周莫根

摘要：企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要管理工具，它承接企業(yè)戰(zhàn)略并實現(xiàn)資源的合理配置與使用，全面預(yù)算管理的順暢運轉(zhuǎn)直接影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成。然而，在實踐中，許多企業(yè)在全面預(yù)算管理方面存在多種問題，包括缺乏全面預(yù)算管理意識、不健全的預(yù)算組織體系等。這些問題嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理工作的有效開展。在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，為了實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)的、穩(wěn)健的、高質(zhì)量的發(fā)展，企業(yè)必須強(qiáng)化全面預(yù)算管理，為穩(wěn)健的、持續(xù)的企業(yè)經(jīng)營提供強(qiáng)有力的支持和保障。本文研究分析了當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的主要困境，并結(jié)合企業(yè)的實際情況提出了有針對性的改進(jìn)對策，旨在促使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)且高質(zhì)量的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；全面預(yù)算；預(yù)算管理

一、引言

企業(yè)全面預(yù)算管理旨在通過規(guī)劃、執(zhí)行和監(jiān)控財務(wù)資源的分配，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理目標(biāo)。全面預(yù)算管理主要內(nèi)容包括：戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃、預(yù)算編制、執(zhí)行控制、分析調(diào)整和績效考核等，涵蓋了財務(wù)、運營和戰(zhàn)略層面的決策與協(xié)調(diào)。然而，當(dāng)前企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中面臨一系列困境。首先，隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷變化和競爭加劇，企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境。這使得企業(yè)的預(yù)測和規(guī)劃變得更加困難，導(dǎo)致預(yù)算編制過程中存在不確定性和風(fēng)險在增加。其次，企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的信息傳遞和協(xié)調(diào)也是一個挑戰(zhàn)。預(yù)算編制需要依賴各個部門的數(shù)據(jù)和意見，但不同部門之間可能存在信息孤島和溝通障礙，導(dǎo)致預(yù)算計劃的準(zhǔn)確性和一致性受到影響。此外，企業(yè)全面預(yù)算管理還面臨著資源限制的問題。企業(yè)需要在有限的財務(wù)資源下做出決策，平衡不同部門和項目的需求。這涉及到對資源的優(yōu)先級排序和分配，以實現(xiàn)最大化整體績效。因此，對企業(yè)全面預(yù)算管理困境及對策的研究具有實際意義和學(xué)術(shù)價值。

二、當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的主要困境

（一）全面預(yù)算管理意識缺乏

很多企業(yè)高層管理人員沒有意識到全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用，缺乏全面預(yù)算管理意識。對預(yù)算編制和執(zhí)行的積極性和主動性不高，他們認(rèn)為全面預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營幫助不大，企業(yè)沒有必要進(jìn)行全面預(yù)算管理。因此，這些企業(yè)無相應(yīng)的預(yù)算管理制度和流程，在經(jīng)營上缺乏預(yù)算管理意識，只是在事后進(jìn)行財務(wù)核算管理。即使部分企業(yè)已開展預(yù)算管理，但預(yù)算和核算兩張皮，在執(zhí)行過程中沒有進(jìn)行關(guān)聯(lián)和管控，執(zhí)行效果不理想。同時，大多數(shù)企業(yè)僅將預(yù)算視為財務(wù)部門的工作，部門與部門之間缺乏有效溝通，各部門在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中缺乏協(xié)作意識和團(tuán)隊精神，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不佳。此外，各級員工對于預(yù)算管理的概念和作用理解不深，對全面預(yù)算管理重要性認(rèn)識不足，缺乏對預(yù)算編制、執(zhí)行和控制的基本知識和了解，導(dǎo)致預(yù)算工作流于形式或執(zhí)行過程中缺少管理。由于上述因素影響，阻礙了企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)一步的深化與運用，對企業(yè)的經(jīng)營管理造成不利影響。

（二）全面預(yù)算管理組織體系不完善

很多企業(yè)無清晰的、明確的預(yù)算管理組織或預(yù)算管理組織體系設(shè)置不合理、不完善，沒有一個獨立的預(yù)算管理部門來統(tǒng)籌整個公司的預(yù)算管理，對預(yù)算的編制和執(zhí)行缺乏有效的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度較弱，過程中缺少管控。在實踐中，由于預(yù)算織織體系設(shè)置不健全或不合理，從財務(wù)視角來看，如果沒有一個統(tǒng)一的、健全的部門來對企業(yè)預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌管理，那么就不能及時處理各部門在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控等過程中存在的問題，各級員工不能對全面預(yù)算工作做出全面的、準(zhǔn)確的理解，執(zhí)行過程中就會存在偏差，從而影響企業(yè)經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行效果和財務(wù)決策，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營績效偏離企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

