張朦

摘 要：本文主要分析了當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題，提出了相應(yīng)的對(duì)策措施。首先，文章介紹了內(nèi)部控制的概念和重要性，隨后分析房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在著管理體系不完善、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制薄弱、風(fēng)險(xiǎn)管理不到位等問題。其次，本文提出了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、監(jiān)督與評(píng)價(jià)、應(yīng)急預(yù)案以及宣傳教育等對(duì)策，具體闡述了如何在這些方面加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制。文末對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐效果進(jìn)行了評(píng)價(jià)，得出相應(yīng)的結(jié)論與建議。本文的研究?jī)?nèi)容和結(jié)果對(duì)于加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制、提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；內(nèi)部控制；問題及對(duì)策

隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量不斷擴(kuò)大，而內(nèi)部控制的重要性也日益凸顯。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，是保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效益的重要方法。但是，目前我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在著不少問題，如管理體系不完善、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制薄弱、風(fēng)險(xiǎn)管理不到位等。這些問題的存在，會(huì)給企業(yè)帶來不良影響，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加、財(cái)務(wù)舞弊等問題。因此，本文旨在對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，提出相應(yīng)的對(duì)策措施，以期為房地產(chǎn)企業(yè)管理提供參考和幫助。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制概述

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，為達(dá)到規(guī)范經(jīng)營(yíng)、保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)營(yíng)效益等目的，采取的一系列組織、控制和監(jiān)督手段。其目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立有效的管理體系和內(nèi)部控制機(jī)制，防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制包括財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)內(nèi)部控制兩個(gè)方面，其中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)通過制度、程序、制約等手段，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中，通過制度、流程、制約等手段，規(guī)范業(yè)務(wù)活動(dòng)、提高經(jīng)營(yíng)效益、防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)于保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、維護(hù)投資者利益具有至關(guān)重要的作用。因此，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)部控制水平，既是企業(yè)自身管理的需要，也是市場(chǎng)和社會(huì)的要求。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

當(dāng)前情況下，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制有以下問題。首先，管理體系不完善導(dǎo)致很多房地產(chǎn)企業(yè)的管理體系比較混亂，組織架構(gòu)不清晰，職責(zé)不明確，管理層職責(zé)分工不明確，導(dǎo)致管理效率低下。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制薄弱導(dǎo)致很多房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制缺少有效性，審計(jì)人員的專業(yè)能力不足，審計(jì)制度不完善，審計(jì)結(jié)果不被重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效果不明顯。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。讓房地產(chǎn)企業(yè)面臨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等，但大部分企業(yè)缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。最后，還有很多房地產(chǎn)企業(yè)的員工素質(zhì)不高，缺少專業(yè)知識(shí)和技能，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)不夠強(qiáng)，容易出現(xiàn)內(nèi)部控制失效的情況。

總之，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制有很多問題，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)部控制水平，從而保障企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）存在的問題及原因分析

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在多方面問題，包括管理體系不完善、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制薄弱、風(fēng)險(xiǎn)管理不到位以及員工素質(zhì)不高等。管理體系不完善是由于很多企業(yè)的組織架構(gòu)混亂，職責(zé)不明確，導(dǎo)致管理效率低下。這可能是由企業(yè)規(guī)模過大或者管理層職責(zé)分工不明確等原因?qū)е碌摹?nèi)部審計(jì)機(jī)制薄弱是由于很多企業(yè)的審計(jì)制度不完善，審計(jì)人員專業(yè)能力不足，審計(jì)結(jié)果不被重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效果不明顯。這可能是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，或者審計(jì)人員缺乏相關(guān)的知識(shí)和技能等原因?qū)е碌?。風(fēng)險(xiǎn)管理不到位是由于很多企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，面對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。這可能是由于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠，或者缺乏相關(guān)的知識(shí)和技能等原因?qū)е碌摹T工素質(zhì)不高是由于很多企業(yè)的員工缺乏專業(yè)知識(shí)和技能，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，容易出現(xiàn)內(nèi)部控制失效的情況。這可能是由于企業(yè)培訓(xùn)不夠，或者招聘標(biāo)準(zhǔn)不高等原因?qū)е碌摹?/p>

