鄒靈涵

摘? 要：近年來，隨著數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化的深入發(fā)展，帶來了許多新業(yè)務(wù)形態(tài)。對于企業(yè)端，不管是信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度，還是數(shù)據(jù)量爆炸式的增長，以及內(nèi)外部大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，都給現(xiàn)代審計帶來很大沖擊?；谄髽I(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景，探索審計工作轉(zhuǎn)型的新路徑和方法，重新梳理審計工作流程，安排審計工作重點，轉(zhuǎn)變審計方式，降低審計成本，提高審計效率。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化；審計工作；轉(zhuǎn)型路徑；IT審計

中圖分類號：F425? ? ? 文獻標(biāo)識碼：A? ? 文章編號：2096-3769（2023）05-091-06

企業(yè)管理中對于信息技術(shù)的應(yīng)用先后經(jīng)歷了MIS系統(tǒng)階段、MRP階段、MRP Ⅱ及ERP階段，現(xiàn)在正在使用的數(shù)字化技術(shù)主要包括機器人流程自動化、服務(wù)器容器化、云服務(wù)、人工智能、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)等，這些都給傳統(tǒng)審計工作帶來了很大的沖擊。企業(yè)的財務(wù)、采購、營銷、人力資源等管理工作方式、方法的創(chuàng)新層出不窮，只有適應(yīng)數(shù)字化背景下企業(yè)業(yè)務(wù)新的管控方式，并對審計工作也進行相應(yīng)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，才能確保審計對管理的風(fēng)險做出準(zhǔn)確的判斷和評估。

一、數(shù)字化給企業(yè)審計工作帶來的挑戰(zhàn)

（一）數(shù)字化給IT審計帶來的挑戰(zhàn)

IT審計本質(zhì)上是一種審計形態(tài)，傳統(tǒng)的IT審計只是將計算機輔助工具嵌入到財務(wù)報表審計中，例如在業(yè)務(wù)承接階段，識別IT風(fēng)險，確認(rèn)IT審計程序執(zhí)行的可行性，并評估工作量；在制定審計計劃階段，確認(rèn)現(xiàn)場工作時間和具體測試范圍，提出所需的資料清單，特別是數(shù)據(jù)測試需求；在執(zhí)行控制測試階段，開展IT控制測試，包括一般控制和應(yīng)用控制，溝通審計發(fā)現(xiàn)及結(jié)論；在完成審計工作階段，整理工作底稿，提交總結(jié)備忘錄和管理建議書，配合質(zhì)控部門的底稿復(fù)核工作；在后續(xù)歸檔階段，協(xié)助財務(wù)審計團隊完成IT底稿歸檔，配合外部監(jiān)管機構(gòu)的底稿檢查工作[1]。但是，隨著企業(yè)數(shù)字化的全面鋪開，對IT審計也提出了新的要求，帶來了新的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)審計著眼于企業(yè)的賬務(wù)處理，關(guān)注其真實性和合理性，范圍一般局限在電子賬套上，但是在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型后，被審計單位的全部業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)都將成為審計對象。由于電子賬套上的數(shù)據(jù)可能并不全面，這樣就沒辦法對被審計單位有充分的了解，加大了審計的難度。然而隨著IT審計技術(shù)的不斷成熟，可以克服傳統(tǒng)審計的缺點，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)在短時間內(nèi)獲取企業(yè)的信息，并通過圖表、圖像等方式將企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢暬瘮?shù)據(jù)，然后對其進行初步加工，識別出大額、異常、復(fù)雜的交易和高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，從而獲取必要的審計證據(jù)。同時，傳統(tǒng)審計一般是在經(jīng)濟活動結(jié)束后進行的事后審計，大多需要審計人員親臨現(xiàn)場開展集中審計，受到時間和空間的限制，工作強度大，容易造成人財物力的浪費。在審核紙質(zhì)數(shù)據(jù)和電子賬套時，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性得不到保證，容易產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險，影響審計效果。通過聯(lián)網(wǎng)審計就可以增加事前、事中審計環(huán)節(jié)，對企業(yè)進行實時、遠程監(jiān)督，建立審計預(yù)警機制，將審計關(guān)口前移，比起現(xiàn)場審計更全面、及時、高效且成本低，還能對企業(yè)的經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)狀況和財務(wù)狀況有全面的掌控，實現(xiàn)審計功能的全覆蓋[2]。

