)保局設(shè)監(jiān)督科，有監(jiān)管人員3人，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)管。盡管《社會(huì)保險(xiǎn)法》明確規(guī)定，各地區(qū)應(yīng)由用人單位代表、參保人員代表以及工會(huì)代表、專家等組成監(jiān)督管理委員會(huì)，對(duì)社保的收支、管理、運(yùn)營(yíng)進(jìn)行社會(huì)監(jiān)督。但目前部分縣級(jí)政府并未組建真正行使職能的社保監(jiān)管委員會(huì)，導(dǎo)致基層社?；鸬谋O(jiān)管缺乏有效的社會(huì)監(jiān)督。

（二）監(jiān)管隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平有待提升

對(duì)于目前社?；鹣嚓P(guān)監(jiān)管隊(duì)伍來說，其整體業(yè)務(wù)水平有待提升。主要表現(xiàn)為，一方面，相關(guān)監(jiān)管人員的思想覺悟不高，不少工作人員在進(jìn)行監(jiān)管的過程中，為了防止招惹不必要的麻煩，對(duì)于貪污公款的現(xiàn)象視若罔聞，對(duì)不良行為沒有進(jìn)行有效制止，甚至還有部分監(jiān)管人員，以權(quán)謀私，挪用公款，破壞基層社保基金的監(jiān)管制度；另一方面，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，對(duì)于社?；鸬墓芾硇蝿?shì)越發(fā)復(fù)雜，但當(dāng)前我國(guó)相關(guān)單位監(jiān)管人員不具備財(cái)務(wù)管理相關(guān)專業(yè)知識(shí)，無法適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的需求，無法有效完成監(jiān)督管理的任務(wù)。因此無論是監(jiān)管隊(duì)伍思想意識(shí)不到位，還是監(jiān)管隊(duì)伍綜合能力不足，都會(huì)影響到相關(guān)單位對(duì)基層社?；鸬谋O(jiān)管效果。

（三）監(jiān)管手段過于單一

目前大多數(shù)社?；鹣嚓P(guān)監(jiān)督單位仍然采用傳統(tǒng)的監(jiān)管手段。首先，傳統(tǒng)的監(jiān)管手段一般是相關(guān)部門在接到上級(jí)指示后，再對(duì)相關(guān)基層社?；疬M(jìn)行審查，其審查具有被動(dòng)性，且審查過程流于形式，沒有對(duì)基金的實(shí)際管理情況進(jìn)行深入的監(jiān)管。其次，在現(xiàn)行的監(jiān)督體系之下，監(jiān)督往往缺乏針對(duì)性，甚至大部分相關(guān)單位只做到了對(duì)社?；鹗罩У氖潞蟊O(jiān)督，而沒有做到對(duì)社?；鸬氖虑?、事中監(jiān)督管理，無法有效解決當(dāng)前基層社保基金面臨的管理問題。

（四）監(jiān)管力度有待提高，監(jiān)督部門未獨(dú)立

首先，部分地區(qū)社保基金相關(guān)監(jiān)管單位并沒有成立監(jiān)管部門，而是由其它財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)管，這種管理方式不符合科學(xué)的基金管理程序。其次，社?；鹣嚓P(guān)監(jiān)管存在諸多漏洞，極易發(fā)生貪污公款、挪用基金的行為。再次，部分地區(qū)對(duì)于基層社?；鸬谋O(jiān)管力度不夠，這主要體現(xiàn)在其缺乏有效的追蹤監(jiān)管，沒有對(duì)社?；鸬氖褂眠M(jìn)行動(dòng)態(tài)化的監(jiān)管，導(dǎo)致監(jiān)督的效果并不理想。最后，由于部分監(jiān)督審計(jì)單位自身基礎(chǔ)建設(shè)薄弱，導(dǎo)致其在監(jiān)督管理的系統(tǒng)建設(shè)過程中，對(duì)于社?；鸬谋O(jiān)管并不到位。由于監(jiān)管力度不到位加之監(jiān)督機(jī)構(gòu)尚未獨(dú)立，導(dǎo)致地方審計(jì)部門無法建立有效的監(jiān)督控制體系，從而削弱了對(duì)于基層社保基金的管理。