（三）全面預(yù)算管理制度缺失

首先，由于公司領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理工作不夠重視，沒有意識到要保證公司戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)需要一套完整的、科學(xué)的、規(guī)范的制度體系來保障。其次，目前多數(shù)企業(yè)預(yù)算管理工作是由財務(wù)部門來統(tǒng)籌管理，與其他業(yè)務(wù)部門缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，配合程度較低，同時也缺乏相應(yīng)的配套激勵與考核制度。在實踐中，由于缺乏有效的預(yù)算管理制度，對預(yù)算管理原則、預(yù)算編制流程、預(yù)算管控要求、預(yù)算考核規(guī)則等無清晰的、明確的規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算編制不規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行不到位，無法實現(xiàn)對預(yù)算的有效管理和控制。同時，對預(yù)算的調(diào)整也無規(guī)范和清晰的流程，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中的變化和調(diào)整難以應(yīng)對，由于市場狀況瞬息萬變，極大影響預(yù)算執(zhí)行效果和財務(wù)決策的時效性和靈活性。另外，由于缺乏有效的預(yù)算績效評估機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果無法得到科學(xué)評估和反饋，難以提高預(yù)算執(zhí)行效率和質(zhì)量，同時也容易出現(xiàn)財務(wù)違規(guī)行為，影響企業(yè)預(yù)算全面落實。

（四）全面預(yù)算管理信息化使用程度較低

部分企業(yè)無專業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)來承接全面預(yù)算管理活動，信息化建設(shè)相對滯后，系統(tǒng)與系統(tǒng)之間也缺少集成與拉通，數(shù)據(jù)不能實現(xiàn)實時傳遞與共享。在預(yù)算編制過程中主要依賴手工操作，缺乏自動化輔助工具，如預(yù)算編制軟件等；在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門之間信息溝通不暢，數(shù)據(jù)未進(jìn)行系統(tǒng)化、流程化管理，無法及時了解預(yù)算執(zhí)行情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率低下或執(zhí)行偏差，同時，由于缺乏專業(yè)的系統(tǒng)工具支持，無有效的預(yù)算監(jiān)控管理手段和預(yù)算執(zhí)行分析方法，不能及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不理想；此外，部分企業(yè)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的功能和性能較低，不能滿足企業(yè)預(yù)算管理的需求，如無法支持多主體、多部門、多項目、多場景的預(yù)算編制和執(zhí)行，系統(tǒng)與系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)實時共享，不能實時對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，不能及時支持預(yù)算管理的決策制定。最后，很多企業(yè)沒有建立自己的網(wǎng)絡(luò)安全信息管理系統(tǒng)，預(yù)算管理信息系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性較低，容易受到網(wǎng)絡(luò)攻擊和系統(tǒng)故障的影響，導(dǎo)致預(yù)算管理的風(fēng)險增加。

（五）預(yù)算管理考核機(jī)制不完善

部分企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制不完善，部門組織績效未與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果拉通，未形成強(qiáng)關(guān)聯(lián)閉環(huán)管理，導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行效果不理想，不能有效傳遞經(jīng)營壓力。具體來說：首先，管理層對預(yù)算績效結(jié)果不重視，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏應(yīng)有的關(guān)注和分析。其次，企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時缺乏明確性，可能存在目標(biāo)模糊、不可衡量或難以達(dá)成的情況，導(dǎo)致預(yù)算考核缺乏準(zhǔn)確的依據(jù)。第三，預(yù)算考核的責(zé)任主體未明確或分散，難以對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和考核。第四，預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)或不全面，可能存在指標(biāo)不合理的情況，無法全面反映預(yù)算執(zhí)行情況，難以進(jìn)行科學(xué)、全面、客觀的評價。第五，激勵機(jī)制存在不合理之處，包括考核周期設(shè)置不合理，無法及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行糾正；考核方式不科學(xué)或過于簡單粗暴，缺乏量化的預(yù)算績效評價指標(biāo)或指標(biāo)設(shè)置不合理，評價缺乏標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致考核結(jié)果具有較大的主觀性。最后，缺乏有效的預(yù)算考核執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督不到位或機(jī)制不健全，難以及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行糾正。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理經(jīng)營意識

