婁昊

（深圳市資本運營集團有限公司，廣東 深圳 518000）

一、業(yè)財融合在國有企業(yè)應用中的重要性

（一）提高企業(yè)運營管理效率

綜合財務的應用場景更多，可以為企業(yè)提供更高效的數(shù)據(jù)和有助于企業(yè)的經(jīng)營決策等。業(yè)財融合可以通過各種應用手段，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率。財務部門的預算管理方案可以有效地監(jiān)管和控制業(yè)務活動（張禎，2022）。如經(jīng)營性現(xiàn)金流的管理，重點關(guān)注流動資產(chǎn)與流動負債直接的平衡關(guān)系，重點抓好新應收賬款管理，財務協(xié)同生產(chǎn)每月按照存貨控制目標來控制好對供應商的付款節(jié)奏。如財務部門和生產(chǎn)部門協(xié)同降本增效通過組織和人員優(yōu)化、期間費用按照標準化管控、供應鏈價格管控方式。

（二）優(yōu)化企業(yè)資源配置，降低成本費用

在企業(yè)性質(zhì)上，國有企業(yè)和民營企業(yè)明顯不同。國有企業(yè)在中國經(jīng)濟發(fā)展中承擔著舉足輕重的作用，正因為國有企業(yè)兼具商業(yè)和公益性的職能，所以國企企業(yè)的發(fā)展，一方面要確保自身的保值增值，另一方面也需要關(guān)注市場環(huán)境的影響因素（肖娟，2021）。國有企業(yè)應該通過業(yè)財融合實現(xiàn)資源的有效配置減少浪費，實現(xiàn)國有企業(yè)價值的最大化（肖娟，2021）。國企可以通過業(yè)財融合的手段降本增效，通過成本控制來提高企業(yè)利潤，為國企的發(fā)展提供保障。

（三）提高企業(yè)的風險管控能力

國有企業(yè)提高企業(yè)風險管理水平至關(guān)重要。與其他所有制的企業(yè)相比，國有企業(yè)的經(jīng)營范圍更為廣泛，涉及的領(lǐng)域關(guān)系到國計民生，而這些領(lǐng)域?qū)τ谄髽I(yè)的資金流通要求比較高（肖娟，2021）。在國企管理的過程中采用業(yè)財融合的管理措施，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的財務風險。

二、業(yè)財融合在國有企業(yè)應用中的現(xiàn)狀

（一）國有企業(yè)預算管理工作中的應用分析

企業(yè)預算制定要科學，就需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來做預算。預算是各個部門的事情，而不應該是財務部門一個部門的事情。國有企業(yè)存在的典型問題之一，部門沒有切實把自身的預算的制定和執(zhí)行落實好，導致預算管理的執(zhí)行效果不達預期（肖娟，2021）。財務部門制定預算的時候，因為對企業(yè)發(fā)展和預算制定沒有緊密結(jié)合，導致預算和企業(yè)發(fā)展相脫離（肖娟，2021）。財務部門可以通過編制預算，把很多重要的流程、關(guān)鍵節(jié)點和預算管控結(jié)合在一起。業(yè)財融合和全面預算的發(fā)展，對國企有著越來越重要的地位。精細化全面預算管理和業(yè)財融合，強化經(jīng)營統(tǒng)籌和企業(yè)的管控能力，實現(xiàn)管理提效，為企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航。

（二）國有企業(yè)運營管理工作中的應用分析

目前，部分國有企業(yè)存在的另一個問題是管理模式和方法相對落后，抓經(jīng)營，但是忽視財務管理工作（肖娟，2021）。一些國企管理層停留在“做好主要經(jīng)營，財務就是記賬的，把數(shù)字算對”的既定思維上。因為管理層對財務管理工作認知的偏差和對財務工作重視程度不夠，導致財務管理無法發(fā)揮應有的作用，創(chuàng)新更無從談起（肖娟，2021）。