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

（一）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)該從管理體系設(shè)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理體系設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制培訓(xùn)設(shè)計(jì)等幾個(gè)方面出發(fā)。首先房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該建立完善的管理體系，其中包括組織架構(gòu)、職責(zé)分工、管理層級(jí)等方面。同時(shí)，應(yīng)該制定明確的工作流程和制度，確保工作的高效性和規(guī)范性；房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告等方面的設(shè)計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)該具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和技能，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該得到重視并及時(shí)采取改進(jìn)措施。其次房地產(chǎn)企業(yè)還需建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，比如風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方面的設(shè)計(jì)。同時(shí)，應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)和權(quán)限；房地產(chǎn)企業(yè)還需建立完善的內(nèi)部控制培訓(xùn)體系，包括內(nèi)部控制的基本知識(shí)、流程控制、財(cái)務(wù)控制、合規(guī)性控制等方面。還要加深對(duì)員工的教育與引導(dǎo)，提升工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)和責(zé)任感。最后房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該增加一項(xiàng)內(nèi)部控制監(jiān)督，即建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，例如自我評(píng)價(jià)、審計(jì)、內(nèi)部控制監(jiān)督等方面的設(shè)計(jì)。監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)該獨(dú)立、專業(yè)，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)糾正不足和偏差。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以發(fā)現(xiàn)問題、糾正不足、提高內(nèi)部控制水平，保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)安全。具體來說，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行自我評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)改進(jìn)；房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行全面的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)糾正；房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該聘請(qǐng)獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督；房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制體系的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題然后加強(qiáng)改進(jìn)措施；房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該及時(shí)向外界公開內(nèi)部控制報(bào)告，讓外界了解內(nèi)部控制的實(shí)施情況，增強(qiáng)企業(yè)的透明度和信譽(yù)度。

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該建立完善的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施，提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平和經(jīng)營(yíng)效益。

（三）內(nèi)部控制應(yīng)急預(yù)案

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)急預(yù)案是企業(yè)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件或緊急情況的應(yīng)急管理方案，是保障企業(yè)資產(chǎn)和人員安全的重要措施。具體來說，企業(yè)應(yīng)該建立應(yīng)急組織機(jī)構(gòu)，明確各部門和崗位的職責(zé)和任務(wù)，確保應(yīng)急組織能夠快速高效地響應(yīng)突發(fā)事件；企業(yè)應(yīng)該制定應(yīng)急預(yù)案，包括應(yīng)急響應(yīng)流程、應(yīng)急處置措施、應(yīng)急資源調(diào)配等方面的內(nèi)容。應(yīng)急預(yù)案應(yīng)該經(jīng)過定期演練和修訂，確保其及時(shí)有效；企業(yè)應(yīng)該配備應(yīng)急設(shè)施設(shè)備，包括應(yīng)急通信設(shè)備、應(yīng)急電源、應(yīng)急照明設(shè)備等，以保證在突發(fā)事件下正常的通訊、供電和照明；企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)急培訓(xùn)和演練，增強(qiáng)員工的應(yīng)急意識(shí)和應(yīng)急能力。應(yīng)急演練應(yīng)該定期進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)改進(jìn)；企業(yè)應(yīng)該建立應(yīng)急資源調(diào)配機(jī)制，及時(shí)調(diào)動(dòng)必要的人力、物力、財(cái)力等資源，保障應(yīng)急處置的順利進(jìn)行。

（四）內(nèi)部控制宣傳教育

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制宣傳教育是指通過各種渠道和方式，向企業(yè)內(nèi)部員工宣傳和教育內(nèi)部控制的重要性、作用和方法，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)和能力，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施。具體來說：企業(yè)應(yīng)該通過各種渠道向員工普及內(nèi)部控制知識(shí)，包括內(nèi)部控制的定義、目的、要素、原則等方面的內(nèi)容，讓員工了解內(nèi)部控制的基本概念和意義；企業(yè)應(yīng)該向員工宣傳內(nèi)部控制政策和規(guī)定，包括內(nèi)部控制制度、流程、標(biāo)準(zhǔn)、要求等方面的內(nèi)容，讓員工了解企業(yè)內(nèi)部控制的具體要求和標(biāo)準(zhǔn)；企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)和演練，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)和能力。培訓(xùn)和演練應(yīng)該針對(duì)不同崗位和職責(zé)進(jìn)行，讓員工掌握內(nèi)部控制的方法和技巧；企業(yè)應(yīng)該定期分享內(nèi)部控制案例，讓員工了解內(nèi)部控制在實(shí)踐中的應(yīng)用和效果，增強(qiáng)員工參與內(nèi)部控制的積極性和主動(dòng)性；企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部控制文化，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性和價(jià)值，讓員工養(yǎng)成良好的內(nèi)部控制習(xí)慣和行為。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐效果評(píng)價(jià)

