徐江琰

摘 要：本文通過對燃?xì)庑袠I(yè)內(nèi)部審計(jì)的案例分析，總結(jié)了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的重要性，包括在風(fēng)險管理、公司治理和流程優(yōu)化方面的作用。同時，本文也發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)用中面臨的挑戰(zhàn)，如人員素質(zhì)不足、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到威脅等。為了應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，本文提出了一些有效的對策，如加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性等。本文的研究結(jié)果對于燃?xì)庑袠I(yè)及其他行業(yè)的企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作方面具有一定的參考和借鑒價值。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)；內(nèi)部控制體系；應(yīng)用

企業(yè)內(nèi)部控制是保障企業(yè)經(jīng)營活動的有效性和合法性，防范各種風(fēng)險和損失的重要手段。而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制問題，提高內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。本論文以燃?xì)庑袠I(yè)為例，分析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)和對策，旨在為燃?xì)庑袠I(yè)及其他行業(yè)的企業(yè)提供有益的參考和借鑒。

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營和管理的基礎(chǔ)和保障，它涵蓋了企業(yè)運(yùn)營、財(cái)務(wù)、合規(guī)等各個方面，對企業(yè)穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，具有非常重要的作用。本文將從內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理、保障公司治理和優(yōu)化企業(yè)流程方面的作用三個方面來闡述內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的重要性。

（一）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理中的作用

企業(yè)面臨的風(fēng)險形勢日益復(fù)雜，例如經(jīng)濟(jì)周期波動、政策環(huán)境變化、市場競爭加劇、信息技術(shù)漏洞等，這些風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響可能是致命的。內(nèi)部審計(jì)可以通過對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險識別、評估和管理，對企業(yè)的風(fēng)險防范和控制起到關(guān)鍵作用。內(nèi)部審計(jì)部門可以通過收集、分析和報(bào)告風(fēng)險信息，為企業(yè)決策者提供重要依據(jù)，幫助企業(yè)制定相應(yīng)的風(fēng)險管理策略，降低企業(yè)經(jīng)營和管理風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計(jì)在保障公司治理中的作用

公司治理是現(xiàn)代企業(yè)的核心，是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基礎(chǔ)，涉及股東、董事、高管層、內(nèi)部控制等各個方面。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理體系中的重要組成部分，通過對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、制度和過程的審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的治理風(fēng)險和缺陷，提高企業(yè)治理水平。

同時，內(nèi)部審計(jì)可以作為公司治理的重要支撐，通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估和監(jiān)控、信息與溝通等方面的審計(jì)，幫助企業(yè)保持透明、公正、合法的治理運(yùn)營，保護(hù)股東和利益相關(guān)方的權(quán)益，建立良好的企業(yè)聲譽(yù)和信譽(yù)。因此，內(nèi)部審計(jì)在保障公司治理方面的作用不容忽視。

（三）內(nèi)部審計(jì)在優(yōu)化企業(yè)流程中的作用

企業(yè)流程是企業(yè)各個環(huán)節(jié)運(yùn)營和管理的基礎(chǔ)，優(yōu)化企業(yè)流程可以提高企業(yè)效率和效益。內(nèi)部審計(jì)可以通過對企業(yè)流程的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和糾正流程中存在的問題和缺陷，提高流程的可靠性、有效性和效率。

同時，內(nèi)部審計(jì)還可以通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)流程優(yōu)化和改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)部門可以通過對企業(yè)流程的評估和分析，為企業(yè)提供建議和改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)流程不斷改進(jìn)和優(yōu)化，提高企業(yè)競爭力和發(fā)展?jié)摿?。因此，?nèi)部審計(jì)在優(yōu)化企業(yè)流程方面的作用也是至關(guān)重要的。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀——以燃?xì)庑袠I(yè)為例進(jìn)行分析