（五）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

內(nèi)部控制主要是指社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和社會(huì)保險(xiǎn)行政部門的內(nèi)部管理水平，以及相關(guān)監(jiān)督管理部門的綜合治理能力。一般而言，監(jiān)管部門的內(nèi)部控制執(zhí)行到位，則其對(duì)于基層社?；鸬谋O(jiān)管也會(huì)有效落實(shí)。但實(shí)際情況是，當(dāng)前我國(guó)大部分社保基金相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)都缺乏完善的內(nèi)控制度，一方面，機(jī)構(gòu)內(nèi)部的各職能部門過于分散，內(nèi)部職工的工作內(nèi)容相互獨(dú)立，不利于有關(guān)部門對(duì)內(nèi)部的監(jiān)督管理人員進(jìn)行控制，從而無法了解其監(jiān)管基金的實(shí)際情況。另一方面，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和社會(huì)保險(xiǎn)行政部門缺乏完善的內(nèi)控制度，并沒有對(duì)基金監(jiān)管的目標(biāo)、內(nèi)容、范圍和方法進(jìn)行明確的規(guī)定，致使相關(guān)工作人員在進(jìn)行監(jiān)管的過程中缺乏有效的指引和引導(dǎo)，導(dǎo)致監(jiān)管工作混亂或職責(zé)不明確等情況的出現(xiàn)。除此之外，領(lǐng)導(dǎo)管理層對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度以及單位內(nèi)部員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，都是決定內(nèi)部控制執(zhí)行是否到位的重要因素，也是決定基金監(jiān)管是否到位的重要因素。

（六）社保基金監(jiān)管職責(zé)不清

當(dāng)前大部分監(jiān)督管理人員對(duì)于社?；鸨O(jiān)管的職責(zé)并不明晰，仍然停留在傳統(tǒng)的階段，片面地理解監(jiān)管的職責(zé)，認(rèn)為監(jiān)管便是監(jiān)督，僅僅指出有關(guān)單位在管理社?；疬^程中的問題，而忽略了其對(duì)于社?；鸸芾淼淖饔?，因而嚴(yán)重影響了社保基金監(jiān)管的實(shí)際效果。造成職責(zé)不清的主要原因：一方面監(jiān)督管理人員的意識(shí)并沒有從傳統(tǒng)的管理理念轉(zhuǎn)變過來；另一方面，缺乏相應(yīng)的引導(dǎo)機(jī)制，推動(dòng)相關(guān)監(jiān)管人員轉(zhuǎn)變自我職責(zé)認(rèn)知。由于職責(zé)不明晰，導(dǎo)致相關(guān)單位無法發(fā)揮管理職能，即使能夠明確當(dāng)前社?；鸫嬖诘膯栴}，但仍然無法對(duì)問題進(jìn)行妥善解決。例如，在實(shí)際監(jiān)管過程中，雖然監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)造成機(jī)關(guān)事業(yè)單位社保欠費(fèi)的原因主要是由于繳費(fèi)單位領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員法治觀念淡薄，對(duì)欠費(fèi)、挪用保費(fèi)問題的嚴(yán)重性認(rèn)識(shí)不充分，主觀對(duì)拖欠、挪用社保費(fèi)不在乎，認(rèn)為行政事業(yè)單位社保如果出現(xiàn)問題，只要職工上訪，政府就得買單，所以有錢發(fā)獎(jiǎng)金，沒錢交社保；社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及監(jiān)管部門征繳力度不夠，對(duì)欠繳單位沒有有效的行政手段制約。由于監(jiān)管部門很難對(duì)于造成欠繳、挪用社保費(fèi)的單位領(lǐng)導(dǎo)及工作人員依法依規(guī)懲處，不能從根本上解決問題，導(dǎo)致社?；鹎防U的問題日益嚴(yán)重，無法使社?；疬M(jìn)行如期回流，從而對(duì)地方財(cái)政造成不利影響。