財務人員業(yè)務上的高度和廣度，很大部分取決于對業(yè)務的理解。業(yè)務人員也要尊重財務人員的專業(yè)判斷，聽取財務人員的專業(yè)建議。例如一個公司兩個同類的產(chǎn)品：A產(chǎn)品和B產(chǎn)品，但是一個產(chǎn)品毛利率高，一個產(chǎn)品毛利率低，具體是什么問題呢？也許是生產(chǎn)工藝問題，也許是客戶群體偏好問題，也有可能是不同地域市場的購買力問題。以上問題需要財務人員具體問題具體分析，也需要業(yè)務人員和財務人員相結(jié)合并發(fā)揮各自優(yōu)勢，發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

三、業(yè)財融合在國有企業(yè)的應用路徑

傳統(tǒng)的財務核算已經(jīng)不能滿足日益增長的現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求，業(yè)財融合的發(fā)展也是勢在必行（高思芳，2022）。通過財務和職能部門的高度融合，分別在事前參與、事中控制與調(diào)整、事后反饋幾個方面實現(xiàn)應用（高思芳，2022）。

（一）事前參與

事前規(guī)劃是基于企業(yè)的業(yè)務特征，結(jié)合業(yè)務戰(zhàn)略和財務戰(zhàn)略，提前部署，提前安排計劃，對于重要事項，提前做出預測。通過將預算控制和日常審批流結(jié)合。在業(yè)務活動發(fā)生前，可以通過相應的審批，達到事情控制的目的。例如預算控制可以加在公司的報銷流程里面。例如某企業(yè)的辦公費一年就12萬元均勻地分到每個月就是1萬元。那么在預算內(nèi)可以走流程；超出預算，就需要走專門的審批流程，達到預算控制的效果。每個月的預算控制住了，全年的預算也就控制住了。

（二）事中控制與調(diào)整

事中風險需要有效控制，企業(yè)切實做好財務風險預警工作，能夠通過財務數(shù)據(jù)進行分析和比較，然后發(fā)現(xiàn)問題后，進行調(diào)整。例如工廠開周例會，業(yè)務部門和財務部門均會參加。生產(chǎn)部門會對生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的質(zhì)量問題，展開討論，暴露問題，集思廣益解決問題。財務部門發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，對于分析成本核算，每個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的改進舉措，降低風險和提升效益。業(yè)務部門和財務部門的有效溝通可以提高企業(yè)的控制水平和事中調(diào)整的能力。

（三）事后反饋

事后評估，主要在于總結(jié)經(jīng)驗，通過學習和反思，達到舉一反三的效果。預算不達標，就需要考慮預算完成差異的情況。一般來說，需要考慮的就是營業(yè)收入和營業(yè)成本，與預算目標的差異。進而分析企業(yè)毛利率沒有完成的原因。例如一個生產(chǎn)制造企業(yè)的毛利率分析：毛利率持續(xù)下降，主要是因為收入持平，成本大幅增加；材料成本方面，采購的主要原材料等價格持續(xù)上漲；制造費用方面，改善排班計劃與訂單量保持聯(lián)動，控制和降低人工成本。但是剛性費用如廠房租賃，固定資產(chǎn)折舊等必要支出難以下降。

四、國有企業(yè)實施業(yè)財融合需要注意的問題

（一）管理層對業(yè)財融合的理解不夠

國企因為各部門分工不同，資源配置不同，考核時的側(cè)重點也存在差異（曹蕾娜，2022）。特別是以市場主導的企業(yè)，對銷售端過于重視，財務被認定為后臺會計核算的部門，導致財務沒有辦法發(fā)揮本應有的監(jiān)督和管理的作用。財務部門和業(yè)務部門應重視預算，特別是針對預算執(zhí)行，不能流于形式（張禎，2022）。預算是財務和業(yè)務部門共同的工作，業(yè)務和財務要相互促進和相互配合，缺一不可。

（二）公司內(nèi)部流程有待優(yōu)化

在長期發(fā)展和經(jīng)營中，有的國有企業(yè)已經(jīng)形成既定機構(gòu)設(shè)置和制度流程體系，比較難以變更，一定程度上阻礙了業(yè)財融合的推進和發(fā)展。企業(yè)往往因為組織結(jié)構(gòu)設(shè)定和制度不健全的原因，導致關(guān)鍵環(huán)節(jié)職能崗位缺失或者出現(xiàn)問題沒有能被及時發(fā)現(xiàn)（張禎，2022）。