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要工作。在燃?xì)庑袠I(yè)，內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用可以有效提高企業(yè)的風(fēng)險防范和控制能力，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部流程和管理，提高企業(yè)的效率和效益。本文將結(jié)合燃?xì)庑袠I(yè)的具體案例，分析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀。

（一）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理中的應(yīng)用

燃?xì)庑袠I(yè)存在著安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、價格波動等多種風(fēng)險，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理中的應(yīng)用對于燃?xì)夤镜姆€(wěn)定運(yùn)營有著重要意義。通過對企業(yè)的風(fēng)險評估和分析，內(nèi)部審計(jì)部門可以發(fā)現(xiàn)和識別潛在的風(fēng)險，并通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題和缺陷，為企業(yè)提供風(fēng)險預(yù)警和控制建議。例如，在燃?xì)夤镜陌踩a(chǎn)方面，內(nèi)部審計(jì)可以審計(jì)公司的安全管理制度、安全生產(chǎn)環(huán)境、事故應(yīng)急預(yù)案等方面，發(fā)現(xiàn)存在的安全隱患并提出改進(jìn)措施，從而有效預(yù)防事故的發(fā)生。

（二）內(nèi)部審計(jì)在保障公司治理中的應(yīng)用

燃?xì)庑袠I(yè)企業(yè)面臨著管理規(guī)范和合規(guī)性等方面的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)在保障公司治理方面的應(yīng)用可以幫助企業(yè)規(guī)范管理、提高管理效率。內(nèi)部審計(jì)部門可以通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題和缺陷，保障公司治理的有效性和合規(guī)性。例如，在燃?xì)夤镜暮弦?guī)性方面，內(nèi)部審計(jì)可以審計(jì)公司的合規(guī)制度、財(cái)務(wù)報(bào)告等方面，發(fā)現(xiàn)存在的違規(guī)行為并提出改進(jìn)措施，從而保障公司治理的有效性。

（三）內(nèi)部審計(jì)在優(yōu)化企業(yè)流程中的應(yīng)用

燃?xì)庑袠I(yè)企業(yè)內(nèi)部流程復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)在優(yōu)化企業(yè)流程方面的應(yīng)用可以幫助企業(yè)提高流程的可靠性、有效性和效率。內(nèi)部審計(jì)部門可以通過對企業(yè)流程的評估和分析，發(fā)現(xiàn)和糾正流程中存在的問題和缺陷，提高流程的效率。例如，在燃?xì)夤镜氖酆蠓?wù)方面，內(nèi)部審計(jì)可以審計(jì)公司的售后服務(wù)流程和客戶投訴處理流程，發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出改進(jìn)措施，從而提高客戶滿意度和企業(yè)的競爭力。

（四）內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)效率和效益中的應(yīng)用

燃?xì)庑袠I(yè)企業(yè)的經(jīng)營效率和效益是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)效率和效益方面的應(yīng)用可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)部門可以通過對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的評估和分析，發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題和缺陷，提高業(yè)務(wù)的效率和效益。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的應(yīng)用挑戰(zhàn)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，通過審計(jì)工作的開展，可以有效識別和解決企業(yè)內(nèi)部管理問題，提高企業(yè)的運(yùn)營效率和風(fēng)險控制水平。然而，隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜和內(nèi)部管理難度的不斷加大，內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)用中也面臨著一些挑戰(zhàn)。這里將從人才、技術(shù)和管理三個方面，分析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的應(yīng)用挑戰(zhàn)。

（一）人才方面的挑戰(zhàn)

內(nèi)部審計(jì)需要有一支專業(yè)化、高素質(zhì)的人才隊(duì)伍來支撐，但是目前，內(nèi)部審計(jì)人才的不足、能力和素質(zhì)的不夠等問題已經(jīng)成為制約內(nèi)部審計(jì)工作的一個重要因素。具體的挑戰(zhàn)包括以下幾點(diǎn)。

第一，專業(yè)化程度不足。目前內(nèi)部審計(jì)人才的專業(yè)化程度還不夠，對于審計(jì)工作的理論知識和實(shí)踐操作還有欠缺，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員難以勝任審計(jì)工作，同時也影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