（一）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐效果評(píng)價(jià)方法

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)效果評(píng)價(jià)方法是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)的方法和工具。通過數(shù)據(jù)效果評(píng)價(jià)方法，可以客觀、準(zhǔn)確地評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施效果，發(fā)現(xiàn)問題和改進(jìn)措施。細(xì)分來看企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制的目標(biāo)與要求，設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)，包括制度、流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部監(jiān)督等方面的指標(biāo)，以評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的完整性和有效性。同時(shí)收集與相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括內(nèi)部控制制度的建立情況、內(nèi)部控制流程的實(shí)施情況、風(fēng)險(xiǎn)管理的效果、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)現(xiàn)問題和整改情況、內(nèi)部監(jiān)督的效果等方面的數(shù)據(jù)。以及對(duì)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和比較，發(fā)現(xiàn)問題和改進(jìn)措施。分析評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)，應(yīng)該結(jié)合評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)問題的根源和影響，提出改進(jìn)措施。然后應(yīng)該根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，制定改進(jìn)措施和計(jì)劃，涵蓋內(nèi)部控制制度、流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部監(jiān)督等方面，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的完整性和有效性。此外還應(yīng)該定期評(píng)估內(nèi)部控制體系的實(shí)施效果，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)修訂措施和計(jì)劃，確保內(nèi)部控制體系的持續(xù)有效性。

總而言之，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)、收集評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)、分析評(píng)價(jià)結(jié)果、提出改進(jìn)措施和定期評(píng)估和修訂等方面。只有通過數(shù)據(jù)效果評(píng)價(jià)方法，企業(yè)才能發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)措施，提高內(nèi)部控制的完整性和有效性。

（二）實(shí)踐效果評(píng)價(jià)結(jié)果分析

房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)踐效果結(jié)果分析是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐效果進(jìn)行分析和評(píng)估的過程，旨在發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、提高內(nèi)部控制質(zhì)量?？傊髽I(yè)必須確定內(nèi)部控制實(shí)踐的目標(biāo)以及要求，包括內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)督等方面的要求，確保內(nèi)部控制實(shí)踐的有效性和完整性；合理安排內(nèi)部控制實(shí)踐過程和方法，包括內(nèi)部控制制度、流程和規(guī)范的建立和實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)督等方面的方法，確保內(nèi)部控制實(shí)踐的規(guī)范性和有效性；對(duì)內(nèi)部控制實(shí)踐效果和結(jié)果進(jìn)行評(píng)估和分析，包括內(nèi)部控制體系的完整性和有效性、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)督的效果和成效等方面的結(jié)果，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施；總結(jié)內(nèi)部控制實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和啟示，包括成功經(jīng)驗(yàn)和不足之處，提出改進(jìn)建議和措施，為今后的內(nèi)部控制實(shí)踐提供指導(dǎo)和借鑒；定期評(píng)估內(nèi)部控制實(shí)踐的效果和結(jié)果，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)修訂措施和計(jì)劃，確保內(nèi)部控制實(shí)踐的持續(xù)有效性。

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)踐效果結(jié)果分析是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐效果進(jìn)行評(píng)估和分析的重要過程，應(yīng)該包括實(shí)踐目標(biāo)和要求、實(shí)踐過程和方法、實(shí)踐效果和結(jié)果、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和啟示以及實(shí)踐效果的持續(xù)評(píng)估和修訂等方面。只有通過實(shí)踐效果結(jié)果分析，企業(yè)才能發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、提高內(nèi)部控制質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。

結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)于保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、維護(hù)投資者利益具有至關(guān)重要的作用。本文在分析房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了對(duì)策措施，其中包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、監(jiān)督與評(píng)價(jià)、應(yīng)急預(yù)案、宣傳教育等方面，以期為房地產(chǎn)企業(yè)管理提供參考和幫助。同時(shí)，本文也對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐效果進(jìn)行了評(píng)價(jià)，得出了相應(yīng)的結(jié)論和建議。在今后的管理實(shí)踐中，我們應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，不斷完善管理體系，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，以確保企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。

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[作者單位：重慶渝高科技產(chǎn)業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司]