孟樂(lè)之

〔內(nèi)容提要〕在“十四五”“改革完善經(jīng)費(fèi)使用管理制度，提高經(jīng)費(fèi)使用效益”的新要求下，增收節(jié)支、統(tǒng)籌安排資金、盡最大努力提高資金使用效益已成為保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的必然要求。2012年起，D大學(xué)建立了以校院兩級(jí)全面預(yù)算管理為核心的全員理財(cái)體系，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。但由于缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，學(xué)院存在投入產(chǎn)出效果不明，資金使用效益不高等問(wèn)題。D大學(xué)迫切需要建立一個(gè)科學(xué)有效、能夠滿足一流大學(xué)建設(shè)目標(biāo)的學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)體系，發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)的引導(dǎo)與激勵(lì)作用，推動(dòng)學(xué)院服務(wù)于學(xué)校整體戰(zhàn)略需求，培養(yǎng)高素質(zhì)人才和做強(qiáng)優(yōu)勢(shì)學(xué)科，更好地服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本文基于平衡計(jì)分卡理論與D大學(xué)“雙一流”大學(xué)建設(shè)目標(biāo)，設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)、學(xué)生、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)的多維度指標(biāo)，由層次分析法計(jì)算出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重，確定適用于D大學(xué)的學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并對(duì)體系的運(yùn)用提出建議。

〔關(guān)鍵詞〕平衡計(jì)分卡；學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)體系；層次分析法

一、引言

在“十四五”“改革完善經(jīng)費(fèi)使用管理制度，提高經(jīng)費(fèi)使用效益”的新要求下，增收節(jié)支、統(tǒng)籌安排資金、盡最大努力提高資金使用效益已成為保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的必然要求。2012年起D大學(xué)建立了以校院兩級(jí)全面預(yù)算管理為核心的全員理財(cái)體系，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。但對(duì)學(xué)院的預(yù)算資金分配固化，缺乏對(duì)學(xué)院的績(jī)效評(píng)價(jià)體系及績(jī)效管理，導(dǎo)致學(xué)院投入產(chǎn)出效果不明，難以提高學(xué)院資金使用效益、激勵(lì)調(diào)動(dòng)學(xué)院創(chuàng)收的積極性和內(nèi)生動(dòng)力。D大學(xué)迫切需要建立一個(gè)科學(xué)有效、能夠滿足一流大學(xué)建設(shè)目標(biāo)的學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)體系，通過(guò)學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行梳理與整合，發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)的引導(dǎo)與激勵(lì)作用，推動(dòng)各學(xué)院服務(wù)于學(xué)校整體戰(zhàn)略需求，培養(yǎng)高素質(zhì)人才，做強(qiáng)優(yōu)勢(shì)學(xué)科，更好地服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

目前，關(guān)于高?？?jī)效評(píng)價(jià)體系的研究處于發(fā)展階段，學(xué)者對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的研究多集中于整體預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)、項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)、科研績(jī)效評(píng)價(jià)等方面，對(duì)學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建的研究較少。本文以D大學(xué)為研究對(duì)象，構(gòu)建具有針對(duì)性的學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)的后續(xù)研究提供借鑒，有一定的理論意義與實(shí)踐意義。

二、基于平衡計(jì)分卡的學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)

（一）基于平衡計(jì)分卡的學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

平衡計(jì)分卡是以組織戰(zhàn)略管理為落腳點(diǎn)設(shè)計(jì)指標(biāo)體系，包括財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)四個(gè)維度，它把組織的使命和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為有形的目標(biāo)和衡量指標(biāo)?；谄胶庥?jì)分卡設(shè)計(jì)學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，平衡了長(zhǎng)期和短期目標(biāo)、滯后和先行指標(biāo)之間的相互關(guān)系，在傳統(tǒng)的單純考核財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，引入了非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而能夠進(jìn)行全面的綜合評(píng)價(jià)。D大學(xué)以建成“在中國(guó)新型工業(yè)化進(jìn)程中起引領(lǐng)作用的‘中國(guó)特色、世界一流大學(xué)”為最終目標(biāo)，結(jié)合學(xué)校發(fā)展目標(biāo)和學(xué)院實(shí)際情況，選擇從財(cái)務(wù)、學(xué)生、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度構(gòu)建各項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