在實際業(yè)務(wù)工作中，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的目標(biāo)是提升企業(yè)整體經(jīng)營績效。全面預(yù)算管理可以將集團(tuán)戰(zhàn)略通過績效指標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步的分解和任務(wù)具體化，通過預(yù)算的制定和激勵的牽引，能夠確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)、穩(wěn)健的經(jīng)營增長。因此，企業(yè)需要從高層到基層要求所有員工提升全面預(yù)算管理的意識和責(zé)任感，確保每位員工能夠認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性和必要性。首先，要加強(qiáng)對所有員工全面預(yù)算管理意識宣貫，包括提供預(yù)算管理方面的培訓(xùn)，讓所有員工了解如何制定和執(zhí)行預(yù)算，知道所有支出必須要先有預(yù)算，將經(jīng)營為本、預(yù)算為綱的經(jīng)營理念深化到每個員工的行為里。其次，制定明確的組織預(yù)算目標(biāo)，讓員工知道他們組織的目標(biāo)是什么，以及他們?nèi)绾螢閷崿F(xiàn)這些目標(biāo)做出貢獻(xiàn)。再次，完善員工激勵機(jī)制，讓他們知道如果他們能夠在預(yù)算范圍內(nèi)工作，如果達(dá)成預(yù)算即定目標(biāo)，他們將獲得獎勵，以促進(jìn)員工的積極性和責(zé)任感。最后，定期進(jìn)行審計，確保預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)真實、可靠，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，確保全面預(yù)算管理執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性和數(shù)據(jù)可追溯，杜絕財務(wù)執(zhí)行風(fēng)險和違規(guī)行為發(fā)生。

（二）建立完善的全面預(yù)算管理組織體系

為了建立有效的預(yù)算管理組織，企業(yè)應(yīng)要求各級部門成立預(yù)算管理組織，并明確其職責(zé)，以確保全面預(yù)算管理得以實施。首先，預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)通常由企業(yè)集團(tuán)管理委員會成員組成，是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)。其主要職責(zé)包括根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃確定企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)，并制定預(yù)算分解方案。其次，預(yù)算管理辦公室一般由財務(wù)部門、營運管理部門、市場部門等主要職能部門組成。其主要職責(zé)包括協(xié)調(diào)和溝通各級預(yù)算管理機(jī)構(gòu)之間的工作，組織相關(guān)培訓(xùn)和經(jīng)驗交流，匯總審核各責(zé)任中心的預(yù)算草案，編制財務(wù)預(yù)算，督促和指導(dǎo)各責(zé)任中心按要求執(zhí)行預(yù)算，分析預(yù)算執(zhí)行差異并協(xié)助預(yù)算單位追蹤差異原因，并提出解決問題的方法。第三，預(yù)算考核執(zhí)行機(jī)構(gòu)一般由財務(wù)部門、人力資源部門、營運管理部門等組成。其主要職責(zé)包括制定績效管理制度（包括預(yù)算考核制度）；起草業(yè)績（預(yù)算）考核辦法和獎懲方案，并提交管理委員會審批；根據(jù)各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算考核辦法，起草預(yù)算考核報告，并提交管理委員會批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)執(zhí)行各責(zé)任中心的預(yù)算考核工作等。最后，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)由各部門組成。其主要職責(zé)包括宣傳并遵守全面預(yù)算管理的各項制度和規(guī)定；按時編制預(yù)算，并提交預(yù)算管理辦公室審批；按照預(yù)算方案執(zhí)行預(yù)算。

（三）完善全面預(yù)算管理制度建設(shè)

企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的、科學(xué)的、滿足企業(yè)實際需要的全面預(yù)算管理制度，主要包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控等各個環(huán)節(jié)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，讓企業(yè)所有員工在預(yù)算執(zhí)行過程中做到有據(jù)可循，提高預(yù)算管理的透明度和效率，提升預(yù)算管理體系整體管控能力，充分發(fā)揮預(yù)算的決策支持、資源配置和業(yè)績評價等作用。在實踐中，一個完善的全面預(yù)算管理制度應(yīng)包括：預(yù)算管理原則、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、預(yù)算編制與審批流程、預(yù)算執(zhí)行與控制要求、預(yù)算分析與調(diào)整規(guī)范、預(yù)算考評、預(yù)算管理信息系統(tǒng)等內(nèi)容。通過全面預(yù)算管理制度的制定，引導(dǎo)各級員工嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)范。同時，建立預(yù)算制度執(zhí)行閉環(huán)管理機(jī)制，在對各部門進(jìn)行預(yù)算考核評價時，需要同時關(guān)注日?？己撕蜆I(yè)績考核，二者相結(jié)合，實現(xiàn)企業(yè)整體價值最大化。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)與應(yīng)用