二、加強(qiáng)基層社保監(jiān)管的有效對(duì)策

（一）配備充足人員，加強(qiáng)監(jiān)管工作

為滿足當(dāng)前地區(qū)對(duì)于社保基金監(jiān)管的需求，有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況，為審計(jì)部門配備充足的工作人員，提供充足的編制和充足的經(jīng)費(fèi)，擴(kuò)大監(jiān)管人員的隊(duì)伍。同時(shí)將省屬監(jiān)管機(jī)構(gòu)、市屬監(jiān)管機(jī)構(gòu)同本地監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)系和對(duì)接，使本地監(jiān)管機(jī)構(gòu)融入到社會(huì)監(jiān)管體系當(dāng)中，有效整合本地的人力資源和物力資源，加強(qiáng)監(jiān)督管理的力度，保證有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)于基層社?；鸬谋O(jiān)管效果。

（二）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升工作水平

一方面，要提升部門內(nèi)工作人員的工作能力。有關(guān)單位應(yīng)結(jié)合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的需求，以及本地社?；鸬木唧w情況，培養(yǎng)監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)和工作能力，提高其會(huì)計(jì)核算、信息收集統(tǒng)計(jì)的能力，使其適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的要求；與此同時(shí)鼓勵(lì)工作人員拓寬學(xué)習(xí)渠道，自主學(xué)習(xí)，了解自身在工作當(dāng)中存在的不足和問題，改進(jìn)工作方法，優(yōu)化工作手段，增強(qiáng)自身工作能力。另一方面，提高部門內(nèi)工作人員思想認(rèn)識(shí)。有關(guān)人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)監(jiān)管對(duì)于基層社保基金管理的重要性，樹立通過加強(qiáng)基金監(jiān)管切實(shí)保障廣大群眾利益的理念，引導(dǎo)監(jiān)管人員在工作當(dāng)中主動(dòng)落實(shí)監(jiān)管工作，提高對(duì)于基金監(jiān)管的積極性。

（三）豐富監(jiān)管手段，實(shí)現(xiàn)多元化監(jiān)管

監(jiān)管部門應(yīng)豐富自身的監(jiān)督管理手段，并充分發(fā)揮有關(guān)主體的監(jiān)督管理作用，形成共同監(jiān)督、共同治理的良好局面。例如，可以發(fā)揮媒體、行政部門、審計(jì)部門、法院以及群眾等主體對(duì)于基層社?；鸬谋O(jiān)管作用，并加強(qiáng)監(jiān)管部門同各主體的聯(lián)系，深入基層，使得監(jiān)督手段多元化。除了發(fā)揮好各相關(guān)主體的監(jiān)督作用外，還應(yīng)發(fā)揮各主體的治理能力，通過法律或檢察機(jī)關(guān)立案等有效手段，針對(duì)基金貪腐現(xiàn)象或拖延的情況進(jìn)行及時(shí)整治，切實(shí)解決基層社保基金存在的問題，優(yōu)化我國(guó)基層治理環(huán)境。同時(shí)運(yùn)用多元化監(jiān)管手段，例如動(dòng)態(tài)監(jiān)管、全程監(jiān)管、深化監(jiān)管等，使得監(jiān)管部門能夠針對(duì)不同的基金管理問題運(yùn)用不同的監(jiān)管手段，增強(qiáng)監(jiān)督管理的效果。依托信息系統(tǒng)，建立健全人社、公安、民政、醫(yī)保、司法、檢察部門數(shù)據(jù)共享機(jī)制，定期對(duì)死亡冒領(lǐng)、重復(fù)領(lǐng)取、服刑人員違規(guī)領(lǐng)取等重點(diǎn)、疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)手段開展社?；鸨O(jiān)督，提高監(jiān)管的水平和效率。