（二）數(shù)字化給自動化控制帶來的挑戰(zhàn)

1.影響審計工作的效率和效果

數(shù)字化環(huán)境下更重視對內(nèi)部信息系統(tǒng)的控制，包括信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、信息儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等。數(shù)字化轉(zhuǎn)型環(huán)境下，審計人員需要對被審計單位的內(nèi)部控制進行審查與評價，數(shù)字化轉(zhuǎn)型及轉(zhuǎn)型后的內(nèi)控屬于內(nèi)部控制審計的一部分，技術(shù)難度更大、要求更高，因而企業(yè)自動化控制的水平?jīng)Q定了內(nèi)部控制審計的效率和效果。數(shù)字化轉(zhuǎn)型環(huán)境下，利用手工和計算機輔助審計技術(shù)已經(jīng)難以滿足審計工作的需要，因為在傳統(tǒng)審計中，主要依靠抽樣來分析總體，而抽樣分析有固有的缺陷，受到的影響因素較多，會產(chǎn)生較多的數(shù)據(jù)誤差，無法真實反映被審計單位的情況，通過這種方式得到的結(jié)果可能存在失真風(fēng)險。但如果利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，搭建數(shù)字化審計平臺，獲取海量數(shù)據(jù)并進行處理分析，有效落實審計策略，優(yōu)化審計流程，就能得到比較準(zhǔn)確的審計結(jié)果，充分保障審計信息的真實性，彌補傳統(tǒng)審計的不足[3]。

2.導(dǎo)致特定的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

企業(yè)依賴自動化控制可能會帶來財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，包括：第一，信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理，也可能處理本身存在錯誤的數(shù)據(jù)；第二，自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險，這種風(fēng)險可能導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)遭到破壞和系統(tǒng)對非授權(quán)交易或不存在的交易作出記錄，系統(tǒng)、系統(tǒng)程序、數(shù)據(jù)遭到不適當(dāng)?shù)母淖?，系統(tǒng)對交易進行不適當(dāng)?shù)挠涗洠约靶畔⒓夹g(shù)人員獲得超過其職責(zé)范圍的過大的系統(tǒng)權(quán)限等；第三，存在數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險，如系統(tǒng)癱瘓；第四，不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過自動化控制；第五，信息技術(shù)人員的權(quán)限超越其職責(zé)范圍，破壞了應(yīng)有的責(zé)職分工[4]。

3.影響審計工作的數(shù)據(jù)處理方式

在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型環(huán)境下，伴隨著新業(yè)態(tài)模式的出現(xiàn)，企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)一體化及自動化、智能化程度更高，涉及企業(yè)各類業(yè)務(wù)全流程、全鏈條、全要素的改造，存在許多不同于一般信息技術(shù)的風(fēng)險，審計內(nèi)容更為廣泛，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量更大，數(shù)據(jù)傳輸和存儲介質(zhì)也發(fā)生變化，影響到審計線索的獲取。在傳統(tǒng)審計中，往往以單一數(shù)據(jù)來源為基礎(chǔ)進行分析，缺乏其他方面的佐證和支持，精確度不高。但大數(shù)據(jù)技術(shù)能從工商、稅務(wù)、金融、財政、海關(guān)等多渠道獲取數(shù)據(jù)，糅合各種信息，幫助審計人員從海量數(shù)據(jù)中挖掘、分析數(shù)據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，找出審計疑點，快速獲取審計證據(jù)，綜合性地得出結(jié)論。因此企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型改善了企業(yè)的信息披露質(zhì)量，同時也對審計質(zhì)量提出了更高的要求[5]。