企業(yè)成本居高不下的原因，第一，流程太長導致流程的節(jié)點多。流程節(jié)點多的一個弊端就是決策時間長，導致一線人員的請示不能第一時間得到反饋，貽誤戰(zhàn)機；第二，因內(nèi)部流程設(shè)計的缺陷，導致成本管理監(jiān)督存在漏洞，導致生產(chǎn)中浪費。如工廠裁切工段為了剪切材料的方便，很少考慮邊角料、輔材輔料等資源的有效利用；采購部門對生產(chǎn)輔料如膠水等一次購買太多，放在倉庫多達幾年，導致膠水直接過期等情況。

（三）信息化建設(shè)水平落后

基于當前國企的財務管理現(xiàn)狀，信息化技術(shù)應用較多的是財務部門和行政部門，在別的業(yè)務部門應用較少，信息化建設(shè)的不平衡，導致信息化技術(shù)無法很好地發(fā)揮作用（肖娟，2021）。因為部分企業(yè)因為信息化建設(shè)的水平限制，導致業(yè)財融合推進和應用出現(xiàn)阻礙（杜翔云，2021）。

（四）財務人員水平無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要

國有企業(yè)的財務人員，從事傳統(tǒng)會計核算型的人員多，深入一線的財務人員較少（曹蕾娜，2022）。特別是很多年長的財務人員，因工作時間久，思維固化，容易陷入經(jīng)驗主義，喜歡從數(shù)據(jù)到數(shù)據(jù)，難以深入現(xiàn)場。

五、業(yè)財融合在國有企業(yè)應用中的建議

（一）增強業(yè)務部門對業(yè)財融合的認同，加強業(yè)務部門和財務部門的溝通

財務和業(yè)務需要相互交流，相互理解和支持。換個角度考慮就是要破除財務和業(yè)務部門之間的壁壘。財務人員對業(yè)務要懂得業(yè)務知識，應該到業(yè)務一線去理解業(yè)務和財務的關(guān)系。成本核算上，要對每條產(chǎn)線和每個工序都有較深的認識才行。特別是這些年，國企工廠的生產(chǎn)管理越來越規(guī)范。成本核算做的好的企業(yè)，大部分的財務BP（Business Partner）和業(yè)務人員溝通順暢，彼此信任，遇到問題溝通探討；很少有因信息不對稱或者認知不同所產(chǎn)生矛盾。企業(yè)的業(yè)務部門和財務部門，也包括管理層，要一起群策群力，加強從采購到生產(chǎn)整條價值鏈的管理，挖掘潛力，實現(xiàn)毛利率和利潤的提升。

（二）完善管理流程和監(jiān)督職能，明確公司部門職責

用財務的戰(zhàn)略思維來定義業(yè)務和規(guī)劃業(yè)務。戰(zhàn)略財務更加契合當代企業(yè)的發(fā)展。通過業(yè)財融合，通過財務各類分析手段，對企業(yè)的經(jīng)營和管理做出預先的設(shè)計和指導。業(yè)財融合就是要基于財務，對企業(yè)的管理提升和為決策提供支撐的依據(jù)，必要時候，甚至考慮對業(yè)務架構(gòu)的調(diào)整乃至重構(gòu)。

例如制造企業(yè)的動態(tài)檢查的實施，通過對原材料和輔料的管理：第一，制定制度；第二，制定操作過程和管理記錄；第三，財務人員定期盤點；第四，通過財務人員數(shù)據(jù)整理，當發(fā)現(xiàn)指標存在差異時，及時匯報處理；第五，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時進行責任追究和開除處理。同時，對于降本有功的部門和人員，也在制度準則允許的前提下，給予適當?shù)莫剟睢?/p>