（四）提高監(jiān)管力度

加強(qiáng)對(duì)基層社保基金的監(jiān)管力度，是保障民生、維護(hù)廣大群眾權(quán)益的有效途徑。應(yīng)當(dāng)從如下方面來提高監(jiān)管力度：一是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及稅務(wù)部門有效配合，加強(qiáng)征繳，在準(zhǔn)確核定繳費(fèi)基數(shù)前提下，做到應(yīng)收盡收，督促繳費(fèi)單位及時(shí)足額繳費(fèi)，嚴(yán)禁繳費(fèi)單位挪用保費(fèi)。與此同時(shí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及監(jiān)管部門對(duì)參保單位、參保人員是否符合參保條件進(jìn)行有效評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)申領(lǐng)機(jī)構(gòu)和單位待遇領(lǐng)取條件的評(píng)估，對(duì)于不符合條件和要求的及時(shí)停發(fā)待遇。二是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及監(jiān)管部門加強(qiáng)對(duì)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)保報(bào)銷的監(jiān)管，部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)為增加醫(yī)療收入，對(duì)患者過度檢查和過度用藥，對(duì)于這種違法違規(guī)、虛報(bào)冒領(lǐng)騙取醫(yī)保基金的行為，經(jīng)辦部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管。在社?；鸾Y(jié)余環(huán)節(jié)，為保障資金安全，對(duì)存入收入戶和支出戶的活期存款實(shí)行優(yōu)惠利率，根據(jù)基金結(jié)余情況及時(shí)進(jìn)行定期存儲(chǔ)，或上繳省級(jí)財(cái)政專戶進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng)，確保社?；鸨Ｖ翟鲋?。三是要制定一套考核體系。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審核，基金監(jiān)管部門對(duì)基金加強(qiáng)外部審核，對(duì)審核中出現(xiàn)的問題要認(rèn)真處理，防止基層社?；鸬牧魇?。建立對(duì)監(jiān)督管理人員的獎(jiǎng)懲制度，并對(duì)監(jiān)督管理人員的工作進(jìn)行定期評(píng)估。通過評(píng)估監(jiān)管人員的工作績(jī)效，改進(jìn)其在工作當(dāng)中存在的不足。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度落實(shí)

內(nèi)部控制制度的落實(shí)，有賴于監(jiān)管部門內(nèi)部建立健全內(nèi)控制度，使得有關(guān)人員在履行監(jiān)管職能時(shí)有據(jù)可依。與此同時(shí)，針對(duì)目前監(jiān)管效率低下、監(jiān)管目標(biāo)不明確以及監(jiān)管職能分散的問題，監(jiān)管部門應(yīng)通過加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部各單位和員工的培訓(xùn)，加強(qiáng)其交流溝通與協(xié)作，對(duì)監(jiān)管人員的職能履行進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)其監(jiān)督管理工作的有效實(shí)施和落實(shí)。

（六）明確社?；鸨O(jiān)管職責(zé)

監(jiān)管部門以及監(jiān)管人員應(yīng)明確基層社?；鸬谋O(jiān)管職責(zé)。一方面，監(jiān)管部門和監(jiān)管人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到監(jiān)管工作的重心除了要對(duì)本地區(qū)的基金情況進(jìn)行監(jiān)督外，還要針對(duì)當(dāng)前基金管理存在的問題進(jìn)行有效解決。樹立監(jiān)管并重的意識(shí)，從而在具體工作當(dāng)中積極落實(shí)監(jiān)督和管理的職責(zé)，正視自身的職能定位。另一方面監(jiān)管部門應(yīng)重視自身管理職能的建設(shè)，通過轉(zhuǎn)變管理思路，在原本監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，拓展管理職能，在基層社?；鸨O(jiān)管的過程中，充分發(fā)揮監(jiān)督和管理的作用。

結(jié)語：

基層社會(huì)保障基金作為我國(guó)社會(huì)保障體系最重要的組成部分，其監(jiān)管情況決定了我國(guó)社會(huì)保障體系發(fā)展和完善的狀況，因此務(wù)必要重視對(duì)于基層社?；鸬墓芾怼＞臀覈?guó)目前基層社?；鸨O(jiān)管情況而言，其仍然存在諸多問題，其中最嚴(yán)重問題便是缺乏有效的監(jiān)管，這嚴(yán)重影響了社保基金的實(shí)際使用效果，造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失。而造成這一問題的主要原因就是相關(guān)單位的監(jiān)督管理方法存在問題、監(jiān)管手段單一等。為進(jìn)一步完善我國(guó)社會(huì)保障體系，應(yīng)從提升相關(guān)人員監(jiān)管意識(shí)、明確監(jiān)管職責(zé)、優(yōu)化監(jiān)管方法入手，以此加強(qiáng)基層社?；鸬谋O(jiān)管，從而進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)社會(huì)保障體系的建立和完善，促進(jìn)收入再分配的不斷優(yōu)化。