三、數(shù)字化背景下企業(yè)審計工作的轉(zhuǎn)型路徑

（一）IT審計環(huán)境下企業(yè)審計工作的轉(zhuǎn)型路徑

審計署“第34號審計指南”將IT審計定義為：通過檢查和評價被審計單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和經(jīng)濟性，揭示信息系統(tǒng)存在的問題，提出完善信息系統(tǒng)控制的審計意見和建議，促進被審計單位信息系統(tǒng)實現(xiàn)組織目標(biāo)；同時，通過檢查和評價信息系統(tǒng)產(chǎn)生數(shù)據(jù)的真實性、完整性和正確性，防范和控制審計風(fēng)險[6]。在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，IT審計應(yīng)對其外延進行擴展，包括聯(lián)網(wǎng)審計、自動化審計和大數(shù)據(jù)審計。

1.聯(lián)網(wǎng)審計

聯(lián)網(wǎng)審計也稱在線審計，是指審計機構(gòu)與被審計單位進行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對被審計單位財務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對被審計單位財務(wù)收支的真實性、合法性等進行實時、遠程檢查監(jiān)督的行為。聯(lián)網(wǎng)審計是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機技術(shù)與傳統(tǒng)審計的結(jié)合，是對計算機輔助審計功能的延伸[7]。通過聯(lián)網(wǎng)審計，使企業(yè)審計工作逐漸網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化和智能化，從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與聯(lián)網(wǎng)審計相結(jié)合。

聯(lián)網(wǎng)審計有很多優(yōu)點，包括可以節(jié)省時間和金錢，能使審計人員避開現(xiàn)場不利的情況，減少后勤工作，提升審計效率。在未來幾年，不論是企業(yè)內(nèi)部審計，還是外部的財報審計和專項審計，聯(lián)網(wǎng)審計都會得到更多、更廣泛的應(yīng)用。但聯(lián)網(wǎng)審計也存在一定的障礙：隨著企業(yè)數(shù)據(jù)量越來越大，如何更加結(jié)構(gòu)化、更加準(zhǔn)確地抽取數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)的傳輸，都存在著技術(shù)挑戰(zhàn)；審計機構(gòu)和被審計單位如何建立長期互信關(guān)系，在網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)得到管控的情況下，不斷推進聯(lián)網(wǎng)審計的開展；開展聯(lián)網(wǎng)審計的專家也要不斷提升自己的知識技能。

2.自動化審計

自動化審計可以執(zhí)行一些手工測試?yán)щy或不可能進行的測試，尤其在大數(shù)據(jù)量的審計測試中以及抽樣有效性降低的情況下，通過自動化審計，可以利用計算機幫助審計人員更好地完成審計的測試程序，提高工作效率。自動化審計使用的典型場景包括：（1）企業(yè)關(guān)聯(lián)風(fēng)險查詢。一些客戶主要營業(yè)收入來源于多家代理商，同時向多家供應(yīng)商支付費用。因此，審計人員需要評估客戶是否可能存在外部資金循環(huán)以達到虛增收入的目的，但是僅通過往來賬戶的比對難以達到測試目的。為了提高審計質(zhì)量，可以采用RPA技術(shù)自動查詢、檢索來進行全量測試，以數(shù)字化手段重塑企業(yè)關(guān)聯(lián)風(fēng)險識別流程。（2）基金審計自動導(dǎo)出報表。在部分金融行業(yè)審計中，每年需在不同時點按不同基金種類導(dǎo)出多張報表和憑證，以開展預(yù)審或者年審工作事項。當(dāng)報表導(dǎo)出涉及企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)和基金估值系統(tǒng)，且需針對近百支基金進行獨立重復(fù)下載時，審計人員需要花費大量時間查詢、下載、歸檔并整理此類報表，投入產(chǎn)出效益低。而大量標(biāo)準(zhǔn)化的報表導(dǎo)出，能夠通過自動化審計實現(xiàn)高度自動化的工作場景。（3）大數(shù)據(jù)自動取樣。部分審計項目由于客戶數(shù)據(jù)量龐大，無法按照既定抽樣方法使用Excel工具欄加載項（Add-ins）進行抽樣。為提升審計效率，審計人員可以采用RPA方式自動批量抽樣。