第二，技能水平有待提高。隨著內(nèi)部審計(jì)工作的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，審計(jì)工作需要的技能也不斷提高。但是內(nèi)部審計(jì)人員的技能水平存在著缺陷，如缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)、缺乏技術(shù)能力等問題，使得他們無法勝任新的審計(jì)任務(wù)。

第三，人員流動率高。內(nèi)部審計(jì)人員的流動率較高，這不僅導(dǎo)致審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和知識流失，也給內(nèi)部審計(jì)部門的組織管理和人員培養(yǎng)帶來了一定的挑戰(zhàn)。同時，審計(jì)人員的離職還會帶來內(nèi)部審計(jì)部門的組織架構(gòu)變化，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)工作的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

（二）技術(shù)方面的挑戰(zhàn)

內(nèi)部審計(jì)的工作需要依賴一定的技術(shù)支持，但是隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和企業(yè)信息化程度的提高，內(nèi)部審計(jì)面臨著一些新的挑戰(zhàn)。

第一，技術(shù)更新?lián)Q代速度快。信息技術(shù)更新?lián)Q代速度較快，使得內(nèi)部審計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)新的技術(shù)知識，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

第二，技術(shù)運(yùn)用難度大。內(nèi)部審計(jì)工作需要對技術(shù)進(jìn)行深入運(yùn)用，但是新技術(shù)的運(yùn)用難度很大，需要內(nèi)部審計(jì)人員具備一定的專業(yè)知識和技能。由于內(nèi)部審計(jì)人員的技能水平參差不齊，技術(shù)運(yùn)用難度也因此成為內(nèi)部審計(jì)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)。

第三，信息系統(tǒng)復(fù)雜度高。企業(yè)的信息系統(tǒng)復(fù)雜度不斷提高，企業(yè)信息化的規(guī)模和范圍也在不斷擴(kuò)大。內(nèi)部審計(jì)需要對這些信息系統(tǒng)進(jìn)行全面的審計(jì)工作，但是信息系統(tǒng)的復(fù)雜度也帶來了內(nèi)部審計(jì)工作的難度和挑戰(zhàn)。

（三）管理方面的挑戰(zhàn)

內(nèi)部審計(jì)的工作需要依賴一定的管理和制度支持，但是隨著企業(yè)管理層面和制度環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)也面臨著一些新的挑戰(zhàn)。

第一，管理層支持不足。內(nèi)部審計(jì)需要得到企業(yè)管理層的全面支持和配合，但是在實(shí)際應(yīng)用中，一些企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)的價值認(rèn)識不足，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了不利的影響。

第二，制度環(huán)境復(fù)雜。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)需要依賴于一定的制度環(huán)境，但是在實(shí)際操作中，制度環(huán)境的復(fù)雜性也成了內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)挑戰(zhàn)。企業(yè)需要根據(jù)不同的制度環(huán)境和法律法規(guī)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，這需要審計(jì)人員具備一定的制度背景和法律法規(guī)知識。

第三，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問題。內(nèi)部審計(jì)需要獨(dú)立、客觀地開展工作，但是在實(shí)際應(yīng)用中，一些內(nèi)部審計(jì)人員可能受到其他部門或利益相關(guān)者的影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作失去獨(dú)立性，從而影響審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和有效性。

總之，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的應(yīng)用面臨著人才、技術(shù)和管理等方面的挑戰(zhàn)。企業(yè)需要制定相應(yīng)的策略和措施，以應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，從而不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

四、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的應(yīng)用對策

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的應(yīng)用對策可以從以下三個方面進(jìn)行考慮。

（一）人才方面的對策

針對人才方面的挑戰(zhàn)，企業(yè)需要制定相應(yīng)的對策，以提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和能力。

首先，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提高其專業(yè)素養(yǎng)和技能水平，增強(qiáng)其面對新技術(shù)和新業(yè)務(wù)的適應(yīng)能力。