1.財(cái)務(wù)維度

在實(shí)現(xiàn)各學(xué)院教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的過(guò)程中，良好的收支水平能發(fā)揮物質(zhì)基礎(chǔ)及保障作用。學(xué)院收入主要是教育事業(yè)收入、科研收入和其他收入。教育事業(yè)收入包括學(xué)宿費(fèi)、研究生教育類收入、實(shí)驗(yàn)室收入和培訓(xùn)班收入等。教育事業(yè)收入增長(zhǎng)率反映了學(xué)院的基本辦學(xué)狀況，是學(xué)院的重點(diǎn)支撐?？蒲惺杖氚v向科研經(jīng)費(fèi)、橫向科研經(jīng)費(fèi)、間接經(jīng)費(fèi)和結(jié)余資金等。科研收入增長(zhǎng)率反映了各學(xué)院實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的能力。其他收入包括科技成果轉(zhuǎn)化收入、捐贈(zèng)收入及學(xué)術(shù)會(huì)議會(huì)務(wù)費(fèi)收入等。生均教育支出反映了學(xué)院教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入的保障力度，應(yīng)努力確保生均教育支出只增不減。支出預(yù)算執(zhí)行率是衡量學(xué)院預(yù)算執(zhí)行情況的重要指標(biāo)，反映學(xué)院對(duì)經(jīng)費(fèi)需求的合理安排和執(zhí)行能力。

2.學(xué)生維度

學(xué)院的主要客戶為學(xué)生和用人單位，學(xué)生作為學(xué)院主要的培養(yǎng)對(duì)象應(yīng)是績(jī)效評(píng)價(jià)的核心。同時(shí)，學(xué)院的主要目標(biāo)是培養(yǎng)出有思想、有能力、有擔(dān)當(dāng)?shù)膶?shí)踐、實(shí)用、實(shí)干型人才。因此，一方面需要考核學(xué)生對(duì)學(xué)院的生源貢獻(xiàn)，另一方面要考慮學(xué)生對(duì)教學(xué)的滿意程度以及用人單位對(duì)學(xué)生在工作能力、知識(shí)儲(chǔ)備和敬業(yè)態(tài)度等多方面的綜合評(píng)價(jià)。學(xué)生維度選取的具體指標(biāo)為應(yīng)屆生初次就業(yè)率、課程教學(xué)滿意度和用人單位對(duì)畢業(yè)生的滿意度，滿意度越高就意味著學(xué)生和用人單位對(duì)學(xué)院人才培養(yǎng)能力的認(rèn)可。

3.內(nèi)部流程維度

內(nèi)部流程維度衡量學(xué)院的辦學(xué)水平和管理能力，包含教育教學(xué)資源投入、學(xué)科建設(shè)等方面。良好的內(nèi)部管理是發(fā)展教育事業(yè)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，也是培養(yǎng)高素質(zhì)人才、做強(qiáng)優(yōu)勢(shì)學(xué)科的必要條件。學(xué)院應(yīng)努力為學(xué)生提供良好的教學(xué)和實(shí)踐環(huán)境，注重精品教育資源的開(kāi)發(fā)、專業(yè)和課程體系建設(shè)、實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)及條件建設(shè)。內(nèi)部流程維度選取的具體指標(biāo)為生均用房面積、實(shí)踐教學(xué)及實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)情況、校級(jí)及以上一流課程情況、重點(diǎn)學(xué)科增長(zhǎng)率。