自動化審計的優(yōu)點是運用自動化測試工具能夠為審計人員節(jié)約大量手動測試的時間，由系統(tǒng)自動生成審計工作底稿以及識別對應(yīng)的異常。這樣審計人員就可以專注于出現(xiàn)的異常點，更快地了解實體及其自動化內(nèi)部控制，在高風(fēng)險領(lǐng)域進行更有效和更廣泛的檢測，從而調(diào)整審計方法，進行缺陷的評估。不過在使用工具之前要跟客戶充分交流和溝通，須經(jīng)批準(zhǔn)才能使用，使用前必須填寫客戶端設(shè)置表，同時還要注意系統(tǒng)本身的適用性，因為每個工具都有其邊界，要考慮到不同版本的應(yīng)用軟件能不能支持現(xiàn)有的系統(tǒng)。另外，客戶如果使用區(qū)塊鏈，可以植入自動化審計的程序或組件，通過對區(qū)塊鏈上某一個區(qū)塊數(shù)據(jù)的訪問，自動審計其中的數(shù)據(jù)。如果企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)是以區(qū)塊鏈作為底層架構(gòu)的，那么采用這種方法就能夠更好地推動大數(shù)據(jù)審計的落地，提升審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，創(chuàng)新審計組織管理模式。

3.大數(shù)據(jù)審計

大數(shù)據(jù)審計是指審計機關(guān)遵循大數(shù)據(jù)理念，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法和工具，利用數(shù)量巨大、來源分散、格式多樣的經(jīng)濟社會運行數(shù)據(jù)，開展跨層級、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門和跨業(yè)務(wù)的挖掘與分析，提升審計發(fā)現(xiàn)問題、評價判斷、宏觀分析的能力。與傳統(tǒng)審計相比較，大數(shù)據(jù)審計所使用的數(shù)據(jù)更多源異構(gòu)，所使用的技術(shù)方法更復(fù)雜高級，對數(shù)據(jù)的洞察更敏銳更深刻[8]。大數(shù)據(jù)審計可以搜集和分析跨行業(yè)、跨企業(yè)的數(shù)據(jù)，對被審計單位的所有數(shù)據(jù)改用總體審計模式，規(guī)避抽樣風(fēng)險，更深入、更細微、多角度地對所有數(shù)據(jù)進行深層次地分析，發(fā)現(xiàn)隱藏在細節(jié)數(shù)據(jù)中的更有價值的信息，從而揭露被審計單位的重大舞弊行為。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計中的廣泛應(yīng)用，審計人員的審計成果除了審計報告外，還包括在審計過程中采集、挖掘、分析和處理的大量資料和數(shù)據(jù)，可以提供給被審計單位用于改進經(jīng)營管理，促進審計成果的綜合應(yīng)用，提高綜合審計成果的應(yīng)用效果。大數(shù)據(jù)時代的超大數(shù)據(jù)體量和占相當(dāng)比例的半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的存在，已經(jīng)超越了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的管理能力。大數(shù)據(jù)審計可以幫助審計人員進一步接近事情的真相，“局部”和“精確”將不再是審計人員追求的目標(biāo)，而是事物的“全貌”和“高效”。

對于IT審計中發(fā)現(xiàn)的缺陷，不能僅從IT的角度去考慮，一定要從審計的角度去思考該缺陷對于審計的影響及應(yīng)對方式，可以通過決策樹來確定是否存在信息技術(shù)一般控制的缺陷，具體步驟如圖1、圖2和圖3所示。

信息技術(shù)一般控制缺陷整合評估是指在信息技術(shù)一般控制測試過程以及缺陷評估過程中，很多缺陷表面看是獨立的，但整體評估時會發(fā)現(xiàn)客戶在訪問安全方面，從數(shù)據(jù)庫到應(yīng)用系統(tǒng)都會存在超級用戶、特權(quán)用戶等賬號管理的一系列問題，例如客戶某個IT控制的領(lǐng)域存在一系列相互關(guān)聯(lián)的缺陷，導(dǎo)致這些缺陷有可能會被利用，形成更大的IT管控風(fēng)險。如果審計人員關(guān)注到這種情況，就要把缺陷整合起來提升它的等級，站在審計的角度對風(fēng)險有一個全局的認(rèn)識。