預(yù)算管理信息化建設(shè)與應(yīng)用是指利用計算機(jī)技術(shù)和信息化手段，對預(yù)算管理工作進(jìn)行系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化的管理和應(yīng)用。在實施全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到信息化對于全面預(yù)算管理的重要性，它可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)管理水平。通過信息化手段，可以實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評價等全過程的數(shù)字化、自動化和智能化。同時，系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)采集、分析、報告等功能，并能夠與其他相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)共享和交互，提高預(yù)算管理的效率和精度，減少錯誤和漏洞，為預(yù)算決策提供科學(xué)依據(jù)。此外，預(yù)算管理信息化建設(shè)可以為企業(yè)管理提供更加透明、公正、公開的預(yù)算管理服務(wù)，促進(jìn)預(yù)算管理的透明化、規(guī)范化和流程化。此外，在系統(tǒng)應(yīng)用方面：建立健全的、完善的信息安全管理制度和技術(shù)保障措施，可以保障預(yù)算管理信息的機(jī)密性、完整性和可用性。同時，持續(xù)推進(jìn)信息化與業(yè)務(wù)深度融合，結(jié)合預(yù)算管理的實際需求，推動信息化與業(yè)務(wù)深度融合，提升信息化應(yīng)用的針對性和實用性，為預(yù)算管理提供更加精準(zhǔn)、高效的支持。

（五）完善預(yù)算管理考核機(jī)制

建立完善且科學(xué)的預(yù)算考核機(jī)制對于有效運用全面預(yù)算管理至關(guān)重要。在實踐中，建立完善的預(yù)算考核機(jī)制應(yīng)包括以下內(nèi)容：首先是目標(biāo)制定。預(yù)算考核機(jī)制旨在通過考核評估和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，因此在制定預(yù)算時需要明確預(yù)算目標(biāo)，并將其轉(zhuǎn)化為具體的指標(biāo)和任務(wù)，以供后續(xù)的考核和評估使用。其次是指標(biāo)體系。建立科學(xué)合理的預(yù)算考核指標(biāo)體系是預(yù)算考核機(jī)制的關(guān)鍵。該指標(biāo)體系應(yīng)涵蓋財務(wù)指標(biāo)、績效指標(biāo)、風(fēng)險指標(biāo)等多個方面，以全面反映預(yù)算執(zhí)行情況和效果。第三是考核標(biāo)準(zhǔn)。制定明確的考核標(biāo)準(zhǔn)，對各項指標(biāo)進(jìn)行量化和評分，以便對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)、客觀的評估。第四是考核周期?？己酥芷趹?yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和實際需要進(jìn)行合理安排，通?？煞譃榧径?、半年度和年度等不同周期。第五是考核結(jié)果的應(yīng)用?？己私Y(jié)果應(yīng)及時反饋給預(yù)算執(zhí)行單位和管理層，以便對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時調(diào)整和改進(jìn)。同時，考核結(jié)果也可作為獎懲的依據(jù)，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的有效性和效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，建立完善的全面預(yù)算管理體系對于確保企業(yè)經(jīng)營健康、穩(wěn)健增長以及提升企業(yè)整體管理水平具有重要意義，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。本文通過對現(xiàn)有預(yù)算管理存在的困境進(jìn)行深入分析，揭示了目前多數(shù)企業(yè)在全面預(yù)算管理方面的不足，并提出了相應(yīng)的解決對策。通過實施上述對策，希望企業(yè)能夠建立起完善的全面預(yù)算管理體系，以確保企業(yè)經(jīng)營順利進(jìn)行，提升企業(yè)整體盈利能力和管理能力，同時幫助企業(yè)進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理應(yīng)用水平。然而，全面預(yù)算管理是一個復(fù)雜的管理問題，需要企業(yè)持續(xù)關(guān)注和改進(jìn)。

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