4.學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)維度

高素質(zhì)的人才是高校一直非常重視的寶貴資源。黨的二十大報(bào)告指出“全面提高人才自主培養(yǎng)質(zhì)量，著力造就拔尖創(chuàng)新人才，聚天下英才而用之”。學(xué)院一方面從海內(nèi)外吸引人才，另一方面要練內(nèi)功，培養(yǎng)能夠“留得住、用得上”的人才。學(xué)院應(yīng)該加強(qiáng)教育人才培養(yǎng)管理，努力優(yōu)化教師結(jié)構(gòu)，為教師提供更多學(xué)習(xí)、深造的機(jī)會(huì)，促使教職工不斷提高自身素質(zhì)，更好地?fù)?dān)當(dāng)起為黨育人、為國(guó)育才的重要使命。學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)維度選取的具體指標(biāo)為博士學(xué)位教師比例、高層次人才比例和年培訓(xùn)教師情況。

綜上，形成了基于平衡計(jì)分卡的學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，如表1所示。

（二）學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重及評(píng)分

1.構(gòu)造判斷矩陣并確定各指標(biāo)權(quán)重

為了建立更加科學(xué)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，本文選擇層次分析法來(lái)確定學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)中各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重。首先邀請(qǐng)學(xué)院專家作為調(diào)查對(duì)象進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，利用AHP標(biāo)度法要求專家分9個(gè)等級(jí)量化各個(gè)維度兩個(gè)指標(biāo)之間的相對(duì)重要性，對(duì)問(wèn)卷的結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，形成各專家的準(zhǔn)則層和指標(biāo)層的判斷矩陣，對(duì)各判斷矩陣各要素求均值，得到準(zhǔn)則層和指標(biāo)層的均值判斷矩陣。利用層次分析法的數(shù)學(xué)模型計(jì)算確定層次單排序權(quán)重和層次總排序權(quán)重（見(jiàn)表2）。

2.績(jī)效評(píng)價(jià)得分結(jié)果

根據(jù)計(jì)算出的指標(biāo)值權(quán)重對(duì)各指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分賦值。最終確定總分值為100分的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合各個(gè)維度和指標(biāo)權(quán)重確定實(shí)占分值。在設(shè)定好各項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的分?jǐn)?shù)后，需要確定各指標(biāo)的目標(biāo)值。目標(biāo)值應(yīng)由預(yù)算績(jī)效管理工作小組——分管財(cái)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)和各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)上一年度的績(jī)效目標(biāo)完成情況設(shè)定。在評(píng)價(jià)各學(xué)院績(jī)效的時(shí)候，借助下述公式就可以計(jì)算得出每項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際得分：

各指標(biāo)實(shí)際得分=指標(biāo)實(shí)績(jī)/指標(biāo)目標(biāo)值×指標(biāo)實(shí)占分值

學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)得分=財(cái)務(wù)維度實(shí)際得分+學(xué)生維度實(shí)際得分+內(nèi)部流程維度實(shí)際得分+學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度實(shí)際得分。

三、結(jié)論與展望

本文基于平衡計(jì)分卡理論與D大學(xué)雙一流大學(xué)建設(shè)目標(biāo)，設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)、學(xué)生、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)的多維度指標(biāo)，由層次分析法計(jì)算出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重，確定適用于D大學(xué)的學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系?？紤]到績(jī)效評(píng)價(jià)具有動(dòng)態(tài)性的特征，評(píng)價(jià)體系建成后還需在實(shí)際運(yùn)行中進(jìn)行驗(yàn)證并不斷修改完善。同時(shí)注重經(jīng)費(fèi)投入與績(jī)效管理的有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用。一是與預(yù)算安排和政策調(diào)整掛鉤，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為該學(xué)院下一年預(yù)算分配的重要考慮因素，既尊重學(xué)院經(jīng)費(fèi)的實(shí)際需要，對(duì)學(xué)院的現(xiàn)狀及未來(lái)發(fā)展給予足夠的重視，也要激發(fā)學(xué)院潛在能力，盤活存量資金，充分提高資金使用效益；二是與學(xué)院績(jī)效津貼分配掛鉤，將學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果納入考核指標(biāo)體系，并與績(jī)效津貼分配掛鉤，對(duì)完成好的學(xué)院進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。從而真正通過(guò)完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)各學(xué)院起到激勵(lì)與約束作用。

（作者單位：東北大學(xué)計(jì)劃財(cái)經(jīng)處）