（二）自動化控制下企業(yè)審計工作的轉(zhuǎn)型路徑

自動化控制是大部分或全部通過技術(shù)執(zhí)行的控制活動，比如在系統(tǒng)軟件里通過自動化功能把它固化到系統(tǒng)的自動化控制功能里，或者通過系統(tǒng)配置一些典型的閾值，這樣就能在系統(tǒng)層面自動實現(xiàn)控制目標(biāo)。典型的包括固定資產(chǎn)折舊的計算、賬齡報表生成過程中的邏輯等?，F(xiàn)在越來越多的企業(yè)實施ERP系統(tǒng)以及比較復(fù)雜的IT環(huán)境，看一個企業(yè)的內(nèi)控成熟度，通常也會考慮自動化控制的比例。自動化控制較多，控制的效果可能會更好。可是從風(fēng)險的角度看，如果這些自動化控制的邏輯或配置不恰當(dāng)，也會帶來比手工控制更大的不利影響，因而自動化控制是審計人員需要特別關(guān)注的一種控制類型。在自動化控制下要對審計工作進行轉(zhuǎn)型：

1.加強對自動化控制的識別，提升企業(yè)審計工作效率和效果

在實務(wù)中要識別各類自動化控制，主要從審計目標(biāo)、方法和防范風(fēng)險出發(fā)。通常自動化控制以預(yù)防為主，常見的類型包括驗證方式、計算方式、授權(quán)與批準(zhǔn)、信息的控制。比如，通過唯一的用戶ID和密碼或其他方法對訪問進行身份驗證，作為一種機制來驗證用戶是否有權(quán)訪問系統(tǒng)，這樣自動化控制能夠應(yīng)對IT帶來的風(fēng)險。又如，由手動檢查系統(tǒng)生成的異常報告組成的控制通常取決于自動化控制，因為在應(yīng)用程序系統(tǒng)中設(shè)定了異常的閾值或容限級別。

因其不容易出錯，自動化控制相比人工控制會更可靠。如果在審計過程中能較好地識別自動化控制，可以幫助審計人員減少測試的工作量，例如系統(tǒng)自動匹配采購訂單、貨物收據(jù)和供應(yīng)商發(fā)貨單，如果價格差小于配置的容差水平，則該條目將被記錄到應(yīng)付賬款子分類賬中，否則該條目將不能進行應(yīng)付賬款處理。這樣，自動化控制就能直接應(yīng)對重大錯誤陳述的風(fēng)險。應(yīng)用自動化控制能夠較好地應(yīng)對特定風(fēng)險，比起手工大量的抽樣，更有效率優(yōu)勢。

2.針對自動化控制帶來的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計適當(dāng)?shù)臏y試流程

當(dāng)自動化控制帶來的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險較低時，IT審計人員為審計師提供咨詢意見；當(dāng)自動化控制帶來的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險適中時，IT審計人員為審計師提供指導(dǎo)，幫助審計師完成與自動化控制相關(guān)的審計程序；當(dāng)自動化控制帶來的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險較高時，由IT審計人員親自執(zhí)行IT審計程序。

針對自動化控制帶來的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，需要設(shè)計適當(dāng)?shù)臏y試流程來應(yīng)對，如圖4所示。

自動化控制依賴于其他控制或自動化控制中使用的信息，這樣審計人員對相關(guān)信息也要進行測試，以便在IT審計過程中充分考慮并且記錄相關(guān)的關(guān)聯(lián)，才能確保信息的準(zhǔn)確性和完整性。

3.應(yīng)用探索性數(shù)據(jù)分析方法，高效處理大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)

探索性數(shù)據(jù)分析（EDA）是一項計算機輔助審計技術(shù)，是指通過技術(shù)提取符合特定標(biāo)準(zhǔn)的信息，從而獲取電子信息并測試，或者通過各種方式對數(shù)據(jù)進行重編、匯總、分層和報告。主要用在初步分析性復(fù)核程序中，主要包括：

（1）橫向分析

分析兩個或多個期間內(nèi)給定余額（通常是財務(wù)報表項目）的增加和減少?？紤]運用探索性數(shù)據(jù)分析技術(shù)制定每月、每周或者每日趨勢，以識別哪些異常的單獨賬戶行為可能需執(zhí)行追加審計程序。該分析適用于資產(chǎn)負債表、利潤表、預(yù)算與實際金額的比較。