（三）提高信息化建設(shè)水平，提高經(jīng)營管理和預算管控

信息化建設(shè)可以有效地提升業(yè)務和財務部門的融合，提高經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)的產(chǎn)出。例如某國企通過信息化手段，建立智能倉庫，物料自動上架、取料、發(fā)料，系統(tǒng)同步數(shù)據(jù)就有效地提高工作效率。一個國企高新技術(shù)工廠，成本會計發(fā)現(xiàn)核算效率低，成因就是該企業(yè)物料編碼混亂，沒有統(tǒng)籌，很多時候都需要人工匯總數(shù)據(jù)。因為各條產(chǎn)線的編碼規(guī)則都是各條產(chǎn)線自己定的，沒有工廠的統(tǒng)一編碼。財務核算部門在核算時，先收集數(shù)據(jù)，再重新手工做分類歸集后（等于是各條產(chǎn)線的編碼由財務重新編碼），然后再核算。意識到這個問題造成效率影響后，該企業(yè)通過信息化手段，先是統(tǒng)一物料編碼，再就是統(tǒng)一財務核算的維度，通過ERP系統(tǒng)進行管理和核算，直接數(shù)據(jù)集成和匯總，提升核算的精度和準度，有效地提高工作效率。

預算管理對業(yè)財融合模式在企業(yè)落地有著重要的指導和促進作用（張禎，2022），預算管理，主要就是要做到開源節(jié)流。通過增加收入，控制成本費用，提高投資收益，其他收益，營業(yè)外收益等科目，最終達到提高利潤總額的目的，也可以通過信息化工具，做到降本增效。將收入按照項目分解到客戶，分析從每個客戶來的收入變化的幅度和產(chǎn)生原因，分析哪個客戶可能產(chǎn)生更多的業(yè)務，如大客戶重點維護戰(zhàn)略，中小企業(yè)繼續(xù)挖掘潛力。

同時，可以通過提升供應鏈的管理，降低企業(yè)的營業(yè)成本，也可以通過預算分解，梳理費用因素從源頭控制費用開支、降低負債規(guī)模和資金成本，降杠桿、減負債，綜合降低期間費用水平；特別是變動成本，通過業(yè)務分析來考慮優(yōu)化方案提高營業(yè)毛利率。要想做好業(yè)財融合就需要做好預算管理，要控制預算和縮小預算目標和實際數(shù)的差異（張禎，2022）。

（四）提高業(yè)財融合團隊的綜合業(yè)務能力

企業(yè)的發(fā)展應以人為本。優(yōu)秀的財務人員是綜合型人才，需要對經(jīng)營分析，預算編制和經(jīng)營管理工作具有較深的認識。財務人員應從日常的會計做賬中走出來，到業(yè)務一線去，貼近業(yè)務一線才對企業(yè)的實際情況有發(fā)言權(quán)，見解和意見才具有落地性。

例如財務人員考慮降本增效時，要多維度思考，不僅要像采購部門同事考慮如何將買的原材料用更低的價格購買，也要考慮到A產(chǎn)品的替代材料。從之前A產(chǎn)品用的某種板材，替換了新的用料板材，在完全不影響產(chǎn)品質(zhì)量（甚至更環(huán)保）的前提下，為該產(chǎn)品降低單位成本，降低了約12%的成本。

財務部門可以通過對財務人員開展業(yè)財融合方面的培訓，能力團隊提升。例如某大型國企制造廠，就要求其財務BP去定期學習，分享經(jīng)驗。財務人員要思考：這個優(yōu)化是否可以做得更好，是不是可以做得更加智能。如果在這個流程可以做到優(yōu)化，能為公司帶來什么樣的影響？這個優(yōu)化的經(jīng)驗和模式，是否可以在別的事業(yè)部復制和推廣，是否可以為別的部門乃至別的公司提供借鑒。

六、結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)實現(xiàn)保值增值，是國有企業(yè)的責任。國企要有競爭力，就要提高效率和優(yōu)化流程，通過業(yè)財融合，提升管理水平和經(jīng)營能力，通過打通業(yè)務端和財務端，搭建信息化平臺，提升團隊的綜合能力，做好企業(yè)發(fā)展的轉(zhuǎn)型。業(yè)財融合實施和應用的意義就是如何通過實施戰(zhàn)略來給企業(yè)帶來更大的價值，增加公司的品牌效益，創(chuàng)造更多的利潤，為股東和社會大眾創(chuàng)造更多的價值。