其次，企業(yè)可以通過引進(jìn)優(yōu)秀人才、開展內(nèi)部交流等方式，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的人員結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)，提高團(tuán)隊(duì)整體的素質(zhì)和能力。

最后，企業(yè)可以加強(qiáng)與高校和研究機(jī)構(gòu)的合作，通過共建實(shí)驗(yàn)室、開展科研合作等方式，不斷推動內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)術(shù)研究和創(chuàng)新能力。

（二）技術(shù)方面的對策

針對技術(shù)方面的挑戰(zhàn)，企業(yè)可以采取一系列措施，以提升內(nèi)部審計(jì)技術(shù)水平和運(yùn)用能力。

首先，企業(yè)可以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)平臺的建設(shè)和維護(hù)，引入先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工具和系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計(jì)的自動化和智能化水平。

其次，企業(yè)可以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)對新技術(shù)的學(xué)習(xí)和研究，建立技術(shù)研發(fā)機(jī)制和技術(shù)分享平臺，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)邊界和應(yīng)用范圍。

最后，企業(yè)可以通過與行業(yè)協(xié)會和專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，開展技術(shù)交流和分享，不斷引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用。

（三）管理方面的對策

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營過程中起著至關(guān)重要的作用，然而，由于行業(yè)紛繁復(fù)雜的管理架構(gòu)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)也面臨著很大的挑戰(zhàn)。針對這些挑戰(zhàn)，企業(yè)需要制定相應(yīng)的管理對策，以提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、有效性和可持續(xù)性。

首先，在日常運(yùn)營中，企業(yè)應(yīng)該制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，對關(guān)鍵部門和環(huán)節(jié)進(jìn)行定期的審計(jì)和監(jiān)督，確保審計(jì)工作的程序和標(biāo)準(zhǔn)被有效貫徹和落實(shí)。此外，還需要建立健全的內(nèi)部審計(jì)工作制度，規(guī)范審計(jì)工作流程和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格區(qū)分審計(jì)部門與被審計(jì)部門之間的職責(zé)和權(quán)限，并確保審計(jì)人員動作的獨(dú)立性和反應(yīng)靈活性。

其次，企業(yè)可以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和其他部門的協(xié)調(diào)和溝通，提高內(nèi)部審計(jì)的整體效能和作用。通過與各個部門與環(huán)節(jié)分享信息和督促執(zhí)行，避免審計(jì)重復(fù)工作和資源浪費(fèi)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。通過對不同部門間的協(xié)作和信息共享，內(nèi)部審計(jì)的績效和作用可以得到有效提升，更好地為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和穩(wěn)健運(yùn)營提供支持和保障。

最后，企業(yè)可以注重內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評估，建立完善的內(nèi)部審計(jì)績效評價機(jī)制，對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督。通過建立定期審計(jì)的績效考核機(jī)制，將審計(jì)績效等因素納入考核范疇。以此推動內(nèi)部審計(jì)人員不斷錘煉業(yè)務(wù)能力，提高團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)，為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)、更貼心的審計(jì)服務(wù)。只有這樣，才能夠持續(xù)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、有效性和可持續(xù)性。

結(jié)束語

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的應(yīng)用已經(jīng)成為企業(yè)不可或缺的一部分。本文通過燃?xì)庑袠I(yè)內(nèi)部審計(jì)案例的分析，探討了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)和對策。希望本文的研究結(jié)果可以為燃?xì)庑袠I(yè)及其他行業(yè)的企業(yè)提供有益的參考和借鑒，幫助企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)和提高內(nèi)部審計(jì)工作的效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭毅.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對內(nèi)部控制影響程度分析與探討[J].財(cái)富生活，2023（02）：145-147.

[2]楊少劼.國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2022（36）：97-99.

[3]肖曉蘭.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制中的作用探析[J].審計(jì)與理財(cái)，2022（12）：16-18.