（2）縱向分析

檢查單個期間的財務(wù)報表要素，該期間內(nèi)，資產(chǎn)負債表項目均反映為占資產(chǎn)總額的百分比，利潤表項目均反映為占銷售凈額的百分比。

（3）趨勢分析

比較兩個或多個期間的分析性測試（橫向分析、縱向分析、比率等）。在執(zhí)行任何初步分析性復(fù)核或舞弊工作時均須進行趨勢分析（即比率的同比、環(huán)比分析），因為審計關(guān)注事項和舞弊會隨時間的推移而發(fā)生變化，如果僅對單個年度進行分析，則可能無法識別此類變化。

（4）賬齡

基于已確定的截止日期生成數(shù)據(jù)的賬齡匯總，該匯總有助于比較不同年度和/或不同季度的數(shù)據(jù)。

（5）業(yè)績指標(biāo)

識別可導(dǎo)致相關(guān)指標(biāo)的關(guān)鍵成功因素，該指標(biāo)可不定期追蹤以評估與主體業(yè)務(wù)目標(biāo)掛鉤的特定目標(biāo)的實現(xiàn)進度。

（6）分層

統(tǒng)計在指定時間間隔內(nèi)總體記錄的數(shù)量和美元價值。同時，分層可以有效顯示最大、最小和平均的美元交易，并且有助于比較不同年度及/或不同季度的數(shù)據(jù)。

四、結(jié)論及展望

在大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云計算、人工智能等創(chuàng)新技術(shù)驅(qū)動下，越來越多的企業(yè)正開啟數(shù)字化轉(zhuǎn)型之門，新興科技逐漸應(yīng)用到客戶服務(wù)、業(yè)務(wù)受理、信貸流程、營運管理、風(fēng)險決策等核心業(yè)務(wù)之中。要實現(xiàn)數(shù)字化背景下審計工作的轉(zhuǎn)型，就應(yīng)從審計全流程角度，在計劃與風(fēng)險評估階段、控制測試階段、實質(zhì)性測試階段以及結(jié)論與報告階段，創(chuàng)新審計方法，通過制定轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，勾畫出創(chuàng)新與務(wù)實兼?zhèn)涞陌l(fā)展路徑，從上而下推動整體參與、協(xié)作和推進，逐步有序地實現(xiàn)審計重塑。

參考文獻：

[1]齊瑩.IT審計教學(xué)案例設(shè)計[J].商業(yè)文化，2021（04）：120-122.

[2]陳小強.IT審計與財報審計的融合措施[J].質(zhì)量與市場，2022（05）：145-147.

[3]徐泉根.數(shù)字化技術(shù)在電力企業(yè)的審計應(yīng)用[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2023（01）：110-112.

[4]郭穎，張文鑫.論IT審計與財報審計的深度融合[J].中國注冊會計師，2018（01）：40-42.

[5]李文鈺.企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型與審計質(zhì)量[J].時代經(jīng)貿(mào)，2023（01）：80-83.

[6]黎建忠.信息系統(tǒng)審計中需要注意的環(huán)節(jié)[J].審計與理財，2016（02）：17-18.

[7]李平恩.淺議聯(lián)網(wǎng)審計[J].中國管理信息化，2011（12）：36-38.

[8]陶文杰.大數(shù)據(jù)時代審計工作面臨的挑戰(zhàn)與應(yīng)對策略分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2021（10）：178-180.

On the Transformation Path of Corporate Auditing in the Context of Digitalization

ZOU Ling-han

（Fuzhou University of International Studies and Trade， Fuzhou 350202， China）

Abstract： In recent years， with the deep development of digitalization， networking and intelligence， many new business forms have come into being. For the enterprise side， the complexity of the information system， the explosive growth of the data volume and the application of internal and external big data have brought great impact to modern auditing. Based on the background of enterprise digital transformation， this paper will explore new paths and methods of audit transformation， reorganize audit work processes， arrange audit priorities， change audit methods， reduce audit costs， improve audit efficiency.

Key words： Digitization； Audit Work； Transformation Path； IT Audit